Види та склад матеріалів контрольних заходів

Найменування матеріалів	Зміст (склад)
Робочі матеріали	· тема контрольного заходу; · результати досліджень, проведених посадовою особою, що здійснює контрольний Захід. Вони використовуються при складанні офiцiйної документації.
Офiцiйна документація	1. заголовок, який повинен містити: назву виду документа, дату, номер, місце складення, позначки про наявність додатків, підпис (підписи) уповноважених осіб. 2. вступна частина, у якiй зазначаються: - пiдстава для проведення контроль­ного заходу; - прiзвище, iм'я та по батьковi, посада, мiсце роботи посадової особи, що його проводить; - тема контрольного заходу; - назва об'єкта кон­тролю; - мiсце розташування об'єкта контролю та загальнi вiдомостi про нього; - дати початку й закiнчення контрольного заходу; - перiод, за який перевірявся об'єкт контролю; - перелік посадових осіб, що здійснювали керівництво об'єктом контролю протягом цього періоду. 3. констатувальна частина, у якiй зазначаються змiст, характер i ре­зультати контрольного заходу та яка може бути подiлена на тематичнi роздiли за ок­ремими напрямами чи етапами контрольного заходу.
Додаткова документація	Зведенi реєстри, розрахунки, пояс­нення тощо
Супровiдна до­кументацiя	В залежності від характеру виділяють: 1. офiцiйну супровідну документацію, яка містить: листування з органами державної влади та мiсцевого са­мовряду­вання, суб'єктами господарювання й громадянами з питань, що сто­суються результатiв контрольного заходу; iншi офiцiйнi документи, оформленi пiсля закiнчення контроль­ного заходу 2. неофiцiйну супровідну документацію - внутрiшнi документи стосовно розгляду або оцiнки результатiв проведення контрольного заходу. Однак незалежно від характеру супровідна документація повинна містити: назву виду документа, дату, номер, мiсце складення, по­значки про наявнiсть додаткiв, пiдпис (пiдписи) уповноважених осiб.

 

Незалежно від виду документації результатів контрольних заходів при їх складанні слід дотримуватись таких принципів:

об’єктивності й обґрунтованості;

лаконiчностi, чiткостi, вичерпностi й системності;

ясності й доступності;

недопущення викладення iнформацiї, яка безпосередньо не стосується фінансово-господарської дiяльностi об'єкта контролю, або iнформацiї, одержаної не в ході контрольного заходу, у тому числi з матерiалiв правоохоронних органів;

недопущення включення різного роду припущень i не підтверджених документами даних про фінансово-господарську дiяльнiсть об'єкта контролю;

недопущення надання правової або морально-етичної оцінки діям посадових осіб об'єкта контролю.

Результати ревізії митних гранів оформлюються за аналогією з орга­нами КРС України (рис. 6.6).

 

Документи, які оформлюються за результатами ревізії

Акт, якщо виявлно порушення

Довідка, якщо порушення не виявлено

 

 

Рис. 6.6. Документи, які оформлюються за результатами ревізії.

 

Такі офiцiйні документи складається у двох примiрниках: перший –залишається у контрольно-ревiзiйному пiдроздiлi, другий примiрник – у керiвника об'єкта контролю.

У випадку якщо контрольний захід проводиться контрольно-ревiзiйним пiдроздiлом регіональної митниці, митниці, спецiалiзованої митної установи чи органiзацiї, – акт або довідка складається в трьох примирниках. Третій примірник офiцiйного документа надсилається в тижневий строк після закінчення контрольного заходу до контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу Дер­жмитслужби України.

Керiвник об'єкта контролю, який має зауваження щодо описаних в акті порушень при підписанні його робить відповідний запис та протягом 5 на­ступних робочих днiв подає на iм'я голови комiсiї письмовi зауваження або заперечення. Голова комісії у свою чергу голова комісії у строк, що не пере­вищує 15 робочих днiв надає висновок по результа­там розгляду поданих зауважень.

У випадку вiдмови керiвника, головного бухгалтера об'єкта кон­тролю вiд підписання офiцiйного документа го­лова комiсiї складає «Акт про відмову вiд підписання офiцiйного доку­мента» за підписами не менше ніж 3 членів комiсiї i вчиняє про це запис в офiцiйному документi. Після цього голова комiсiї має право здійснити належнi заходи щодо реалiзацiї матерiалiв контрольного заходу.

