Как упоминалось ранее, по специальной одежде, специальной оснастке, инвентарю и хозяйственным принадлежностям в эксплуатации наряду с бухгалтерским и налоговым учетом ведется оперативный учет. Он организован на забалансовых счетах группы МЦ «Материальные ценности в эксплуатации».
В таблица 1 представлены основные операции по учету специальной одежды, специальной оснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.
Таблица 1. Отражение в учете операций со спец.одеждой, спец.оснасткой, инвентарем в эксплуатации
Рассмотрим отражение этих операций в программе 1С:Бухгалтерия 8.
Для отражения в учете отпуска со склада специальной одежды, специальной оснастки, а также малоценных основных средств (инвентаря и хозяйственных принадлежностей), учитываемых в составе МПЗ, предназначен документ Передача материалов в эксплуатацию (Склад -> Спецодежда и инвентарь: Передача материалов в эксплуатацию).
Сведения о складе, с которого отпускаются «специальные» материалы, и подразделении, в которое они передаются для эксплуатации, указываются в шапке документа. Сведения об отпускаемых материалах указываются:
· для специальной одежды – на закладке Спецодежда;
|
|
· для специальной оснастки – на закладке Спецоснастка;
· для инвентаря и хозяйственных принадлежностей – на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
На рисунок 7.12 представлены примеры заполнения перечисленных табличных частей документа Передача материалов в эксплуатацию.
Необходимость в нескольких табличных частях обусловлена особенностями организации аналитического учета этого имущества.
Для специальной одежды и средств индивидуальной защиты указывается сотрудник (справочник Физические лица), которому она выдана.
Специальная оснастка передается в подразделение (указывается в шапке документа).
Инвентарь и хозяйственные принадлежности закрепляются за конкретным материально-ответственным лицом.
Рисунок 7.12 – Заполнение табличных частей документа Передача материалов в эксплуатацию
При проведении документа формируются проводки, представленные в таблице 1. (рисунок 7.13, 7.14, 7.15).
Суммы отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Одновременно формируются записи по вспомогательным забалансовым счетам МЦ.
Рисунок 7.13 – Проводки по списанию спецодежды документа Передача материалов в эксплуатацию
Рисунок 7.14 – Проводки по списанию спецоснастки документа Передача материалов в эксплуатацию
Рисунок 7.15 – Проводки по списанию инвентаря документа Передача материалов в эксплуатацию
Порядок погашения стоимости, а также способ отражения расходов по погашению стоимости зависят от назначения использования спецодежды. В различных условиях эксплуатации может различаться как срок полезного использования, так и способ отражения расходов по погашению стоимости. Для каждой позиции номенклатуры может быть указано несколько назначений использования. Со списком различных назначений использования номенклатурной позиции можно познакомиться в списке Назначения использования в карточке номенклатурной позиции, а также ввести в него новые или изменить существующие назначения использования (рисунок 7.16).
В справочнике Назначения использования указывается порядок погашения стоимости материала в бухгалтерском учете:
|
|
· Линейный метод;
· Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию.
Указывается также срок полезного использования и способ отражения расходов по погашению стоимости.
Если избран Линейный метод, то стоимость спецодежды и спецоснастки будет списываться на затраты равными частями ежемесячно в течение срока полезного использования. Погашение стоимости производится регламентной операцией Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки ежемесячно при выполнении операций закрытия месяца.
Если избран способ. Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, то стоимость передаваемых в эксплуатацию материалов будет списана на счет затрат в полностью в момент передачи материалов в эксплуатацию.
Рисунок 7.16 – Назначение использования спецодежды
В налоговом учете стоимость спецодежды и спецоснастки погашается в соответствии с настройками учетной политики. С 1 января 2015 года налогоплательщики имеют право выбрать вариант погашения (рисунок 7.17):
· При передаче в эксплуатацию;
· Аналогично способу, принятому для бухгалтерского учета.
Для рассматриваемого примера в учетной политике указан вариант погашения Аналогично способу, принятому для бухгалтерского учета.
Рисунок 7.16 – Варианты погашения стоимости спецодежды и спецоснастки для целей налогообложения прибыли
Стоимость передаваемой в эксплуатацию спецодежды отражается на счетах бухгалтерского учета затрат в соответствии с выбранным способом отражения расходов. Информация о счетах и аналитических признаках бухгалтерской записи по погашению стоимости спецодежды указывается в справочнике Способы отражения расходов.
