податок з доходів фізичних осіб

Ст. 162 ПКУ. Платниками цього податку є резиденти, що одержують доходи в Україні та іноземні доходи громадян (резидентів), нерезиденти з доходів, одержаних в Україні та податкові агенти. У разі смерті платника або визнання його відсутнім або втрати статусу резидента, податок за останній податковий період справляють з його доходів. Нема доходів – нема податку.

Об’єктом є загальний місячний оподаткований дохід з джерела України та іноземні доходи. У нерезидентів об’єктом є загальний місячний/річний дохід з джерел в Україні. Оподатковуються також інвестиційний прибуток, благодійна цільова та нецільова допомога.

Не оподатковуються так звані компенсаційні виплати. Вони не включаються в дохід. До них належать добові за час відрядження, цільова допомога незабезпеченим, вартість молока, що видається на шкідливих виробництвах, виплати за зношування інструментів, що належать робітнику, суми доходів осіб, які виконують сільськогосподарські роботи у сільській місцевості, суми плати фізичним і юридичним особам за утримання та навчання дітей у дошкільних виховних закладах державної або комунальної власності, ПТУ та ВНЗ, що розташовані на території України. Не оподатковуються також суми, які направляються від джерела їх отримання на придбання акцій, та суми, що інвестуються на реконструкцію та розширення підприємств, суми що скеровуються у благодійні, екологічні, заклади науки, культури, охорони здоров’я, соціального забезпечення, що фінансуються з бюджету, але в межах 12-місячної зарплати. Не оподатковуються суми, які відшкодовують шкоду, заподіяну каліцтвом або іншими ушкодженнями здоров’я, пов’язаними з виконанням трудових обов’язків, а також із зв’язку зі втратою годувальника. Не оподатковуються також донори за здані речі.

Сукупний дохід громадян, що мають дітей до 18 років, щомісячно зменшуються на 1 НМДГ на одну дитину одному з батьків, якщо зарплата не перевищує 10 МЗП.

1017 грн – прожитковий мінімум

1073 – МЗП

Платники податку мають право на податкову знижку, причому підстави на цю знижку платник повинен відобразити у річній податковій декларації. У цю податкову книжку включаються річні витрати, які підтверджуються документами. Документи, що підтверджують знижку, зберігаються не менше 3 років. На знижку мають право частини суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом, сума пожертвувань і благодійних внесків, але вона не може перевищувати 4% суми його загального оподатковуваного доходу, суми коштів, сплачених на здобуття освіти (середньої, професійної, вищої) для цієї особи чи членів його сім’ї І ступеню споріднення. Якщо вдвох вчаться та працюють, то обидва отримують знижку, за умови офіційного шлюбу.

Також можна включати в цю книжку суми, витрачені на лікування, причому самому платнику податку або членів сім’ї І ступеню споріднення, але не на протезування зубів з дорогоцінних металів, косметичне лікування, не на аборти, що робляться за медичними показниками, лікування венеричних захворювань. Може бути надана на страхування та пенсійне забезпечення, оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше 1% доходів.

Знижка також дається на витрати, пов’язані з усиновленням дитини, включаючи мито. Знижка дається лише резиденту, що має ІНН, та ці записи діють лише 1 рік.

До тих доходів, що оподатковуються також не включаються соціальна допомога, житлові субсидії, дотації, компенсації з фондів матеріального забезпечення та соціального страхування, сума допомоги загиблим військовослужбовцям та співробітникам МВС, суми державних премій, стипендій Президента, нагород України, а також лауреати Нобелівської та Абелівської премій. Суми допомоги, що надається жертвам нацистських переслідувань або їх спадкоємцям з бюджетів або інших джерел, праведникам миру. Сума допомоги репресованим і реабілітованим або їх спадкоємцям, а також пенсії з пенсійного фонду з іноземних джерел; суми відшкодування розміру шкоди жертвам аварії на ЧАЕС; суми доходів, отриманих від розміщення коштів у державні цінні папери і державні лотереї; суми виплат та відшкодувань, крім зарплати, що здійснюються професійними та творчими спілками їх членам, товариствам Червоного Хреста України та іншим неприбутковим організаціям. Не оподатковуються суми аліментів, що сплачуються за рішенням суду, за добровільним рішенням сторін, але в сумі, не більше, ніж у кодексах, за винятком аліментів, що сплачуються нерезидентами, незалежно від їх розміру, дарунки, призи не оподатковують, якщо їх вартість не перевищує 50% однієї МЗП. Платник податку повинен повідомити податковий орган про суму допомоги, якщо він не має права на соціальну пільгу.

