Тема 4. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг.

1.Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Государственное социальное страхование представляет собой си-тему пенсий, пособий и других выплат гражданам РБ за счет средств государственного страхового фонда социальной защиты населения (ФСЗН).

Средства гос. социального страхования состоят из обязательных взносов нанимателей и работающих граждан в гос. страховые фонды, от капитализации средств, а также из добровольных пожертвований и других поступлений. Обязательному гос. социальному страхованию подлежат:

· граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам; предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юр. лиц и индивидуальных предпринимателей, а также на основе членства (участия) в юр. лицах любых организационно-правовых форм

· индивидуальные предприниматели;

· осужденные к лишению свободы, привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ.

Плательщики

• работодатели – юр. лица (включая иностранных юр. лиц, осуществляющих деятельность на территории РБ);

• представительства, филиалы и физ. лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности;

• юр. лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юр. лицах;

• работающие граждане — граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юр. лицах;

• физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страхо­вые взносы, — индивидуальные предприниматели и творческие работники;

· Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах), уплачивающее обязательные страховые взносы за неработающих инвалидов, не достигших соответствующего возраста, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата; за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (далее — доплата до среднемесячного заработка); за лиц, которым выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (далее — страховое пособие по временной нетрудоспособности).

Плательщики обязаны стать на учет в качестве плательщика в органы Фонда по месту нахождения организации (жительства) в течение 10 рабочих дней со дня регистрации (заключения договоров, дня выдачи документов о гос. регистрации).

Банки в течение одного банковского дня с даты открытия (закрытия) плательщикам текущего (расчетного) и иных счетов, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами РБ, обязаны направить органу Фонда сообщение об их открытии (закрытии), в том числе в электронном виде.

Объект обложения:

• для работодателей и работающих граждан — выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

• для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы - определяемый ими доход;

• для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, — минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, — начисленные указанные доплата или пособие.

Ставки

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай:

1. Достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

• для работодателей — 28%;

• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произ­веденной продукции, - 24%;

• для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товари­ществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров — 5%;

• для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха — 29%;

• для работающих граждан — 1%.

2. Временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами РБ), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) — 6%.

Уплата страховых взносов в Фонд производится плательщиками единым платежом.

От уплаты на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.

ПЕРЕЧЕНЬ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ ВЗНОСЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ, В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ И ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ В БЕЛОРУССКОЕ РЕСПУБЛИКАНСКОЕ УНИТАРНОЕ СТРАХОВОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "БЕЛГОССТРАХ"

(в ред. постановления Совмина от 14.12.2013 N 1083)

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:

обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;

приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения).

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

10.8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. N 9 "О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11.12.2012, 1/13928).

2.Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательное страхование возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — страховщик).

Страхователями по обязательному страхованию являются юр. лица (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физ. лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно проживающим в РБ.

Для выполнения принятых на себя страховых обязательств страховщик образует специальный страховой резерв за счет средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. Порядок и условия образования страхового резерва определяются Министерством финансов.

Объект обложения

все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Ставки и тарифы

Ставка – 0,6 %.

Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики исходя из класса профессионального риска, размеры отчислений от сумм страховых взносов в специальный страховой резерв и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий ежегодно утверждаются Правительством РБ.

Страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют от всех видов выплат подлежат корректировке согласно классификатору предприятий.

Юр. и физ. лица обязаны зарегистрироваться у страховщика в качестве страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Льготы по отчислению на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний совпадают с выплатами, на которые не начисляются взносы по соц. страхованию в ФСЗН:

Страхователям — общественным объединениям инвалидов и пенсионеров, организациям, полностью принадлежащим таким обще­ственным объединениям на праве собственности, у которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной числен­ности работников, колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в раз­мере 50 % от страхового тарифа.

Порядок исчисления и уплаты

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты зар. платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты зар. платы за вторую половину месяца.

3. Экологический налог

Плательщики

1.Плательщиками экологического налога (далее — плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

2.Плательщиками за захоронение, отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются:

• бюджетные организации,

• плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц;

• плательщики, использующие упрощенную систему налогообложения.

