Оборотні відомості по аналітичних рахунках

Оборотні відомості по аналітичних рахунках поділяється на три види:

- оборотні відомості, які складаються лише з використанням грошового вимірника

- оборотні відомості, які складаються з використанням грошового і натурального вимірника

- оборотні відомості по аналітичних рахунках з двостороннім сальдо.

Розглянемо на прикладі оборотні відомості по аналітичних рахунках, які складаються лише з використанням грошового вимірника.

ПРИКЛАД. Початкове дебетове сальдо по субрахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами” на початок періоду складало 3700 грн, зокрема по його аналітичних рахунках: 3721 «Завгосп Петренко» - 3500 грн та 3722 «Експедитор Степаненко» - 200 грн. На протязі періоду відбулися наступні господарські операції:

1) списано з Петренка за придбані МШП 2800 грн

2) списано із Степененка суму витрат, пов’язаних із відрядженням 200 грн

3) невикористані підзвітні суми Петренком було внесено до каси 600 грн

4) видано Степаненку готівку під звіт для поїздки у відрядження 400 грн.

 

Дт 372 Кт

Сп 3700

4) видано Степаненку готівку пі 1) списано з Петренка за придбані МШП

звіт для поїздки у відрядження- - 2800 грн

400 грн 2) списано з Степаненка суму витрат,

пов’язаних з відрядженням – 200 грн

3) невикористані підзвітні суми

Петренком внесено до каси – 600 грн.

Об 400 Об 3600

Ск 500

 

Дт 3721 Кт Дт 3722 Кт

Сп 3500 Сп 200

1) 2800 4) 400 2) 200

3) 600

Об 3400 Об 400 Об 200

Ск 100 Ск 400

 

Оборотна відомість по аналітичних рахунках субрахунку

372 „Розрахунки з підзвітними особами”

Назва аналітичного рахунка	Сп	оборот	Ск
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
3721 – Петренко
3722 - Степаненко
Разом		-				-

 

6. План рахунків та його характеристика.

Для забезпечення єдності, порівнювання і узагальнення облікових даних необхідно, щоб господарські операції однаково відображалися на рахунках бухгалтерського обліку незалежно від форми власності підприємства. Така єдність досягається за допомогою єдиної системи рахунків бухгалтерського обліку і єдиних вимог до неї. В Україні застосовують спеціальний перелік рахунків, який називають Планом рахунків.

План рахунків – це перелік рахунків, який відображає систематизоване групування необхідної інформації про господарську діяльність підприємства та визначає таку організацію бухгалтерського обліку, яка дає можливість отримувати необхідну інформацію для управління і контролю діяльності підприємства.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій встановлює призначення і порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення методом подвійного запису інформації про наявність і рух активів, капіталу, зобов’язань та факти фінансово – господарської діяльності підприємств, організацій та інших юридичних осіб незалежно від форм власності, організаційно – правових форм і видів діяльності, а також виділених на окремий баланс філій, відділень та інших відособлених підрозділів юридичних осіб.

План рахунків передбачає таке відображення господарських операцій, яке дає можливість обліковувати і контролювати господарську діяльність підприємства для раціонального управління нею.

План рахунків бухгалтерського обліку складається з класів, в кожному з яких згруповані рахунки, що відповідають економічному змісту об’єктів обліку. В Плані рахунків кожній назві рахунку надається умовне цифрове позначення – код (шифр). На практиці замість назви рахунків пишуться їх коди, що зменшує обсяг облікової роботи.

Першою цифрою коду визначено клас рахунків, другою – номер синтетичного рахунка, третьою – номер субрахунку.

Нові синтетичні рахунки можуть вводитися до Плану рахунків Міністерством фінансів України.

План рахунків поділяється на два розділи:

- балансові рахунки

- позабалансові рахунки

Планом визначені синтетичні рахунки – рахунки І порядку і субрахунки до них, рахунки ІІ порядку, які згруповані в такі класи:

1 клас. Необоротні активи.

2 клас. Запаси.

3 клас. Кошти, розрахунки та інші активи.

4 клас. Власний капітал та забезпечення зобов’язань.

5 клас. Довгострокові зобов’язання.

6 клас. Поточні зобов’язання.

7 клас. Доходи і результати діяльності.

8 клас. Витрати за елементами.

9 клас. Витрати за видами діяльності.

Окремим класом нуль (0) представлені за балансові рахунки та субрахунки до них.

На активних рахунках (1 – 3, 8 – 9 клас) ведеться облік необоротних активів, запасів, коштів розрахунків та інших активів, а також витрати підприємства за елементами і витрати за видами діяльності.

