Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ:  Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия ЭкологияТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву 
Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Экономический анализ основных показателей
Для понимания финансового состояния деятельности ООО «СФ АктиВ» необходимо провести анализ основных показателей деятельности предприятия, которыми являются показатели: . эффективности использования основных производственных фондов - фондоотдача, представляющая собой стоимость произведенной продукции, приходящейся на 1 рубль основных средств и рассчитываемая по формуле:
Ф/О = Тп/Ссг (4); где Ф/О - фондоотдача; Тп - товарная продукция; Ссг - среднегодовая стоимость. . производительности труда, выражающий эффективность затрат труда, измеряемый количеством продукции, произведенной в единицу времени, или количеством времени, затраченного на производство единицы продукции. При измерении производительности труда используют два метода: прямой, выражаемый через выработку. Выработка рассчитывается следующими способами:
Выр.=В/Т (5); Выр. =В/ЧР (6);
где Выр - выработка на 1 работника; В - валовая продукция; Т- время, затраченное для выполнения данного количества продукции. ЧР - среднесписочная численность работников. обратный, выражаемый через трудоемкость. . фонда заработной платы и средней заработной платы, которая рассчитывается как отношение фонда заработной платы к среднесписочной численности. . прибыли, которая характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. . рентабельности, который является относительным показателем, дающим оценку эффективности результатов хозяйственной деятельности:
Р=П/СС (7);
где Р - рентабельность продаж; П - прибыль от продаж; СС - себестоимость реализуемой продукции. . фонда заработной платы и средней заработной платы. Анализ основных показателей деятельности ООО «СФ АктиВ» целесообразно начать с анализа состава и структуры баланса (приложения 9, 10). В таблице 6 приведен анализ состава и структуры актива баланса ООО «СФ АктиВ», таблице 7 -анализ состава и структуры пассива баланса ООО «СФ АктиВ».
Таблица 6 - Анализ состава и структуры имущества ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, активы ООО «СФ АктиВ» за период 2007-2009 г.г. имели тенденцию к уменьшению: в 2008 году они уменьшились на 17902 тыс.руб.; в 2009 - 17241 тыс.руб.
Уменьшение размера активов в 2008 году по сравнению с 2007 годом обусловлено уменьшением размера оборотных активов на 18113 тыс.руб., что связано с уменьшением размера денежных средств на 17504 тыс.руб., краткосрочной дебиторской задолженности на 402 тыс.руб., долгосрочной дебиторской задолженности на8307 тыс.руб., сырья и материалов на 602 тыс.руб. В сторону увеличения активов предприятия оказал рост размера внеоборотных активов (основных средств) на 211 тыс.руб. и рост запасов на 8098 тыс.руб., который объясняется увеличением затрат в незавершенном производстве на 8700 тыс.руб. Уменьшение размера активов в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 17241 тыс.руб. обусловлено уменьшением размера внеоборотных активов на 218 тыс.руб., в частности основных средств и оборотных активов на 17023 тыс.руб. Уменьшение размера оборотных активов связано с уменьшением размера запасов на 6698 тыс.руб., которое обусловлено уменьшением сырья и материалов на 100 тыс.руб. и затрат в незавершенном производстве на 6598 тыс.руб.; уменьшением долгосрочной дебиторской задолженности на 4933 тыс.руб., краткосрочной дебиторской задолженности на 598 тыс.руб., денежных средств на 4800 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре активов ООО «СФ АктиВ» занимают оборотные активы, доля которых в среднем занимает 97%. За период 2007-2009 г.г. наблюдается рост доли запасов с 26,21% до 49,2% и уменьшение доли денежных средств с 40,35% до 22,75%.