Объекты обложения:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2.сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

3.хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы (выбросов, сбросов загрязняющих веществ; отходов, подлежащих захоронению и др.)

Ставки.

1.Ставки экологического налога по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 205 НК, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 к НК.

2. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 67600 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

3. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6 - 8 к НК, применяются коэффициенты.

Порядок исчисления и уплаты

1. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Сумма экологического налога:

• исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки;

• может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок эколог. налога.

Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства.

Отчетность. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога в соответствии с установленными лимитами, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

• не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита. Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога;

не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воз дух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам.

При ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ уплата производится до осуществления ввоза на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Документ, подтверждающий уплату сбора предъявляется при получении плательщиком разового разрешения на ввоз на территорию РБ и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемещению через таможенную границу РБ по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ.

4.Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщики

организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объект обложения

добыча ( изъятие) следующих природных ресурсов: 1) песка формовочного, стекольного, строительного; 2) песчано-гравийной смеси; 3) камня строительного, облицовочного; 4) воды (поверхностной и. подземной); 5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6) грунта для земляных сооружений; 7) глины и трепелов; 8) бентонитовых глин; 9) соли калийной, поваренной; 10) нефти; 11) мела и доломита; 12) гипса (ангидрита); 13) железных руд; 14) торфа влажностью 40 %; 15) сапропелей влажностью 60 %; 16) мореного дуба; 17) янтаря; 18) золота; 19) виноградной улитки; 20) личинок хирономид,. 21)зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); 22) гадюки обыкновенной; 23) бурого угля (в пересчете на условное топливо); 24) горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Объектом не признаются:

1) добыча нефтяного попутного газа; 2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых; 3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; 4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; 5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; 6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; 7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения круп­нотоннажных отходов; 8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база

определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки.

1.Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 НК РБ.

2.За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

3.За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:

• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообло­жении.

• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

1. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В этом случае, плательщики:

• ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

• производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

а) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;

б) не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) прир. ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам.

5. Налог на недвижимость

Плательщики:

1. Организации.

2. Физические лица и индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками налога на недвижимость:

•бюджетные организации

•предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Объекты налогообложения:

здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:

1. у физических лиц:

• самовольно возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;

• здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;

• здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;

2. у организаций:

• здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);

• здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

• культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;

Освобождаются от налога:

1.1. здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами), здания и сооружения (их части) организаций культуры.

Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким зданиям и сооружениям;

1.2. здания и сооружения, а также машино-места организаций общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

1.3. здания и сооружения, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта";

1.4. здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

1.5. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

1.6. здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия;

1.7. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;

1.9. здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

1.14. здания и сооружения, а также машино-места Академии управления при Президенте РБ;

1.15. здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;

1.17. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений;

1.18. здания и сооружения (за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 1.17), а также машино-места, принадлежащие:

физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Здания и сооружения (за исключением жилых домов), принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;

многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ "О ветеранах".

Налоговая база:

Для организаций - определяется исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений и машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Для физических лиц - исходя из оценки принадлежащих им зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Ставки налога на недвижимость:

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

1. Для организаций — 1 %;

2. Для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, — 2% от стоимости таких зданий и сооружений (за исключением организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров РБ).

3. Для физ. лиц и ИП – 0,1%

Расчет налога

Расчет производится на 1-е число отчетного года:

Местные Советы депутатов имеют право вводить коэффициенты, увеличивающие (уменьшающие) ставки налога для отдельных категорий плательщиков. По зданиям и сооружениям применяются коэффициенты по месту расположения данного имущества, а по остальным основным средствам (устройства электропередачи и связи, трубопроводы и иные аналогичные объекты) — по месту регистрации в качестве налогоплательщика, у которого такие объекты учитываются по данным бух. учета.

Включение сумм налога

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Порядок исчисления и сроки уплаты:

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

6. Земельный налог

Плательщики

Организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объекты налогообложения

расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физ. лиц и организаций.

Налоговая база

1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

2. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

3. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

3.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

3.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

3.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;

3.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;

Ставки

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к НК.

2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 5690 белорусских рублей за гектар.

3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к настоящему Кодексу.

4. На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

5. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов – согласно приложению 5 к Налоговому Кодексу;