Керівник об'єкта контролю у разi вiдсутностi заперечень або за­уважень до офiцiйного документа за результатами контрольного заходу зобов'язаний протягом 7 робочих днів з дня підписання офiцiйного доку­мента:

Ø провести розгляд результатів проведення контрольного заходу;

Ø розро­бити план заходів щодо усунення ви­явлених порушень i недолiкiв iз зазна­ченням конкретних строків їх усу­нення та притягнути в межах своєї компетенції до вiдповiдальностi підлеглих, винних у скоєні порушень. Копію плану протягом 20 днів з дня підписання надсилають до контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу мит­ного ор­гану, наказом якого було призначене проведення контрольного за­ходу.

Iнформацiю про стан виконання усунення виявлених порушень i недолiкiв об'єкти контролю надсилають щомісячно до 25-го числа мiсяця, на­ступного після Місяця проведення перевірки, до контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу митного органу, який призначив контрольний захід.

За результатами проведеного контрольного заходу на окремому об'єкті контролю формується Справа, яка має наступну структуру:

1. Опис справи

2. Розшифровка результатів контрольного заходу.

3. Листування об'єкта контролю з питань виконання обов'язкових заходів для усунення виявлених порушень та недоліків; наказ про заходи стосовно усунення виявлених пору­шень та недоліків.

4. Копії документів (квитанцій) об'єкта контролю про відшкодування збитків і незаконних витрат.

5. Доповідні, службові записки з питань контрольного заходу; листування  з іншими орга­нами державної влади, правоохоронними та контрольними органами.

6. Копія наказу про проведення контрольного заходу.

7. Копії доручень керівництва Держмитслужби України, звернень правоохоронних органів, органів державної влади, суб'єктів державного фінансового контролю щодо необхідності проведення контрольного заходу.

8. Робочий план контрольного заходу.

9. Зауваження або заперечення керівника (колишнього керівника), головного бухгалтера об'єкта контролю до офіційного документа.

10. Висновок голови комісії до зауваження або заперечення.

11. Примірник офіційного документа.

12. Акти, довідки членів комісії з окремих питань контрольного заходу.

13. Матеріали зустрічних перевірок.

14. Матеріали інвентаризацій товарно-матеріальних цінностей і каси.

15. Інші довідкові матеріали (статистичні, звітні дані тощо).

 

При виявленні порушень законодавства, що завдали збитків Держбюд­жету України, матеріали (рис. 6.7) контрольних заходів за рішенням керівника митного органу передаються до правоохоронних органів.

Зміст матеріалів контрольних заходів, які відправляються до правоохоронних органів

супровiдний лист про те, коли, ким i за який перiод проводився кон­трольний захiд

iнформацiя про суть виявлених порушень i зловживань

перелiк нормативно-правових актiв, положення яких порушено

вiдомостi про розмiр завданих збиткiв

оригiнали або належним чином завiренi копiї акта ревiзiї/перевiрки, документiв, що пiдтверджують факти виявлених зло­вживань

пояснення посадових осiб об'єктiв контролю

висновки комiсiї за зауваженнями або запереченнями (за наявностi) посадових осiб об'єктiв кон­тролю за актом ревiзiї/перевiрки

перелiк документiв, що додаються до супровiдного листа

 

 

Рис. 6.7. Зміст матеріалів контрольних заходів, які відправляються до правоохоронних органів.

 

Наступними діями контрольно-ревізійного підрозділу митних органів є:

v контроль за усуненням порушень та відшкодуванням збитків, вияв­лених у ході контрольних заходів;

v підготовка оглядових та iнформацiйних листів за наслідками кон­трольних заходів щодо обміну досвідом у роботi;

v супроводження матерiалiв контрольних заходів при направленні їх до правоохоронних органів.

За результатами проведеного фінансового контролю органами Голов­КРУ, Державною податковою адмiнiстрацiєю та іншими контрольними орга­нами, що мають на це вiдповiднi повнова­ження керiвник об'єкта контролю в тижневий строк після закінчення контрольного заходу повинен надіслати до контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу Держмитслужби України копiю акта та­кою перевірки (ревізії).