Таблица 7 - Анализ состава и структуры источников формирования имущества ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, источники формирования имущества ООО «СФ АктиВ» за период 2007-2009 г.г. уменьшились с 81303 тыс.руб. до 46160 тыс.руб.: в 2008 году уменьшение составило 17902 тыс.руб., в 2009 - 17241 тыс.руб. Уменьшение размера источников формирования имущества в 2008 году по сравнению с 2007 годом обусловлено уменьшением размера долгосрочныфх активов на 3300 тыс.руб. и краткосрочных обязательств на 16767 тыс.руб. В сторону увеличения источников формирования имущества оказало влияние увеличение размера нераспределенной прибыли на 2194 тыс.руб. Уменьшение размера краткосрочных обязательств обусловлено уменьшением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 15586 тыс.руб., перед персоналом на 52 тыс.руб., перед внебюджетными фондами на 25 тыс.руб., по налогам и сборам на 100 тыс.руб. Уменьшение размера источников формирования имущества в 2009 году по сравнеию с 2008 годом обусловлено уменьшением размера нераспределенной прибыли на 2801 тыс.руб., долгосрочных кредитов и займов на 1597 тыс.руб. и краткосрочных обязательств на 12872 тыс.руб. Уменьшение размера краткосрочных обязательств обусловлено уменьшением задолженности по кредитам и займам на 95 тыс.руб., перед поставщиками и подрядчиками на 12757 тыс.руб., перед персоналом на 149 тыс.руб., перед внебюджетными фондами на 25 тыс.руб. Размер задолженности перед прочими кредит орами вырос на 99 тыс.руб. Наиблольший удельный вес занимает кредиторская задолженность, доля которой за период 2007-2009 г.г. имеет тенденцию к снижению с 74,5% до 68,31%; доля капиталов и резервов выросла с 8,26% до 13,24%. Рассмотрев состав и структуру имущества ООО «СФ АктиВ» и источников его формирования, необходимо провести анализ состава финансовых результатов деятельности ООО «СФ АктиВ» используя данные приложений 13 и 14.
Таблица 8 - Анализ валовой продукции ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, объем валовой продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос на 14908 тыс.руб., на что оказали влияние следующие факторы: . трудовые ресурсы - за счет увеличение численности работников на 25 чел. объем валовой продукции вырос на33987 тыс.руб.; на уменьшение объема продаж оказало влияние снижение выработки на 408,6 тыс.руб. на чел., в следствии чего объем валовой продукции снизился на 19077 тыс.руб. . использование основных производственных фондов - за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 401 тыс.руб. объем валовой продукции увеличился на 26782 тыс.руб.; на уменьшение объема валовой продукции оказало влияние снижение показателя фондоотдачи основных производственных фондов на 5,37 руб., в следствии чего объем валовой продукции снизился на 11874 тыс.руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем валовой продукции уменьшился на 48305 тыс.руб., что обусловлено следующими факторами: . трудовые ресурсы - за счет уменьшения численности рабочих на 21 чел. объем валовой продукции уменьшился на 47416 тыс.руб.; за счет снижения выработки одного рабочего на 189,14 тыс.руб. объем валовой продукции сократился на 889 тыс.руб. . использование основных производственных фондов -за счет уменьшения среднегодовой стоимости на241 тыс.руб. объем валовой продукции снизился на 14807 тыс.руб.; за счет снижения фондоотдачи на 17,03 объем валовой продукции снизился на 33498 тыс.руб. Поскольку объем валовой продукции имеет тенденцию с росту и снижению, то целесообразно провести анализ прибыли ООО «СФ АктиВ» (табл. 9).
Таблица 9 - Анализ прибыли от продаж ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла на 7061 тыс.руб, в 2009 году по сравнению с 2008 году данный показатель снизился на 1663 тыс.руб. рентабельность продаж в свою очередь рентабельность продаж выросла с 9,92% до 14,15% Таким образом, анализ основных показателей деятельности ООО «СФ АктиВ» показал, что за период 2007-2008 г.г. предприятие функционировало достаточно продуктивно, за период 2008-2009 г.г. наблюдается снижение основных показателей деятельности предприятия.
