ТОП 10:

Учет налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, налога на прибыль, на имущество и прочих налогов



Учет налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, налога на прибыль, на имущество и прочих налогов

НДС. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

· 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

· 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

· 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

· 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;

· 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.

Налоговый период при расчетах НДС устанавливается как квартал.

Акцизы являются одним из основных видов косвенных налогов, установленных в Российской Федерации. Акцизами облагаются в основном предметы массового потребления: бензин и другие виды топлива, автомобили, алкогольная и табачная продукция. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

налог на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

НДФЛ. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).

налог на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Учет налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 "Продажи" | Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", | субсчет "Расчеты по налогу с продаж" |

40.Бухгалтерский учет процесса продажи: понятие о финансовом результате и моменте его формирования; структура счета 90 "Продажи" и назначение его субсчетов; схема учета процесса продажи.

Продажи товаров,работ,услуг фикс-ся на сч.90-1 (выручка) она явл-ся:1)поступление от продаж прод-ии товаров и услуг 2)арендн.плата и лизинговые платежи.

Выручка ука-ся в ф№2 без учета Ндс,акцизов и там.пошлин.

Учет на 90сч. организуется в разрезе след.субсчетов: 90-1 выручка, 90-2 себестоимость продаж, 90-3 ндс, 90-4 акцизы, 90-5 там.пошлины, 90-9 прибыль или убыток от продаж. 90-2 –учит-ся расходы связ с изготовлением прод-ии или оказ-ия услуг,себесть проданных товаров или услуг спсиания со счетов 20,23,29,41,43,40 в д 90-2

Т.о процесс реализации оф-ся:

д62, к 90-1 – отгружена продукция покупателю (выручка)

д90-2, к 20,23,29,41,40,43 – списана фактич.произв. себестоимость гот.прод-ии

д 90-3, к 68-3- начислен НДС к уплате в бюджет

д 90-4 к 68-начислены акцизы

д 90-1, к90-9- закрытие субсчета выручки

д 90-9, к 90-2,90-3-4- закрытие субсч НДС и себестоимости,акцизов

в конце месяца д90-9 к 99 отражена вал.прибыль, в случае убытка д 99 к 90-9.

Для обобщения инф-ии о форм-ии конечного финн.рез-та предназначен 99 сч,кот выявляет получившиеся за год убыток или прибыль. В конце годо производится реформация баланса проводками:д 99 к 84 на сумму нераспределенной прибыли,либо д 84 к 99 на сумму непокрытого убытка.

Учет налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли. Распределение чистой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорригированного валового дохода предприятия на сумму валовых расходов предприятия и сумму амортизационных отчислений.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Чистая прибыль отраж-ся по к 99= приб до налг-ия-текущий налог на прибыль.

Формы бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность.

Форма - опред. система построения и сочетания учетных регистров, последовательности и способов записи в них

Особенности отдельных форм БУ характеризуются способами и техникой учетной регистрации, характером хронологической взаимосвязи и системой учета, аналит и синт учетом, методами хранения, поиска и обобщения учетных данных с помощью ВТ с целью получения итоговых показателей в деятельности предприятий, необходимых для принятия управ. решений.

Сейчас наиболее распространенными являются:

1) мемориально-ордерная,

2) журнально-ордерная,

3) автоматизированная форма с использов. ВТ

4) упрощенная форма

Бухгалтерская отчетность организаций представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. В настоящее время утверждены и используются шесть форм отчетности:

Форма №1 - Бухгалтерский баланс

Форма №2 - Отчет о прибылях и убытках

Форма №3 - Отчет об изменениях капитала

Форма №4 - Отчет о движении денежных средств

Форма №5 - Приложение к бухгалтерскому балансу

Форма №6 - Отчет о целевом использовании полученных средств

В состав бухгалтерской отчетности также должна включаться пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Состав, содержание, правила формирования и заполнения бухгалтерской отчетности организаций регулируются законодательством РФ, а именно: ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", приказом Минфина №67н от 22.07.2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности организации".

Основными формами бухгалтерской отчетности являются форма №1 (баланс) и формы №2 (отчет о прибылях и убытках). Формы №№3-5 раскрывают информацию, содержащуюся в формах 1-2.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он раскрывает информацию об активах предприятия и источниках их образования (пассивах).

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Учет налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, налога на прибыль, на имущество и прочих налогов

НДС. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

· 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

· 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

· 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

· 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;

· 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.

Налоговый период при расчетах НДС устанавливается как квартал.

Акцизы являются одним из основных видов косвенных налогов, установленных в Российской Федерации. Акцизами облагаются в основном предметы массового потребления: бензин и другие виды топлива, автомобили, алкогольная и табачная продукция. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

налог на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

НДФЛ. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).

налог на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Учет налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 "Продажи" | Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", | субсчет "Расчеты по налогу с продаж" |

40.Бухгалтерский учет процесса продажи: понятие о финансовом результате и моменте его формирования; структура счета 90 "Продажи" и назначение его субсчетов; схема учета процесса продажи.

Продажи товаров,работ,услуг фикс-ся на сч.90-1 (выручка) она явл-ся:1)поступление от продаж прод-ии товаров и услуг 2)арендн.плата и лизинговые платежи.

Выручка ука-ся в ф№2 без учета Ндс,акцизов и там.пошлин.

Учет на 90сч. организуется в разрезе след.субсчетов: 90-1 выручка, 90-2 себестоимость продаж, 90-3 ндс, 90-4 акцизы, 90-5 там.пошлины, 90-9 прибыль или убыток от продаж. 90-2 –учит-ся расходы связ с изготовлением прод-ии или оказ-ия услуг,себесть проданных товаров или услуг спсиания со счетов 20,23,29,41,43,40 в д 90-2

Т.о процесс реализации оф-ся:

д62, к 90-1 – отгружена продукция покупателю (выручка)

д90-2, к 20,23,29,41,40,43 – списана фактич.произв. себестоимость гот.прод-ии

д 90-3, к 68-3- начислен НДС к уплате в бюджет

д 90-4 к 68-начислены акцизы

д 90-1, к90-9- закрытие субсчета выручки

д 90-9, к 90-2,90-3-4- закрытие субсч НДС и себестоимости,акцизов

в конце месяца д90-9 к 99 отражена вал.прибыль, в случае убытка д 99 к 90-9.

Для обобщения инф-ии о форм-ии конечного финн.рез-та предназначен 99 сч,кот выявляет получившиеся за год убыток или прибыль. В конце годо производится реформация баланса проводками:д 99 к 84 на сумму нераспределенной прибыли,либо д 84 к 99 на сумму непокрытого убытка.







Последнее изменение этой страницы: 2016-04-07; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.233.221.149 (0.009 с.)