Контрольно-ревiзiйнi пiдроздiли митних органів за результатами про­ведених контрольних заходів щоквартально складають звiт за формою 11-ревiзiя та пояснювальну записку в порядку, установленому наказом Голов­КРУ вiд 11.03.2003 № 55 «Про затвердження форми звiту про контрольно-ревiзiйну роботу № 11-ревiзiя та Iнструкцiї щодо її заповнення», які подають ГоловКРУ - до 5-го числа мiсяця, що настає за звiтним періодом.

4. Порядок проведення фінансового контролю митними ор­ганами України.

 

Згідно Указу Президента України № 817/98 від 23.07.1998 р. митні ор­гани наділені правом здійснювати перевірки стосовно сплати ввізного мита, акцизного збору та податку на додану вартість, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України в момент перетинання митного кордону.

При наявності підстав керівник органу митної служби видає наказ щодо проведення перевірки достовірності заявлених у декларації відомостей. Така перевірка відбувається після представлення декларантом митної декла­рації.

При цьому посадова особа органу митної служби України здійснює пе­ревірку:

ü правильності класифiкацiї та кодування товарів (робіт, послуг);

ü правильності визначення країни походження товарів та інших предметів (згідно з поданими документами);

ü надходження коштів суб'єкта господарської дiяльностi на розподільчий рахунок митного органу;

ü правильності застосування валютного курсу;

ü наявності підстав для надання пільг, а також правильності їх застосування;

ü правильності визначення митної вартості, шляхом перевірки цін за одиницю за­значених товарів (робіт, послуг), які повинні бути не нижче «звичайних» та кількості то­варів (робіт, послуг);

ü правильності нарахування податків i зборів;

ü правомірності надання відстрочень та розстрочень у сплатi податків i зборів;

ü відповідності фактично наявних товарів заявленим в декларації, шляхом прове­дення митного огляду, зокрема, якщо документів, поданих декларантом, недостатньо для прийняття рішення про повноту та/або достовiрнiсть відомостей, що перевіряються, чи перевірка вiдповiдностi товарів та інших предметів критеріям ризику потребує проведення митного огляду;

 

За результатами такої перевірки митний орган складає акт, який пови­нен містити наступні відомості:

1. Назву документа, дату складання та номер.

2. Номер та дату наказу митного органу про призначення проведення камеральної перевірки.

3. Посади, прізвища, імена, по батькові посадових осіб митного органу, уповноважених на проведення камеральної перевірки, та голови комісії.

4. Підставу для визначення податкового зобов’язання: посилання на пп. «в» пп. 4.2.2 ст. 4 Закону «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. №2181.

5. Номер та дату оформлення вантажних митних декларацій, які перевірялись та за якими здійснюється коригування суми податкового зо­бов’язання.

6. Інформацію про арифметичні або методологічні помилки (посилання на норми міжнародних договорів, законодавчих та нормативно-правових актів України, вимоги яких було порушено).

7. Суми податків та зборів, які підлягають донарахуванню або повер­ненню (в розрізі видів податків і зборів (обов’язкових платежів). У разі вста­новлення за результатами перевірки фактів завищення та/або заниження по­даткового зобов’язання неприпустимим є врахування суми переплати при визначенні суми донарахування.

Акт камеральної перевірки не пізніше наступного робочого дня від дати складання надається для ознайомлення та підписання посадовим особам суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності, камеральну перевірку якого перевіряв митний орган, в один із зазначених способів:

Ø через канцелярію (загальний відділ) із зазначенням на копії супровідного листа номера та дати реєстрації в журналі вхідної кореспонденції підприємства та підписом посадової особи канцелярії (за­гального відділу), яка зареєструвала його;

Ø рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вру­чення.

Зауваження або заперечення до акта перевірки в письмовій формі по­дають митному органу у строк не пізніше 5 робочих днів з дня вручення (надходження) акта перевірки.

Правильність обґрунтування фактів, викладених у запереченнях або за­уваженнях до підписаного акта камеральної перевірки, посадові особи мит­ного органу повинні ретельно перевірити та в строк не пізніше 15 робочих днів з дня їх отримання дати письмовий висновок, який підписує керівник митного органу.