1. Необоротні активи включає такі рахунки:

- основні засоби (10)

- інші необоротні матеріальні активи (11)

- нематеріальні активи (12)

- знос необоротних активів (13)

- довгострокові фінансові інвестиції (14)

- капітальні інвестиції (15)

- довгострокова дебіторська заборгованість (16)

2. Запаси включають такі рахунки:

- виробничі запаси (20)

- тварини на вирощуванні та відгодівлі (21)

- МШП (22)

- виробництво (23)

- брак у виробництві (24)

- напівфабрикати (25)

- готова продукція (26)

- продукція сільськогосподарського виробництва (27)

- товари (28)

3. Кошти, розрахунки та інші активи включають такі рахунки:

- каса (30)

- рахунки в банках (31)

- рахунки в казначействі (32)

- інші кошти (33)

- короткострокові векселі одержані (34)

- поточні фінансові інвестиції (35)

- розрахунки з покупцями та замовниками (36)

- розрахунки з різними дебіторами (37)

- резерв сумнівних боргів (38)

- витрати майбутніх періодів (39)

8. Витрати за елементами включають такі рахунки:

- матеріальні витрати (80)

- витрати на оплату праці (81)

- відрахування на соціальні заходи (82)

- амортизація (83)

- інші операційні витрати (84)

- інші витрати (85)

- видатки до бюджету (88)

9. Витрати діяльності включають такі рахунки:

- собівартість реалізації (90)

- загально виробничі витрати (91)

- адміністративні витрати (92)

- витрати на збут (93)

- інші операційні витрати (94)

- фінансові витрати (95)

- витрати від участі в капіталі (96)

- інші витрати (97)

- податки з прибутку (98)

- надзвичайні витрати (99)

На пасивних рахунках з класів 4 – 7 ведеться облік власного і залученого капіталу, довгострокових зобов’язань, поточних зобов’язань і доходів.

4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань включає такі рахунки:

- статутний капітал (40)

- пайовий капітал (41)

- додатковий капітал (42)

- резервний капітал (43)

- прибутки і збитки і нерозподілені (44)

- вилучений капітал (45)

- неоплачений капітал (46)

- забезпечення майбутніх витрат і платежів (47)

- цільове фінансування і цільові надходження (48)

- асигнування з бюджету (49)

5. Довгострокові зобов’язання включають такі рахунки:

- довгострокові позики (50)

- довгострокові векселі видані (51)

- довгострокові зобов’язання по облігаціях (52)

- довгострокові зобов’язання по оренді (53)

- відстрочені податкові зобов’язання (54)

- інші довгострокові зобов’язання (55)

6. Поточні зобов’язання включають такі рахунки:

- короткострокові позики (60)

- поточна заборгованість по довгострокових зобов’язаннях (61)

- короткострокові векселі видані (62)

- розрахунки з постачальниками та підрядчиками (63)

- розрахунки по податках і платежах (64)

- розрахунки із страхування (65)

- розрахунки з оплати праці (66)

- розрахунки з учасниками (67)

- розрахунки за іншими операціями (68)

- доходи майбутніх періодів (69)

7. Доходи і результати діяльності включають такі рахунки:

- доходи від реалізації (70)

- інший операційний дохід (71)

- дохід від участі в капіталі (72)

- інші фінансові доходи (73)

- інші доходи (74)

- надзвичайні доходи (75)

- фінансові результати (79)

Планом рахунків передбачено активно – пасивні рахунки на яких відображаються господарські і фінансові операції, що можуть мати одночасно активне і пасивне сальдо. Наприклад рахунок 52 “Довгострокові зобов’язання по облігаціях” призначений для обліку розрахунків з іншими особами по випущених та сплачених облігаціях строком погашення більше 1 року з дати балансу. Цей рахунок може мати дебетове сальдо по випущених облігаціях, а кредитове по нарахованих преміях по випущених облігаціях.

Клас 0. Позабалансові рахунки включають такі рахунки:

- орендовані необоротні активи (01)

- активи на відповідальному зберіганні (02)

- контрактні зобов’язання (03)

- непередбачені активи та зобов’язання (04)

- гарантії та забезпечення надані (05)

- гарантії та забезпечення отримані (06)

- списані активи (07)

- бланки суворої звітності (08)

Позабалансові рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність та рух:

- цінностей, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні (оренди основних засобів, матеріальні цінності на відповідальному зберіганні)

- умовних прав і зобовязань підприємства (застави, гарантії)

- бланків суворого обліку

- списаних активів (нестачі цінностей, дебіторська заборгованість)