Платник податку має право на зменшення суми місячного оподатковуваного доходу, отриманого від 1 роботодавця у вигляді зарплати на суму соціальної пільги (100%/50% прожиткового мінімуму для працездатної особи на утримання 2 та більше дітей віком до 18 років на кожну дитину. У розмірі, що дорівнює 150%, платник одержує, якщо він є самотньою матір’ю або батьком або опікуном у розрахунку на кожну дитину до 18 років, утримує дитину-інвалідО у розрахунку на кожну дитину, є вдівцем або вдовою, є особою, віднесеною законом до І чи ІІ категорії осіб, що постраждали від ЧАЕС, а також осіб, нагороджених грамотами ВРУ у зв’язку з їх участю в ліквідації ЧАЕС.

Якщо цей платник є учнем, студентом, ад’юнктом, аспірантом, є інвалідом І/ІІ групи, є особою, якій довічно присуджено стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, учасникам бойових дій на території інших держав на період після ІІ СВ, особам блокадного Ленінграду в період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Пільга надається тільки одна, але більша за розміром!

Не надається, якщо платник, крім зарплати, одержує плату за виконання громадських робіт, що оплачуються з бюджету або Фонду обов’язкового соціального страхування, якщо вони мають стипендію або грошове чи майнове забезпечення, зарплату держслужбовця та доходи само зайнятих.

200% МЗП – герої України та СРСР, повні кавалери ордену трудової слави, учасником бойових дій під час ІІ СВ.

Право на соціальну пільгу

Платник податку, який отримує зарплату, що не перевищує суми одного прожиткового мінімуму, помноженого на 1,4, має право на соціальну пільгу на себе та на кожну дитину, яка не досягла 18 років.

До 2014 р. мінімальна заробітна плата дається в половинному розмірі. Якщо платник подав заяву не одному податковому агенту, то він втрачає право на соціальну пільгу в будь-якому місці і сплачує штраф у розмірі 100% та суму переплати.

1424.

Ставки податку

10% - шахтарі та інші підземні робітники.

Платники податку мають право на податковий кредит. У податковий кредит включаються витрати:

· Суми благодійних внесків, але не більше 4% і не менше 2% від суми загального оподатковуваного доходу,;

· Суми сплачених платником на користь навчальних закладів, закладів охорони здоров’я.

Податковий кредит може бути нараховано виключно резидентом, що має ідентифікаційний номер. Щось не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу за 1 місяць.

Якщо платник не скористався правом отримати кредит в цьому році, то на наступний рік все пропало. Цільова надається під визначену умову. Нецільова без визначення умови. Не оподатковується благодійна допомога, коли вона надається платнику, що постраждав внаслідок екологічної та технологічної катастрофи. Ця допомога надається через бюджет.

Не включаються в оподатковуваний дохід благодійна допомога у розмірах, визначених законом, за умов, що платник одержує дохід і має право на соціальну допомогу. Якщо не має права, то ця допомога включається в загальний оподатковуваний дохід. Не включається благодійна допомога на охорону здоров’я.

На допомогу дітям до 18 років, притулки неповнолітніх. Допомогу слід використати протягом 12 місяців. Якщо не використав, то її додають до оподатковуваного доходу.

Евдавмен – переведення грошей на банківський рахунок. А особа може користуватися лише відсотками.

Спадкоємці І ступеню споріднення підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою. Якщо спадкоємець не член сім’ї, оплачується податок у розмірі 15%.

Річну податкову декларацію подають тоді, коли платник зобов’язаний подавати її в силу закону, якщо він хоче отримати податковий дохід. Декларація також подається, якщо платник податку виїжджає за кордон.

Доходи у вигляді хабара.

Суми нецільової допомоги.

Податок до бюджету вноситься під час виплати зарплати, бо касир, що отримує кошти для зарплати в банк подає платіжне доручення на списання з рахунку цієї організації суми податку, які