Митні органи України наділені повноваженнями здійснювати фінансо­вий контроль у вигляді невиїзних документальних перевірок. Законодавством не передбачено можливість самостійного проведення такими органами виїз­них перевірок, лише у складі інших контролюючих структур, зокрема органів податкової служби.

Тема 7: Організація і методика проведення фінансового контролю органами Пенсійного фонду України та Фондами соціального страху­вання 1. Функції Пенсійного фонду України. 2. Порядок здійснення фінансового контролю Пенсійним фондом.3. Фонди соціального страхування в Україні: права, завдання та обов’язки. 4. Методика проведення фінансового контролю фондами соціального страхування: 4.1. Фондом соціального страхування у зв’язку з тимчасової втрати пра­цездатності. 4.2. Фондом соціального страхування на випадок безробіття. 4.3. Фондом соціального страхування від нещасних випадків на вироб­ництві та професійних захворювань. 5. Фінансові санкції за порушення норм «соціального» законодавства. 1. Функції Пенсійного фонду України.

Пенсійний фонд України є центральним органом виконавчої влади, що здійснює керівництво та управління солідарною системою загально­обов’язкового державного пенсійного страхування.

Пенсійний фонд України у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами Президента України, Кабінету Міністрів України.

Статус та повноваження Пенсійного фонду України визначені Законом України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та Поло­женням про Пенсійний фонд України, затвердженим Указом Президента України від 24.10.2007 року № 1261.

Основними завданнями Пенсійного фонду України є:

участь у формуванні та реалізації державної політики у сфері пенсійного забезпечення та соціального страхування;

забезпечення збирання та акумулювання коштів, призначених для пенсійного забезпечення, повного і своєчасного фінансування витрат на вип­лату пенсій, допомоги на поховання та інших соціальних виплат, що здійснюються з коштів Пенсійного фонду України;

ефективне використання коштів Пенсійного фонду України, здійснення в межах своєї компетенції контрольних функцій, удосконалення методів фінансового планування, звітності та системи контролю за витрачан­ням коштів Пенсійного фонду України.

Пенсійний фонд України відповідно до покладених на нього завдань:

1) бере у межах своєї компетенції участь у розробленні прогнозних показників економічного і соціального розвитку України та проекту Державного бюджету України;

2) планує доходи та видатки Пенсійного фонду України, розробляє проект бюджету Пенсійного фонду України та подає його в установленому порядку на затвердження Кабінету Міністрів України, складає звіт про виконання бюджету Пенсійного фонду України;

3) розробляє і в установленому порядку подає пропозиції щодо встановлення або зміни ставок страхових внесків на загально­обов’язкове державне пенсійне страхування та збору на обов’язкове державне пенсійне страхування (далі – страхових внесків);

4) організовує, координує та контролює роботу органів Пенсійного фонду України щодо:

Ø забезпечення додержання підприємствами, установами, організаціями та громадя­нами законодавства про пенсійне забезпечення;

Ø повного та своєчасного обліку платників збору на обов’язкове державне пенсійне страхування;

Ø забезпечення збирання та акумулювання страхових внесків, інших надходжень до бюджету Пенсійного фонду України відповідно до законодавства;

Ø стягнення у передбаченому законодавством порядку своєчасно не сплачених сум збору на обов’язкове державне пенсійне страхування;

Ø забезпечення повного та своєчасного фінансування витрат на виплату пенсій, до­помоги на поховання та інших соціальних виплат, що здійснюються за рахунок коштів Пенсійного фонду України;

Ø проведення перевірок правильності сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, призначення та виплати пенсій, інших виплат, що фінансуються за рахунок коштів Пенсійного фонду України;

Ø обліку коштів Пенсійного фонду України, ведення статистичної та бухгалтерської звітності;

5) здійснює в межах своїх повноважень контроль за цільовим використанням коштів Пенсійного фонду України;

6) здійснює відповідно до законодавства функції з управління майном, що перебуває в державній власності;

7) здійснює інші функції, що випливають з покладених на нього завдань.

Згідно Закону України від 21.05.1999 року № 700-XIV «Про здійснення контролю за сплатою збору на обов'язкове державне пенсійне страхування та збору на обов'язкове соціальне страхування»Пенсійний фонд України є єди­ним уповноваженим органом, на якого покладено зобов'язання здійснювати фінансовий контроль за сплатою та цільовим використанням збору на обов'язкове державне пенсійне страхування.