Рассмотрим случай, когда стоимость спецодежды полностью относится на один счет бухгалтерского учета.
Для спецодежды Халат х/б, используемой в производственной лаборатории, в качестве счета учета будет использоваться счет 25, подразделение – Производственная лаборатория, статья затрат – Материальные расходы (рисунок 7.17).
Поскольку это единственная проводка по погашению стоимости, то в последней колонке укажем коэффициент распределения 1.
Рисунок 7.17 – Способ отражения расходов по спецодежде
Возврат на склад из эксплуатации специальной одежды и специальной оснастки, стоимость которых полностью не погашена, в программе отражается с помощью документа Возврат материалов из эксплуатации (Склад -> Спецодежда и инвентарь: Возвраты материалов из эксплуатации).
В форме документа (рисунок 7.18) в шапке указывается склад, на который возвращаются «специальные» материалы, и подразделение, в котором они находились в эксплуатации. В табличной части приводятся сведения о возвращаемых материалах и необходимые данные для отражения операции в учете: для специальной одежды - на закладке Спецодежда, специальной оснастки – на закладке Спецоснастка.
В документе также следует указать Партию материалов в эксплуатации. Перечислить необходимые материалы можно как уже знакомым нам методом подбора, так и остатками материалов в эксплуатации. Метод подбора используется в случаях, когда необходимо вернуть из эксплуатации отдельные позиции материалов. Второй метод – автоматическое заполнение по остаткам, удобен в случаях, когда необходимо вернуть на склад все или большую часть материалов, находящихся в эксплуатации, например, при смене материально-ответственного лица.
|
|
При проведении документа формируются проводки, представленные на рисунке 7.19.
Рисунок 7.18 – Регистрация операции возврата спецматериалов из эксплуатации на склад
Рисунок 7.19 – Проводки по возврату спецматериалов из эксплуатации
Сначала производится списание доли стоимости за текущий месяц, затем материал возвращается на склад по остаточной стоимости.
В налоговом учете движения отражаются в тех же суммах.
С помощью рассматриваемого документа оформляется возврат материалов, стоимость которых не погашена полностью. Для материалов, стоимость которых учтена в расходах при принятии к учету, либо полностью погашенных линейным методом, возврат материалов из эксплуатации отражается только записью по кредиту вспомогательного забалансового счета МЦ документом Операция.
Для отражения операций списания с учета специальной одежды, специальной оснастки или инвентаря и хозяйственных принадлежностей в связи с истечением срока их использования, физическим износом и по другим аналогичным причинам предназначен документ Списание материалов из эксплуатации. В форме документа (рисунок 7.20) в шапке указывается подразделение, в котором специальная одежда (специальная оснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности) находилась в эксплуатации.
Рисунок 7.20 – Регистрация операции списания спецодежды из эксплуатации
В табличной части приводятся сведения о списываемых с учета материалах и необходимые данные для отражения операции в учете:
· для специальной одежды – на закладке Спецодежда;
· для специальной оснастки – на закладке Спецоснастка;
· для инвентаря и хозяйственных принадлежностей – на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Если за время эксплуатации спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей их стоимость полностью не погашена, то на закладке Списание расходов указывается способ списания остатка стоимости. По умолчанию расходы списываются согласно шаблону, который использовался в период эксплуатации объекта, т. е. По назначению использования. Если в этом есть необходимость, в колонке Способ списания можно указать в дебет счета, указанного в документе. В этом случае программа предлагает самостоятельно указать счет для списания непогашенной стоимости в бухгалтерском учете (рисунок 7.21).
|
|
Рисунок 7.21 – Параметры списания спецодежды с учета
Движения товаров по складам
Отчет Движения товаров по складам предназначен для количественного анализа остатков и движений товара за заданный пользователем период. Поставляемый вариант отчета представлен группировками по Организациям, Складам, Номенклатуре ( рисунок 7.22).
Рисунок 7.22 – Формирование отчета движения товаров
Вводим необходимый диапазон дат и нажимаем «Сформировать» (рисунок 7.23).
Рисунок 7.23 – Сформированный отчет
