Формирование резерва на возможные потери по ссудам как условие безубыточности деятельности банка

Резервные фонды создаются в целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы, следовательно и экономики России. Создание подобного фонда влечет за собой уменьшение прибыли и может стать причиной убытков. Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков. Величина отчислений в резервный фонд зависит от кредитной политики, проводимой банком, состава кредитного портфеля, варьируя его состав банк имеет возможность уменьшить размер отчислений, увеличивая размер прибыли.

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга по всем ссудам (таблица 6).

Таблица – 6 Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам

Группа риска	1	2	3	4
Размер отчислений в (%) от суммы основного долга	1	20	50	100

 

Для действующих по состоянию на 01.01.98 банков (имеющих лицензию Банка России на проведение банковских операций), на 1998 - 2000 гг. вводится поэтапный режим создания указанного резерва, при котором реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин:

- начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года - 40 %;

- начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года - 75 %;

- начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года –100%.

В разрезе лицевых счетов определяется большая из двух величин (величина РР); 100% от остатка ссуды на последний рабочий день месяца (С) или средне­дневной дебетовый оборот по счету.

Если ссуда отнесена к 1-3-ей группе риска, то ре­зерв должен составлять не менее 50% РР.

Если ссуда относится к 4-ой группе, то резерв (Р) рассчитывается по формуле:

                                                   Р = 50% ((РР - С) + (С - Ф),                                                             (28)

где: Ф — фактически сформированный РВПС

Учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу.

Анализ погашения выданных кредитов проводится по размерам просроченных ссуд, переоформленных кредитов, резервам на покрытие сомнительных долгов по кредитам и фактам списания безнадежных ссуд. Объемы и длительность просроченной задолженности (таблица 7) анализируется в зависимости от срока ее возникновения и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных банком кредитов.

Таблица 7 – Задолженность ОСБ 5852 на 01.01.2004г. [6, С.12]

Виды задолженности	Долгосрочные ссуды		Краткосрочные ссуды		Всего
	сумма тыс. руб.	в % к итогу	сумма тыс. руб.	в % к итогу	сумма тыс. руб.	в % к итогу
Текущая (непросроченная)	13630,5	98	4745,6	99,5	18375,9	98,4
Просроченная от 1 до 30 дней	212,3	1,5	14,7	0,3	227,0	1,2
Просроченная от 31 до 60 дней	50,0	0,4	9,0	0,2	59,2	0,3
Просроченная от 61 до 180 дней	12,7	0,1	-	-	12,7	0,1
Просроченная более 180 дня	-	-	-	-	-	-
Итого:	13905,5	100	4769,3	100	18674,8	100

 

Из таблицы 7 видно, что доля просроченной задолженности в общей сумме кредитов банка составила – 1,6 %. В том числе просроченные ссуды от 1 до 30 дней – 1,2 %, просроченные от 31 до 60 дней – 0,3 %, просроченные ссуды от 61 до 180 дней – 0,1 %, просроченных ссуд более 180 дней на данный период в банке нет.

Далее было бы необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, но в связи с тем, что не было возможности получить доступ к кредитным делам клиентов банка, анализ переоформленных кредитов провести не представилось возможным. Что касается списанных кредитов за счет резерва или собственных средств банка, то такие операции не проводились. При возникновении таких ситуаций ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка должна списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам, должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствует о том, что на момент принятия решения погашение задолженности за счет средств должника невозможно.

Признанные безнадежными или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета Директоров банка или Наблюдательного Совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

При имеющемся исполнительном производстве, основаниями для списания ссудной задолженности будет вялятся:

- определение народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника в пользу кредитора;

- постановление судебного пристава – исполнителя о возвращении исполнительного документа.

Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав – исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав – исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращается в суд или другой орган, выдавший документ. Постановление о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом – исполнителем и утверждаются старшим судебным приставом.

К исполнительным документам, невозможность исполнения которых является основанием для оформления судебными исполнителями ходатайств, либо вынесения судами упомянутых выше определений, относятся:

- исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений, и постановлений и приговоров судебных органов;

- исполнительные листы, выдаваемые арбитражным судом, в предусмотренных законом случаях на основании решений арбитражных судов и третейских судов;

- опротестованные в нотариальных органах акцептованные плательщиком векселя.

Основанием для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:

а) решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника – предприятия (признание предприятия несостоятельным, банкротом);

Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации предприятия.

В любом случае, обязательным является подтверждение банками – кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих потребностей за счет конкурсной массы должника.

б) решение суда о признании гражданина – должника безвестно отсутствующим;

Соответствующее судебное решение должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и попечительства, либо лицом, на которого возложена обязанность доверительного управления имуществом должника, и свидетельствующим об отсутствии у должника имущества или доходов, достаточных для полного, либо частичного погашения обязательств.

в) решение суда об объявлении гражданина умершим;

В ОСБ 5852 случаев списания ссудной задолженности в связи со смертью должника за счет созданного резерва за 2001 – 2004 гг. не было. В 2004 году заемщик Вагин Дмитрий Александрович погиб в результате автомобильной аварии. Но при получении им кредита были составлены и подписаны кредитный договор о договора поручительства. Поручителями выступали родители должника и после произошедшего несчастного случая оставшуюся сумму долга по кредиту выплатили его поручители – родители в соответствии с заключенными договорами поручительства. Поэтому у банка не возникло необходимости использовать резерв на возможные потери по ссудам.  

Исполнение обязательств по ссудной задолженности может быть прекращено со смертью должника, при наличии подтверждающих данный факт документов, отсутствия достаточного для удовлетворения требований кредитного имущества.