2. Порядок здійснення фінансового контролю Пенсійним фондом.

Під час здійснення фінансового контролю органи Пенсійного фонду України керуються наступними законодавчо-нормативними актами:

1. Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників по­датків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;

2. Законом України «Про здійснення контролю за сплатою збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та збору на обов’язкове соціа­льне страхування»;

3. Указом Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання під­приємницької діяльності»;

4. Інструкцією про порядок обчислення і сплати підприємствами, уста­новами, організаціями та громадянами збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до Пе­нсійного фонду України, затвердженої постановою Правління Пенсійного фонду України від 19.10.2001 р. №16-6.

5. Постановою Правління Пенсійного фонду України від 21.03.2003р. № 6-5 «Про затвердження порядку оформлення результатів документальних перевірок»

 

Перевірка фінансово-господарської діяльності платників збору на обов’язкове державне пенсійне страхування щодо сплати та цільового вико­ристання збору на обов’язкове державне пенсійне страхування може бути плановою, позаплановою або зустрічною.

Плановою документальною перевіркою вважається перевірка фінансово-господарської діяльності платника, яка передбачена в плані ро­боти органу Пенсійного фонду України і проводиться за місцем знаходжен­ням такого платника чи розміщення об’єкта власності, стосовно якого прово­диться така перевірка. Планова перевірка проводиться за сукупними показ­никами фінансово-господарської діяльності платника за письмовим рішенням керівника відповідного органу Пенсійного фонду України не частіше одного разу на календарний рік у межах компетенції органу Пенсійного фонду України.

Позаплановою документальною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу Пенсійного фонду України і прово­диться за наявності хоча б однієї з обставин, наведених у рис. 7.1.

Обставини за яких проводяться позапланові перевірки Пенсійним фондом України

платником не подано в установлений строк документів обов’язкової звітності

за наслідками зустрічних перевірок виявлено факти, які свідчать про порушення платником норм законодавства

виявлено недостовірність даних, заявлених у документах обов’язкової звітності

платник подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу Пенсійного фонду України під час проведення планової чи позапланової документальної перевірки

у разі виникнення потреби в перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником, якщо платник не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит органу Пенсійного фонду України протягом трьох робочих днів від дня отримання запиту

 

Рис. 7.1. Обставини за яких проводяться позапланові перевірки Пенсійним фондом України

 

Позапланова перевірка може здійснюватися й на підставі рішення Кабінету Міністрів України.

Зустрічна перевірка – позапланова документальна перевірка фінансово-господарської діяльності платника з питань сплати та цільового викори­стання збору на обов’язкове державне пенсійне страхування разом з іншими платниками.

Під час здійснення планових та позапланових контрольних заходів ор­ганами Пенсійного фонду України перевірці підлягають фінансово-бухгал­терські документи, звіти, плани, кошториси та інші документи платників щодо правильності обчислення та сплати збору на обов’язкове державне пен­сійне страхування, а також цільового використання його коштів.

Перевірка даних проводиться помісячно. При перевірці даних щодо правильності нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страху­вання та визначення зобов’язання платника за період до 01.01.2002 р. звіряються дані, зазначені у звіті за формою 4-ПФ, з даними бухгалтерського обліку, а після 01.01.2002 р. – дані Розрахунку зобов’язання зі сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з даними бухгалтерського обліку.

За результатами контрольних заходів складається акт довільної форми у двох примірниках, який підписується особами, що проводили перевірку, керівником і головним бухгалтером платника, а за їх відсутності – особами, що їх заміщають, або фізичною особою, яка використовує працю найманих працівників. За наявності зауважень з боку платника його керівник і голо­вний бухгалтер підписують акт із зауваженнями, що подаються до органу Пенсійного фонду України в письмовій формі.

Один примірник акта передається під розписку керівникові або голо­вному бухгалтерові платника (фізичній особі, яка використовує працю най­маних працівників), а другий – залишається в органі Пенсійного фонду України.

У разі відмови платника (посадової особи) від підпису, що підтверджує вручення йому акта перевірки, робиться відповідний запис в акті та один примірник акта перевірки надсилається платнику поштою з повідомленням про вручення. До примірника акта, що зберігається в органі Пенсійного фонду України, додаються документи, що підтверджують факт поштового відправлення та вручення акта адресату.

