Внутрішній фінансовий контроль у митній службі України.

 

Внутрішній фінансовий контроль митні органи проводять відповідно до Інструкції з підготовки, проведення контрольних заходів з питань фінан­сово-господарської діяльності та реалізації їх матеріалів у митній службі України, затвердженої Наказом Держмитслужби України від 11.05.2004р. №326.

Згідно зазначеної інструкції, внутрішній фінансовий контроль у митних органах здійснюється з метою:

1. проведення аналізу фінансово-господарської дiяльностi, а саме:

Ø цільового й економного використання бюджетних коштів;

Ø економного використання фінансових i матеріальних ресурсів;

Ø збереження державного майна;

Ø виконання планових зав­дань;

Ø достовiрностi даних бухгалтерського обліку й фінансової звiтностi та правильності ведення останніх;

2. забезпечення усунення порушень фінансової дисципліни, відшкодування заподіяних збитків;

3. ужиття заходів до запобігання фінансовим порушенням.

Перед фінансовим контролем для виконання ним поставленої мети ставляться окремі завдання (рис. 6.4)

Завдання внутрішнього фінансового контрою у митній службі

встановлення дотримання порядку закупiвлi товарiв (робiт, послуг) за державнi кошти

дослідження дотримання фiнансово-бюджетної, кошторисної дисциплiни; збере­ження й цiльового використання бюджетних коштiв i коштiв державних цiльових фондiв

перевірка виконання заходiв, спрямованих на усунення недолiкiв, вияв­лених попередньою ревiзiєю чи перевiркою

 

перевірки правильностi ведення бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi; своєчасностi й повноти вiдображення в облiку фiнансових, кредит­них i розрахункових операцiй, а також законностi їх здiйснення; виконання зобов'язань перед бюджетами й кредиторами

аналіз ефективностi використання матерiальних i фiнансових ресурсiв; своєчасностi документального оформлення господарських операцiй; а також з'ясування причин ненормованих витрат i втрат

 

Рис. 6.4. Основні завдання внутрішнього фінансового контролю у митній справі.

 

Внутрiшнiй фінансовий контроль здійснюється контрольно-ревiзiйним пiдроздiлом у формі ревiзiй, перевірок (тематичних, вибіркових) фінансово-господарської дiяльностi. Він носить системний плановий характер.

Проекти планів проведення контрольних заходів складаються на пів­річчя та подаються до затвердження керівнику митних органів у строки не пізніше: 25 грудня – для плану на I пiврiччя наступного року та 25 травня – на II пiврiччя поточного року.

Контрольно-ревiзiйний пiдроздiл регіональної митниці, митниці, спецiалiзованої митної установи надсилає проект плану прове­дення контро­льних заходів на погодження до контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу Держми­тслужби України у строки до 15 грудня та 15 травня – на I пiврiччя наступ­ного року та на II пiврiччя поточного року відповідно. Після цього проект подається на затвердження керівникові митного органу, а вже потім надсила­ється на погодження регіональному Голов­КРУ, який протягом 3 робочих днів має повернути затверджені копії до контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу Дер­жмитслужби України та об'єктам контролю.

План проведення контрольного заходу містять відомості щодо:

теми такого заходу;

назви об'єкта контролю й місця його розташування;

строку проведення контрольного заходу;

періоду, за який перевірятиметься об'єкт контролю;

переліку суб’єктів державного фінансового контролю (за їх зго­дою), якi братимуть участь у проведенні контрольних заходів.

Контрольні заходи на одному й тому ж об'єкті контролю та по одним і тим самим питанням повинні проводитись з періодичністю не частіше одного разу на рік та не рідше одного разу на три роки.

Фінансовий контроль, який проводять контрольно-ревізійні підрозділи митних органів, може бути й позаплановими, у цьому випадку він прово­диться або за окремим дорученням керівника митного органу або за звернен­нями державних органів (у тому числi правоохоронних). Про рішення щодо проведення такого позапланового контрольного заходу контрольно-ревiзiйний пiдроздiл митного органу інформує територіальний орган Голов­КРУ за 10 днів до його початку.