Анализ трудовых ресурсов
Перед проведением анализа трудовых ресурсов ООО «СФ АктиВ» целесообразно определить долю заработной платы и отчислений в себестоимости продукции (табл.10).
Таблица 10 - Анализ себестоимости продукции, работ, услуг
Таким образом, себестоимость продукции за период 2007-2009 г.г. имеет тенденцию роста и снижения. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты - в среднем 66,5%, затраты по оплате труда занимают в среднем 25%. Анализ трудовых ресурсов является одним из основных разделов анализа работы предприятия. Цель анализа трудовых ресурсов ООО «СФ АктиВ» заключается в выявлении резервов роста производительности труда, улучшении нормирования, организации и условий труда, снижения себестоимости продукции, то есть важнейших технико-экономических показателей. Анализ трудовых ресурсов ООО «СФ АктиВ» предполагает проведение анализа обеспеченности трудовыми ресурсами, поскольку от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. В списочный состав работников предприятия включаются все работники, принятые на постоянную и временную работу. Не включаются в списочный состав работники, не состоящие в штате данного предприятия, принятые на работу по совместительству и др.
Таблица 11 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «СФ АктиВ» в 2007 году
Таким образом, в 2007 году среднесписочная численность составила 118 чел., что меньше планового показателя на 3 чел., соответственно план среднесписочного состава работников ООО «СФ АктиВ» в 2007 году выполнен на 95,93%. Исходя из данных таблицы прослеживается тенденция невыполнения плана по численности работников на протяжении всего 2007 года.
Таблица 12 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «СФ АктиВ» в 2008 году
Таким образом, в 2008 году, также как и в 2007 году наблюдается тенденция невыполнения плана по численности в ООО «СФ АктиВ», которые был выполнен на 97,33%. Среднесписочная численность в 2008 году также ниже планового показателя и составила 146 чел., что меньше планового на 4 чел.
Таблица 13 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «СФ АктиВ» в 2009 году
Таким образом, в 2009 году, как и в предыдущих годах показатель среднесписочной численности ООО «СФ АктиВ» меньше планового на 3 чел. и составил 117 чел., план по численности выполнен на 97,5%. В отличии от предыдущих годов в 2009 году во 2 квартале наблюдается перевыполнение плана численности на 1 чел. В 2009 году показатель среднесписочной численности меньше двух предыдущих годов, но процент выполнения плана по численности выше. Так как в процессе производства различные категории работников играют неодинаковую роль, то необходимо провести анализ состава и структуры среднесписочной численности персонала ООО «СФ АктиВ». Для классификации руководителей, специалистов и служащих по признакам функционального распределения труда на предприятии используется Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий. Согласно указанному классификатору к категории руководителей относятся директор предприятия, его заместитель, начальники отделов, участков, их заместители, мастера, бригадиры. К специалистам относятся начальники отделов, инженеры, экономисты, юристы, работники бухгалтерии. К служащим относятся секретарь, курьеры, делопроизводители. К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе производства, а также занятые ремонтом, перемещением грузов.