При этом списание ссудной задолженности производится с момента выдачи нотариальной конторой по месту жительства гражданина, либо по местонахождения имущества документа, подтверждающего отсутствие, либо недостаточность имущества для удовлетворения претензий;

д) другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством;

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течении не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим.

Резервы на покрытие убытков по кредитным операциям создаются в размере страхового возмещения необходимого для покрытия рисков по каждой группе кредитов. Таким образом, чем более рисковую кредитную политику проводит банк, тем больший страховой резерв он должен создать, использовав для этого средства из прибыли.

Проведем анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам в ОСБ 5852. Анализ включает оценку правильности распределения выданных ссуд по группам риска (таблица 8) и их отражение в отчетности банка, достаточности размера резерва на покрытие потерь по кредитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва фактически созданному (таблица 9).

Таблица 8 – Суммы задолженности по группам риска на 01.01.2004 г. [5, С.20]
Группы риска	Долгосрочные ссуды	Краткосрочные ссуды	Всего	В % к итогу
1группа	10859,9	3406,7	14266,6	76,4
2группа	3032,9	1362,6	4395,5	23,5
3группа	12,7	-	12,7	0,1
4группа	-	-	-	-
Итого:	13905,5	4769,3	18674,8	100

Проанализировав данные расчета размера кредитного риска в ОСБ 5852 ссуд отнесенных к четвертой группе риска в банке нет. Ссуды третьей группы составляют – 0,1 %; ссуды второй группы – 23,5%; ссуды первой группы составляют – 76,4 % от общего размера кредитного портфеля банка. Общая степень риска составляет – 5,5%.

                        (29)

где, 1028,2тысяч рублей – сумма созданного резерва, а 18674,8 тысяч рублей – 100 % всей ссудной задолженности ОСБ 5852.

В целом можно констатировать, что банк ведет кредитную политику при возможном риске и достаточностью размера резерва на покрытие потерь по кредитным рискам и с максимальной доходностью. В случае возникновения у банка нереальных для взыскания ссуд они могут быть погашены за счет созданного резерва. 

Заключение

 

Банковские риски являются сложными рисками. С одной стороны, они находятся в системе экономических рисков, и поэтому испытывают на себе влияние других экономических рисков, а с другой стороны, они являются самостоятельными рисками и зависят от деятельности коммерческих банков. Банковские риски являются основополагающей причиной банкротств и поэтому им следует уделять особое внимание. Банковские риски между собой взаимосвязаны. Наиболее значительными по степени влияния на конечные результаты деятельности коммерческого банка являются кредитный, процентный и валютный риски.

Рассмотренная классификация банковских рисков позволяет выделить базовые критерии, лежащие в основе классификационной структуры банковских рисков. Такими критериями являются: сфера возникновения рисков (внутренние, внешние), состав клиентов банка (мелкий и крупный заемщик), вид банковских операций (кредитные, валютные и т.д.). Такая классификация банковских рисков позволяет определить действительное место отдельного риска в составе общебанковских рисков и его соподчиненность в этой системе. Необходимость классификации банковских рисков заключается в выборе соответствующего метода анализа того или иного риска, оценки его уровня и степени влияния на деятельность банка в целом.

К числу мер, уменьшающих риск кредитных операций, относится изучение клиента, его финансового положения. Изучение банком разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив, обеспечивают их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности. Для анализа кредитоспособности физических лиц применяется оценочная система, основанная на опыте и проницательности специалистов банка, а также рассчитывается платежеспособность заемщика и максимальный размер кредита исходя из платежеспособности заемщика. Оценки подлежит характер заемщика, предполагаемое использование средств, источники погашения кредита и обеспечение кредита. Характер заемщика определяется исходя из его кредитной истории и степени надежности, показываемой продолжительностью и постоянством работы, искренностью и другими факторами. Доход клиента является основным источником погашения кредита и должен быть адекватным в соответствии с долгами и другими обязательствами заемщика. В процессе кредитования банк отдает предпочтение клиентам, имеющим прочную репутацию и зарекомендовавших себя в качестве надежных партнеров.

Анализ кредитного риска предполагает проведение анализа погашения выданных ссуд, выявление тенденций оборачиваемости кредита и принятие необходимых мер в случае противоположного явления, оценку обеспеченности ссуд. Анализ погашения выданных кредитов проводится по размерам просроченных ссуд, переоформленных кредитов, резервам на покрытие сомнительных долгов и фактам списания безнадежных ссуд. Объемы и длительность просроченной задолженности анализируется в зависимости от срока ее возникновения и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных банком кредитов.

Применение различных форм обеспечения возвратности кредита снижает кредитный риск, обеспечивает прибыль банка и сохраняет активы. Основные способы минимизации кредитных рисков – это поручительство, внесение залогов, выдача гарантий, страховые возмещения.

Изучение банком разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив, обеспечивают их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности.

Кредитные операции являются высоко рискованными видами деятельности коммерческих банков. Поэтому для снижения этих рисков банки формируют специальный резерв на возможные потери по ссудам. Указанный резерв обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Использование резерва на покрытие безнадежных ссуд возможно только после того, как банк принял исчерпывающие меры по возврату такой ссуды.

Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списываются с баланса за счет резерва на возможные потери, а при недостатке списываются на убытки отчетного года.

В заключении хотелось бы еще раз подчеркнуть большое практическое значение темы данной дипломной работы.

При рассмотрении финансового положения потенциального заемщика важны все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт.

Банковское дело находится в процессе перемен и для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны отбросить свои бюрократические традиции и превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике.