Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Удержания из заработной платы
Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам; в возмещение материального ущерба; за брак и т.д. В обязательном порядке удерживаются суммы для уплаты государственных налогов; выплат по исполнительным листам. К государственным налогам в первую очередь относится налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц взимается на основании Налогового кодекса РФ (глава 23). Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в РФ. При этом учитывается также доход от источников за ее приделами. В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, доходов от реализации, пособий и т.д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от: экономии на процентах за пользование заемными средствами; приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах); приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг. Выгода на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов. Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты при удержании НДФЛ. Стандартные налоговые вычеты:
это суммы в размере 3000, 1000, 500, 400 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами Ι, ΙΙ, ΙΙΙ групп из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и другие; право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб., имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, участники боевых действий на территории РФ и другие. Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. вычет в размере 400 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 руб. налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей, можно разделить на 6 групп. Таблица 3 - Группы налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей
В совокупный доход не включаются согласно НК РФ доходы, приведенные в таблице 4.
Таблица 4 - Льготы по НДФЛ
Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работника отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». С 1 января 2010 г. вступают в силу изменения законодательства по расчету НДФЛ, представленные в приложении 5 (изменения, относящиеся к удержанию НДФЛ из заработной платы). Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы или соглашения о добровольной уплате алиментов, заверенные нотариально. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.1 Согласно статье 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года №841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налога на доходы физических лиц, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий и др. доходов. Согласно статье 103 СК РФ размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами в этом соглашении. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке. Согласно статье 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом сумма алиментов не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы <http://www.klerk.ru/buh/articles/68860/> физических лиц. Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда. В этом случае администрация организации должна производить индексацию алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда (статья 117 СК РФ). Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений. Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника. Перечень исполнительных документов приведен в статье 7 Федерального закона от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительными документами являются: ) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании: принимаемых ими судебных актов; решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов; решений иностранных судов и арбитражей; решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека;
) судебные приказы; ) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; ) удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; ) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если законодательством Российской Федерации не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов; ) постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; ) постановления судебного пристава - исполнителя; ) постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом. В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для взыскания является его дубликат, выдаваемый судом или другим органом, вынесшим соответствующий акт, в порядке, предусмотренном федеральным законом. Согласно статье 8 Федерального закона от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» в исполнительном документе обязательно указываются: наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ; дело или материалы, по которым выдан исполнительный документ, и их номера; дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению; наименования взыскателя - организации и должника - организации, их адреса; фамилия, имя, отчество взыскателя - гражданина и должника - гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника - гражданина и место его работы; резолютивная часть судебного акта или акта другого органа; дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа; дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению. Исполнительный документ, выданный на основании судебного акта, подписывается судьей и заверяется гербовой печатью суда. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам». Удержание алиментов из заработной платы работника отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой: дебет 70 «Расчеты по оплате труда» кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам». Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы, как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ). при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1. ст. 77 или п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6, и 7 ст. 83 ТК РФ. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. В таблице 5 приведены основные операции по удержаниям из заработной платы.
Таблица 5 - Отражение на счетах бухгалтерского учета основных операций по удержаниям из заработной платы
Таким образом, удержания из заработной платы могут осуществляться по инициативе работника и без его согласия - по решению суда. Удержания из заработной платы могут быть в виде НДФЛ, алиментов, а также на основании приказа руководителя, что отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда».
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-03-14; просмотров: 100; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.188.252.23 (0.033 с.) |