Таблица 14 - Анализ среднесписочной численности персонала ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, среднесписочная численность персонала за период с 2007 по 2009 года имела тенденцию роста и снижения: так в 2008 году наблюдается рост с 118 чел. до 146 чел. (увеличение составило 28 чел); в 2009 году наблюдается снижение с 146 чел. до 117 чел. (уменьшение составило 29 чел.). Наибольший удельный вес в структуре численности персонала ООО «СФ АктиВ» занимает промышленно-производственный персонал: в 2007 году он составил 97,46%, в 2008 году наблюдается его увеличение на 0,48% по отношению к 2007 году, в 2009 году его доля также выросла на 0,35% по отношению к предыдущему году и составила 98,29%. Промышленно-производственный персонал включает в себя рабочих, руководителей, специалистов и служащих, при этом наибольший удельный вес в структуре среднесписочной численности ООО «СФ АктиВ» занимает доля рабочих, которая за период с 2007 по 2009 года выросла с 75,42% до 79,48%, в абсолютном значении среднесписочная численность рабочих за анализируемый период имела тенденцию как роста, так и снижения: в 2008 году она выросла с 89 чел. до 114 чел, в 2009 году снизилась с 114 чел. до 93 чел. Среднесписочная численность руководителей, специалистов и служащих за период с 2007 по 2008 года также имела тенденцию роста в 2008 году и снижения в 2009 году. Наименьший удельный вес в структуре среднесписочной численности персонала ООО «СФ АктиВ» занимает непромышленный персонал - в среднем 2%, состав которого за период с 2007 по 2009 года уменьшился на 1 чел. Изменения состава и структуры численности происходят в результате движения рабочей силы, в связи с чем возникает необходимость проведения анализа движения рабочей силы. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывается и анализируется динамика следующих показателей: Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр), который определяется по формуле:
Кпр=Кол-во принятого персонала/ЧР(8);
где ЧР - среднесписочная численность персонала. Коэффициент оборота по выбытию (Кв), который определяется по формуле:
К в=Кол-во уволившихся/ЧР (9) Коэффициент текучести кадров (Кт): Кт=Кол-во уволивш. по собст.желанию и за наруш. трудов.дисципл/ЧР (10)
Коэффициент постоянства состава персонала (Кп.с): К п.с.=Кол-во работников, проработавш.весь год/ЧР (11).
Таблица 15 - Анализ движения рабочей силы
Таким образом, численность персонала ООО «СФ АктиВ» за период с 2007 по 2009 года имела тенденцию как роста, так и снижения, в общем за данный период она уменьшилась с 128 человек до 108 человек, т.е. снижение составило 20 человек. Наибольшее увеличение численности персонала наблюдается в 2008 году, что обусловлено приемом новых сотрудников в количестве 30 человек, наибольшее уменьшение показателя численности персонала выявлено в 2009 году в количестве 52 человек - данная ситуация связана с сокращением штата на 40 человек. ООО «СФ АктиВ» в 2009 году было вынуждено провести сокращение штата сотрудников по причинам, возникшим как следствие экономического кризиса: снижение показателя заключения договоров на оказание услуг, работ. Также 12 человек уволились по собственному желанию. Следовательно коэффициент оборота по приему кадров за период с 2007 года по 2008 год имел тенденцию роста и составил 0,178 и 0,267 соответственно; в 2009 году данный коэффициент равен нулю, т.к. в этот период набор кадров не производился. Коэффициент оборота по выбытию кадров имеет тенденцию роста на протяжении 2007-2009 годов и составил соответственно 0,025, 0,047 и 0,444, общее увеличение за анализируемый период составило 0,077. Коэффициент текучести и постоянства кадров также имеют тенденцию роста. В 2007 году наблюдается наибольший показатель коэффициента замещения рабочей силы - 7,12, т.е. число принятых работников этот период больше числа уволившихся. Таким образом, наилучшим периодом предприятия в отношении стабильности кадровой работы является период с 2007 по 2008 года, когда предприятие осуществляло набор кадров и число уволившихся было незначительным. Показатели численности персонала не характеризуют системы использования трудовых ресурсов в процессе производства и не отражают количество труда, затраченного на производство. Такими показателями служат данные об использовании рабочего времени. Основным источником сведений являются данные табельного учета явок и неявок на работу, годовая отчетность по труду, данные о целодневных и внутрисменных простоях, отработанных сверхурочно человеко-часов. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом: ФРВ = ЧР Д П(12);
Где ФРВ - фонд рабочего времени; ЧР - среднегодовая численность рабочих; Д - количество дней в году, отработанных одним рабочим; П - продолжительность рабочего дня. Анализ использования фонда рабочего времени представлены в таблице 16.