Акт документальної перевірки в день його підписання реєструється у спеціальному журналі так само як і акт відмови від його підписання.

Акт документальної перевірки повинен бути складений на паперовому носії державною мовою і мати наскрізну нумерацію сторінок. Титульний ар­куш акта документальної перевірки друкується на бланку органу Пенсійного фонду України.

Акт документальної перевірки органів Пенсійного фонду України складається з трьох частин та інформативних додатків (у разі необхідності).

1. Вступна частина акта документальної перевірки повинна містити:

ü дату підписання акта перевірки (число, місяць, рік підписання акта);

ü номер акта перевірки (порядковий номер книги реєстрації актів);

ü повну назву платника відповідно до установчих документів;

ü підстави для проведення документальної перевірки;

ü назву виду документальної перевірки (планова, позапланова чи зустрічна);

ü дату та номери посвідчень на документальну перевірку;

ü посади осіб, назва органу Пенсійного фонду України, прізвища, імена, по батькові осіб, які брали участь у проведенні перевірки;

ü період, за який проводиться перевірка;

ü термін проведення перевірки;

ü перелік нормативно-правових актів, відповідно до яких проведено перевірку;

ü довідкові дані, а саме: номер реєстрації та дата взяття на облік органом Пенсійного фонду України, спосіб оподаткування (загальний порядок чи спрощена сис­тема), місцезнаходження платника, код за ЄДРПОУ, номер поточного рахунка, назва банку, код банку, середньооблікова чисельність працівників, форма власності платника;

ü інформацію про попередню документальну перевірку із зазначенням дати та но­мера акта перевірки, періоду перевірки (планова чи позапланова, установлені порушення та вжиті заходи щодо усунення виявлених недоліків);

ü дані про наявність пільг (наявність або відсутність працюючих інвалідів);

ü інформацію про документи і матеріали, які використані під час проведення перевірки.

 

2. Описова частина акта документальної перевірки містить системати­зований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень (у разі їх вияв­лення) норм законодавства щодо сплати та цільового використання збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, тобто зазначаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності платника, які мають відношення до фактів виявлених порушень законодавства (рис. 7.2).

Викладки, які роблять перевіряючі в акті за кожним фактом виявлених порушень

висвітляються показники, які відображаються платником у Розрахунку зобов’язання зі сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, та фактичні показники, виявлені в ході перевірки на підставі первинних документів бухгалтерського обліку платника в розрізі періодів

зміст порушення з посиланням на нормативно-правові акти, що порушені платником, із зазначенням періоду, у якому дане порушення здійснено

зазначається первинний документ, на підставі якого вчинено записи в бухгалтерському обліку (навести кореспонденцію рахунків операцій), та інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення

зазначається перелік документів, що не були надані в ході здійснення перевірки

у разі відмови платника (посадових осіб) надати перевіряльникам письмові пояснення щодо причини ненадання документів, факт відмови відобразити в акті

 

 

Рис. 7.2. Викладки, які роблять перевіряючі в акті за кожним фактом виявлених пору­шень

 

Якщо документальною перевіркою не встановлено порушень за окре­мими показниками, в описовій частині акта робиться відповідний запис «До­кументальною перевіркою порушень показників Розрахунків зобов’язань зі сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування (вказати яких) не виявлено».

3. Висновок. У цій частині акта документальної перевірки відображається узагальнений опис виявлених перевіркою порушень законо­давства.

Виявлені порушення законодавства щодо сплати та цільового викори­стання збору на обов’язкове державне пенсійне страхування відображаються у розрізі показників з розбивкою за роками в межах періоду, що перевіряється.

У кінці акта зазначається кількість складених примірників та відмітка про вручення одного примірника платнику (посадовим особам).

Інформативні додатки до акта документальної перевірки виступають у вигляді:

· розрахунків донарахованих сум зобов’язань зі сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування у розрізі відповідних періодів;

· пояснень платника (посадових осіб) щодо виявлених порушень, надані у ході перевірки;

· інших матеріалів, що підтверджують наявність фактів порушень;

· матеріалів зустрічних перевірок (акти, довідки, пояснювальні за­писки, розрахунки та інші документи).

