Лекция 3. 11. Сущность и принципы налогообложения. Классификация налогов по различным признакам

 

В настоящее время налоги являются преобладающим источником государственных доходов и основным инструментом регулирования экономики. Налоги – это платежи, сборы, пошлины, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства. Сущностный аспект налогов реализуется в деятельности общества по распределению, перераспределению национального дохода и части денежных доходов населения.

Содержание налогов раскрывают процессы их формирования, распределения, использования и регулирования.

Процесс формирования налогов воплощается в изъятии и присвоении части стоимости национального дохода и части денежных доходов плательщиков налогов.

Процесс распределения заключается в перераспределении национального дохода, региональном распределении налоговой нагрузки между республиканским бюджетом и местными бюджетами, распределении налогов между социальными группами, переложения налогов и уклонения плательщиков от их уплаты.

Использование налогов затрагивает создание целевых фондов государства и расходование средств бюджетов на развитие государственного сектора, финансирование строительства, научно–исследовательских и опытно – конструкторских работ, содержание инфраструктуры, субсидирование капитальных вложений. Регулирование налогов охватывает формирование налогового механизма воздействия на микроуровне, макроуровне и уровне интерэкономики.

В современной практике развитых государств используется несколько классификаций налогов. Так, в зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с лиц и выплачиваются с их доходов. Основными видами прямых налогов являются: налог на доходы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог.

 Косвенные налоги – это часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок, они носят неявный характер. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизный налог. В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в странах с переходной экономикой – косвенные налоги. В доходной части бюджета Республики Беларусь удельный вес налогов на доходы и прибыль и налогов на собственность составляет 25%, налогов на товары (работы услуги) – 45%.

 Другая классификация налогов строится на основе соотношения между ставкой налога и доходом. Налог считается прогрессивным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивным, если средняя ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональным, если средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода. В Республике Беларусь все налоги являются пропорциональными.

Третья классификация налогов учитывает распределение налоговых поступлений. В связи с этим выделяют республиканские (налог на прибыль, подоходный налог и др.) и местные налоги (налог на рекламу, сбор с пользователей, налог с розничных продаж и др.).

Совокупность налогов, форм и методов их построения, организация взимания образуют налоговую систему. В основе построения налоговых систем лежат следующие принципы:

- всеобщность, охват налогами всех субъектов хозяйствования;

- обязательность: субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в полном размере и в строго установленные сроки;

- равнонапряженность: взимание налогов по единым ставкам независимо от субъектов хозяйствования, находящихся в одинаковых условиях хозяйствования;

- однократность: недопущение того, чтобы с объекта налог взимался боле одного раза за установленный промежуток времени;

- стабильность: ставки налога и порядок их отчисления должны длительное время оставаться без изменений длительное время;

- простота и доступность для восприятия;

-гибкость: налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемами налоговых поступлений в государственный бюджет. Чрезмерная налоговая нагрузка подрывает стимулы к инновациям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику. Результатом этого станет уменьшение налоговых поступлений в бюджет. Такой же результат окажется при низкой налоговой ставке. Уровень налоговой нагрузки зависит от многих факторов: налоговой политики, размеров и структуры государственного сектора экономики и т.д.