Таблица 16 - Анализ использования фонда рабочего времени
Таким образом, общий фонд рабочего времени за период 2007-2009 годов имеет тенденцию роста и снижения. Наибольший фонд рабочего времени был в 2008 году и составил 198251,83 чел.-час. Для выявления факторов, оказавших влияние на снижение фонда рабочего времени в 2009 году, возьмем за базовый 2008 год и определим их. В 2009 году фонд рабочего времени меньше чем в 2008 году на 37653,25 чел.-час., что произошло за счет: . численности рабочих ΔФРВЧР=(ЧР2009-ЧР2008) * Д2008 * П2008 = -21* 217,11*8,01= -36520,07 чел.- час. . количества отработанных дней одним рабочим ΔФРВД = ЧР2009 * (Д2009 - Д2008) * П2008 = 93*(-1,79)*8,01 = -1333,43 чел.-час. . продолжительности рабочего дня ΔФРВП = ЧР2009 * Д2009 * (П2009-П2008) = 93*215,32*0,01 = 200,25 чел.-час. Таким образом, в 2009 году фонд рабочего времени уменьшился: на 36520,07 чел.-час. в следствии снижения численности рабочих на 21 человек; на 1333,43 чел.-час. в следствии уменьшения количества отработанных дней одним рабочим на 1,79 чел. В сторону увеличения фонда рабочего времени на 200,25 чел-час. оказало влияние увеличение продолжительности рабочего дня на 0,01 час. Производительность труда является важнейшим трудовым показателем, поскольку от ее уровня и динамики зависят в большей или в меньшей степени все основные трудовые показатели: производство продукции, численность работников, расходование заработной платы, уровень оплаты труда и т.д. В связи с чем возникает необходимость проведения анализа производительности труда за период 2008-2009 г.г., поскольку именно в этот период наблюдается снижение основных показателей, характеризующих экономическое состояние ООО «СФ АктиВ». Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: ГВ = В/ЧРраб.*УД (13);
Где Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала; ЧРраб. - среднегодовая численность рабочих; В - валовая продукция.
Таблица 17 - Анализ производительности труда ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, среднегодовая выработка валовой продукции на одного человека в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 189,14 тыс.руб. и составила 759,17 тыс.руб. Как видно из таблицы, темп роста практически всех показателей не наблюдается, лишь удельный вес рабочих в общей численности ППП вырос на 1,44 %, соответственно темп роста составил 101,44%. В связи с чем необходимо провести анализ среднегодовой выработки валовой продукции на одного человека интегральным методом: изменение численности рабочих ∆ВЧР =ГВ2008*∆ЧР+∆ГВ*∆ЧР/2 =948,31*(-28)+ (-189,14)*(-28)/2= = -26552,68+2647,96= -23905 тыс.руб.; .изменение производительности труда ∆ВГВ=ЧР2008*∆ГВ+∆ГВ*∆ЧР/2=143*(-189,14)+(-189,14)*(-28)/2= = -27047,02+2647,96= -24399 тыс.руб. Таким образом, уменьшение валового выпуска продукции на 48305 тыс.руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом обусловлено снижением численности работающих на 28 человек, что уменьшило выпуск продукции на 23905 тыс.руб.; и уменьшение производительности труда на 189,14 тыс.руб., что уменьшило выпуск продукции на 24399 тыс.руб. Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
Таблица 18 - Анализ фонда заработной платы ООО «СФ АктиВ»
Таким образом, в 2007 году наблюдается экономия фонда оплаты труда на 33 тыс.руб., в 2008 году перерасход на 80 тыс.руб., в 2009 - экономия 120 тыс.руб., что составило 0,15%, 0,24% и 0,50% соответственно. В 2008 году по сравнению с 2007 годом фонд оплаты труда больше на 10632 тыс.руб., в 2009 году наблюдается его уменьшение на 9428 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом, что обусловлено в частности снижением численности персонала ООО «СФ АктиВ». В состав фонда оплаты труда в статистике включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер. При этом не имеет значения источник финансирования этих выплат. В связи с чем необходимо провести анализ состава и структуры фонда оплаты труда по статьям затрат.
Таблица 19 - Анализ состава и структура фонда оплаты труда
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