Усі додатки підписуються посадовими особами органу Пенсійного фонду України, які здійснили перевірку, та посадовими особами платника або фізичною особою, яка використовує працю найманих працівників.

За наявності в акті перевірки донарахованих сум платнику разом з ак­том перевірки вручається Повідомлення.

 

3. Фонди соціального страхування в Україні: права, за­вдання та обв’язки.

Право контролюючого органу відповідно до чинного законодавства України проводити перевірку платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування податків і зборів та погашення податко­вих зобов’язань та/або податкового боргу, закріплено в Законі України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та дер­жавними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 р. № 2181-III, та відповідним чинним законодавством України про Фонди соціального страху­вання.

Закон № 2181 встановлює, що органи фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (стосовно внесків на загально­обов’язкове державне соціальне страхування, у межах компетенції цих органів, встановленої законом) є контролюючими органами.

До органів, які здійснюють контроль за своєчасністю та повнотою сплати внесків на соціальне страхування відносять:- Фонд соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою праце­здатності;- Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття;- Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Фонд соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (ФССТВП).

Згідно зі ст. 28 Закону України «Про загальнообов’язкове державне со­ціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та ви­тратами, зумовленими народженням та похованням» від 18.01.2001 року № 2240-III Фонд має права наведені у рис. 7.3.

Права ФССТВП

здійснювати перевірку обґрунтованості видачі та продовження листків непрацездатності застрахованим особам;

одержувати безоплатно від державних органів, підприємств, установ, організацій (у тому числі від державних податкових органів, банківських, інших фінансово-кредитних установ) та громадян – суб’єктів підприємницької діяльності відомості щодо сплати страхових внесків та використання страхових коштів;

здійснювати перевірку правильності нарахування і повноти сплати страхових внесків та використання страхових коштів на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників;

надання правової допомоги страхувальникам та застрахованим особам з питань оплати листків непрацездатності, виплат при народженні дитини, догляду за нею. на поховання, санаторно-курортного лікування та оздоровлення

порушувати відповідно до законодавства питання про притягнення посадових осіб до відповідальності за порушення законодавства у сфері загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, вимагати надання інформації про вжиті заходи.

накладати фінансові санкції та адміністративні штрафи, передбачені цим Законом та іншими актами законодавства;

 

Рис. 7.3. Права Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою праце­здатності.

До функцій органів Фонду відносять наступні:

§ збір і акумуляція страхових внесків та інших коштів, призначених для фінансування матеріального забезпечення та соціальних послуг, що надаються Фондом.

§ матеріальне забезпечення (надання допомоги) застрахованих осіб у зв'язку з настан­ням страхового випадку: тимчасової втрати працездатності, вагітності та пологів, наро­дження дитини, догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, смерті застрахо­ваної особи, а також членів сім'ї, які перебували на її утриманні.

§ контроль за обґрунтованістю видачі та продовження листків непрацездатності закла­дами охорони здоров'я і санаторно-курортними закладами незалежно від форм влас­ності

§ здійснення організаційно-управлінських заходів по виконанню завдань, покладених на відділення Фонду та його робочі органи;

§ забезпечення в межах асигнувань, встановлених на ці цілі бюджетом Фонду, оздоровчих захо­дів (укладання у встановленому порядку договорів на придбання путівок на санаторно-курортне лікування, оплата путівок на санаторно-курортне лікування застрахованим особам та членам їх сімей, студентам - до санаторіїв-профілакторіїв, за наявності медичних показань, та до дитячих оздоровчих закладів)

§ часткове фінансування санаторіїв-профілакторіїв підприємств, установ та організацій, на­дання соціальних послуг у позашкільній роботі з дітьми (утримання дитячо-юнацьких спортивних шкіл, дитячих оздоровчих таборів і позашкільне обслуговування) в порядку, визна­ченому правлінням Фонду

§ контроль за надходженням та використанням коштів Фонду

§ підвищення кваліфікації працівників, які забезпечують діяльність Фонду

Відділення Фонду та його робочі органи зобов'язані:

v забезпечувати фінансування та надання соціальних виплат та по­слуг відповідно до Закону України про загальнообов'язкове державне соціа­льне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витра­тами, зумовленими народженням та похованням;

v провадити реєстрацію страхувальників як платників страхових вне­сків у