Прийнявши рішення про проведення планового або позапланового контрольного заходу митний орган видає наказом, у якому зазначається:

§ посади, прізвища, імена й по батькові членів комiсiї з проведення кон­трольного заходу (далi – комісія);

§ назва об'єкта контролю;

§ підстава для проведення контрольного заходу;

§ період, за який перевірятиметься дiяльнiсть об'єкта контролю;

§ строк проведення контрольного заходу (не може перевищувати 30 ро­бочих днiв, в окремих випадках він може бути продовжений ще на 15 днів);

§ строк, у який керiвник контрольно-ревiзiйного пiдроздiлу повинен доповісти керівництву про результати контрольного заходу.

 

Перш ніж перейти безпосередньо до проведення контрольних заходів контрольно-ревізійні підрозділи митних органів вивчають наявні у них мате­ріали, які стосуються фінансово-господарської дiяльностi об'єкта кон­тролю та складають програму таких перевірок. Така програма затверджується на­казом митного органу про проведення кон­троль­ного заходу.

Копія наказу та програму проведення плано­вого контрольного заходу надсилається одночасно об’єктові контролю та до регіональних митниць, митниць, спецiалiзованих митних установ i органiзацiй, посадові особи яких залученi до проведення контрольного заходу.

Контрольно-ревiзiйні пiдроздiли при формуванні складу комiсiй та проведенні контрольних заходів з метою попередження порушень вимог за­конодавства і прав посадових осіб об'єкта контролю з боку посадових осіб, що здійснюють перевірки здійснюють наступні заходи (рис. 6.5).

Заходи, які здійснюють контрольно-ревізійні підрозділи з метою попередження порушень з боку посадових осіб

ознайомлення членiв комiсiї з нормативно-правовими актами, що встановлюють вiдповiдальнiсть за неправомiрнi дiї або бездiяльнiсть

недопущення залучення до проведення контрольного заходу поса­дових осiб, що мають родиннi зв'язки з посадовими особами об'єкта кон­тролю

нагляд за виконанням посадових обов'язкiв членами комiсiї

участь у його проведеннi  контрольного заходу не менше нiж трьох членiв комiсiї

Рис. 6.5. Заходи, які здійснюють контрольно-ревізійні підрозділи з метою попе­редження порушень з боку посадових осіб

 

На пiдставi програми проведення контрольного заходу голо­вою комiсiї складається робочий план його проведення.

На початку проведення контрольного заходу голова комiсiї представляє її членів (які повинні пред'явити свої посвідчення посадових осіб митної служби України) керівному складу об'єкта контролю, та ознайомлює зi змістом наказу про проведення контрольного заходу.

Проведення контрольного заходу може бути призупинено за умови від­сутності на об’єкті контролю належного бухгалтерського обліку. У такому випадку голова комісії контрольно-ревізійного підрозділу висуває у письмо­вому вигляді керівнику об'єкта контролю вимоги щодо поновлення обліку у зазначені ним строки.

Контрольно-ревізійний підрозділ митної служби на об'єкті контролю перевіряє:

v дотримання посадовими особами об'єкта контролю положень норма­тивно-правових актів, що регулюють питання використання бюджетних коштів i державного майна, ведення бухгалтерського обліку тощо;

v правильність відображення (проведення) обліку операцій з готівкою та матеріальними цінностями;

v про­ведення зустрічних перевірок у встановленому законодавством по­рядку на підприємствах постачальників при здiйсненнi заходів, узгодже­них з органами державного фінансового контролю;

v правильність застосування норм витрат матерiалiв;

v зберігання готівки й матеріальних цінностей, а також їх iнвентаризацiї;

v правильність віднесення витрат на видатки, правильності розрахунків з бюджетом тощо.

Результати контрольних заходів, які проводять контрольно-ревізійні митних органів оформлюються у вигляді матеріалів, які у мають декілька ос­новних видів (аналогічно з КРС України) (табл. 6.1).

Таблиця 6.1.