Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. О том, какое имущество признается объектом налогообложения, указано прямо в статье 401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц уплачивается в соответствии с налоговым уведомлением, утвержденным Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479. В случае общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то они налог в равном размере.

Объекты налогообложения. Налогом облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество. Имущество в составе общего имущества многоквартирного дома объектом налогообложения не считается.
Налоговая база. До 1 января 2020 года законодательный (представительный) орган власти субъекта РФ обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

До этого момента для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость. Это не касается объектов, налоговая база по которым в соответствии с законом субъекта РФ определяется исключительно на основании их кадастровой стоимости. Это, например, торговые или административно-деловые центры и помещения в них. Особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, уточняются в статье 403 НК РФ. Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, - в статье 404 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными актами муниципальных образований или городов федерального значения. НК РФ предусмотрены пределы этих ставок.

Если налоговая база определяется по кадастровой стоимости объекта, то ставки не должны превышать:

0,1% в отношении:

- жилых домов и помещений;

- объектов незавершенного строительства жилых домов;

- единых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение или дом;

- гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Эти ставки на местном уровне могут быть снижены до нуля или увеличены не более, чем в 3 раза;

2) 2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

 3) 0,5% в прочих случаях.

Если налоговая база определяется по инвентаризационной стоимости объекта, то ставки устанавливаются как суммарная инвентаризационная стоимость объектов имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор.

Они не должны превышать:

- до 0,1% - при инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей включительно;

- свыше 0,1 до 0,3% - при инвентаризационной стоимости от 300 000 до 500 000 включительно;

- свыше 0,3 до 2,0% - при инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей.

Муниципальные органы власти и власти городов федерального значения могут самостоятельно устанавливать и дифференцировать ставки по налогу на имущество физических лиц.

Льготы по налогу. От уплаты налогов на имущество физических лиц Налоговым кодексом РФ освобождаются:

- Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп инвалидности;

- инвалиды с детства;

- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;

- «чернобыльцы»;

 -  военнослужащие со стажем военной службы 20 лет и более;

- участники подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;

-пенсионеры;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане;

- физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ, связанных с любыми видами ядерных установок;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

- физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- и некоторые другие категории граждан.

Законами Санкт-Петербурга и Москвы, а также нормативными актами муниципальных образований перечень льготников по налогу на имущество физических лиц может быть дополнен, расширен и дифференцирован.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц - календарный год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом. Это освобождает граждан от проведения расчетов (в отличие от юридических лиц, которые рассчитывают налоги самостоятельно).

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 НК РФ. Уплатить налог на имущество физических лиц нужно не позднее 1 декабря следующего года. Это делается на основании полученного налогового уведомления - их рассылает налоговый орган.

Формы налоговых уведомлений утверждены Приказом ФНС РФ от 05.10.2010
№ ММВ-7-11/479. Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно предоставить документы, подтверждающие эти льготы, в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения гражданина за предоставлением льготы, перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

 

Торговый сбор

Торговый сбор - самый новый сбор в налоговой системе России.

Он введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ - этим законом в часть вторую НК РФ включена глава 33 «Торговый сбор». Торговый сбор относится к местным налогам, то есть он регулируется как НК РФ, так и нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Торговый сбор обязательно должен быть введен нормативным документом на местном уровне - и если такой документ принят, то сбор становится обязательным к уплате на территории соответствующего муниципалитета или города федерального значения.

В муниципальных законах могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Плательщики торгового сбора - организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью, в отношении которой установлен сбор.

Это могут быть:

- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);

- торговля через объекты нестационарной торговой сети;

- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

- торговля со склада.

 

К торговой деятельности также приравнивается организация розничных рынков.

 

Не уплачивают торговый сбор:

- ИП на патентной системе налогообложения;

- налогоплательщики на ЕСХН.

Постановка на учет в качестве плательщика сбора. Чтобы уплачивать торговый сбор, организациям и ИП нужно встать на учет в качестве плательщиков. Для этого в налоговый орган нужно подать уведомление, указав в нем вид предпринимательской деятельности, объект торговли, а также характеристики, необходимые для определения суммы сбора (количество объектов, площадь). Уведомление надо отправить в налоговые органы в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. В течение
5 дней налоговый орган обязан поставить плательщика на учет и выдать ему свидетельство. Место постановки на учет:

- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

- по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - в остальных случаях. Снятие с учета производится после направления плательщиком уведомления.

Объекты налогообложения. Объект обложения торговым сбором (согласно статье 412 НК РФ) - это использование объекта, движимого или недвижимого имущества для видов торговли, в отношении которых установлен этот сбор. Использоваться объект может хотя бы один раз в квартал - и в этом случае возникает обязанность по уплате сбора. Датой возникновения объекта обложения будет дата начала использования этого имущества, а датой прекращения взимания сбора - дата прекращения использования такого имущества. Объектами обложения торговым сбором могут быть здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты, и торговые точки, объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.

Налоговый период - квартал.

Льготы по торговому сбору. Торговый сбор относится к местным налогам, поэтому все льготы по нему устанавливаются на муниципальном уровне (или законами городов федерального значения).

Порядок исчисления и уплаты сбора. Сумма торгового сбора исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплатить его необходимо до 25-го числа каждого следующего квартала. Если плательщик сбора не встал на обязательный учет, и налоговый орган это выявил, то он сам рассчитает сумму сбора и пришлет требование о его уплате.