Двойная запись хозяйственных операций по счетам

Любая хозяйственная операция по своей природе обладает двойственностью и взаимностью, и для сохранения этих свойств и для контроля за записями хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета используется способ двойной записи.

Метод двойной записи заключается в следующем: всякая хозяйственная операция затрагивает два счета (две статьи баланса) и поэтому должна записываться дважды – в дебет одного счета и в кредит другого. Причем записи на счетах производятся таким образом, что дебет одного счета может быть взаимосвязан с кредитом одного или нескольких счетов, а кредит одного счета с дебетом одного или нескольких счетов в одинаковых суммах.

Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Бухгалтерская проводка – оформленные корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов в денежной оценке на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

В бухгалтерском учете применяются как простые, так и сложные проводки. В простых проводках один счет дебетуется, и один счет кредитуется на одну и ту же сумму.

Д50 К51 – 100 000 руб. – получены по чеку наличные средства с расчетного счета в сумме 100 000 руб.

В сложных проводках один счет дебетуется (кредитуется), и одновременно кредитуется (дебетуется) несколько счетов:

Д10 10 000

К60/1 – отражено получение от одного поставщика материалов на сумму 10 000, товаров – 20 000

Д41 20 000

Для исправления ошибочных записей в БУ применяется 2 основных метода:

1. Дополнительная проводка – корреспонденция счетов правильная, но в меньшой сумме, чем следует в первичных документах.

2. Красное сторно (отрицательная запись) – когда в регистрах записана большая сумма, чем следует или когда корреспонденция не верна.

Правильная запись: Д50 К51 – 100 000

1. Д50 К51 – 45 000

Д50 К51 – 55 000

2. Д50 К51 – 110 000

Д50 К51 – 10 000

3. Д52 К51 – 100 000

Д52 К51 – 100 000

Д50 К51 – 100 000

Бухгалтерский Баланс

Бухгалтерский баланс – это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную дату в денежном выражении, представляющее данные о хозяйственных средствах (активах) и их источников (пассивов).

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, где левая часть Актив определяет:

1. В каких видах выражены и как размещены хозяйственные средства (Внеоборотные активы, Оборотные активы), каков их состав.

2. Какова их роль в производственно-финансовой деятельности предприятия.

3. Какова сумма по каждому виду хозяйственных средств.

Правая часть Пассив определяет:

1. Из каких источников образованы средства предприятия, в каких формах и кем они представлены или от кого получены.

2. Каково их целевое назначение.

3. Какова сумма по каждому конкретному источнику.

Т. о. бухгалтерский баланс представляет собой остатки по счетам на определенную дату.

Баланс
Актив	Пассив
Статьи расположены по возрастанию ликвидности	Статьи расположены по увеличению срочности
1. НМА 2. ОС 3. Запасы 4. Дебиторская задолженность 5. Финансовые вложения 6. Денежные средства	1. Уставный капитал 2. Долгосрочные заемные средства 3. Краткосрочные заемные средства 4. Кредиторская задолженность

 

Классификация бухгалтерских балансов:

1. По времени составления:

1.1. Вступительный

1.2. Текущий

1.3. Ликвидационный

1.4. Разделительный (Объединительный)

2. По источникам составления:

2.1. Инвентарный

2.2. Книжный

2.3. Генеральный

3. По объему информации:

3.1. Единичный

3.2. Сводный

3.3. Консолидированный

4. По видам деятельности:

4.1. Коммерческой организации

4.2. Инвестиционного фонда

4.3. Банка, страховой компании

4.4. Бюджетной организации

5. По формам собственности:

5.1. Государственного предприятия

5.2. Коммерческого предприятия

6. По объекту отражения

6.1. Самостоятельный баланс

6.2. Отдельный баланс

7. По степени аналитичности:

7.1. Баланс брутто

7.2. Баланс нетто

7.3. Шахматный оборотный баланс

7.4. Уплотненный баланс

Статьи баланса объединены в разделы по признакам относительной однородности экономических элементов:

1. ВОА

Код строк: 11 10 – 11 90

Итого по разделу 1: 11 00

2. ОА

Код строк: 12 10 – 12 50

Итого по разделу 2: 12 00

Валюта баланса по активу = 1+2: 16 00

3. Капитал и резервы

Код строк: 13 10 – 12 70

Итого по разделу 3: 13 00

4. Долгосрочные обязательства

Код строк: 14 10 – 14 50

Итого по разделу 4: 14 00

5. Краткосрочные обязательства

Код строк: 15 10 – 15 50

Итого по разделу 5: 15 00

Валюта баланса по пассиву = 3+4+5: 17 00

 

Выделяют 4 типа изменений бухгалтерского баланса:

Тип изменения	Счет актива	Счет пассива	Валюта баланса
Д-т	К- т	Д-т	К- т
	+	-			Не изменился
			-	+	Не изменился
	+			+	Увеличится
		-	-		Уменьшится

 

1) Сняты наличные средства в банке по чеку:

Д50 К51 – 100 000

2) Часть чистой прибыли направлена на пополнения резервного капитала:

Д84/1 К82

3) Акцептован счет поставщика за товары:

Д41 К60/1

4) Перечислены денежные средства с расчетного счета в оплату поставщику за приобретенные товары:

Д60/1 К51

План счетов БУ и его назначение

Новый план счетов введен в действие с 1.01.2001 года и представляет собой схему регистрации и группировки хозяйственных средств, обязательств и источников образования хозяйственных средств.

Классификация счетов БУ:

1. По отношению в бухгалтерскому балансу:

1.1. Балансовые счета (А, П, А-П)

1.2. Забалансовые счета

2. По степени детализации получаемых показателей:

2.1. Синтетические

2.2. Субсчета

3.2. Аналитические

3. По экономическому содержанию:

3.1. Счета хозяйственных средств

3.2. Счета хозяйственных процессов

3.3. Расчетные счета (отражают обязательства)

3.4. Счета источников образования средств

4. В зависимости от назначения и структуры:

4.1. Основные счета:

- Инвентарные (имущественные): 01, 04, 10, 41, 43, 51, 52

- Фондовые (капитал): 80, 82, 83, 84

- Счета расчетов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79

4.2. Регулирующие счета (не имеют конечного сальдо, в балансе их нет):

- Дополнительные (по нормативной с/с): 16, 40

- Контрарные (амортизация): 02, 05

- Контрарно-дополнительные (резервы под обесценение): 14, 59, 63

4.3. Операционные счета:

- Распределительные: 23, 25, 26, 97, 96

- Калькуляционные: 08, 20, 44

- Сопоставляющие: 90, 91

Оборотные ведомости

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотом по дебету и по кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В оборотно-сальдовой ведомости должно соблюдаться три пары равенств:

1. Сальдо начальное по дебету = сальдо начальное по кредиту, т.к. итог средств должен соответствовать итогу источников.

2. Обороты по дебету = Обороты по кредиту (принцип двойной записи).

3. Сальдо конечное по дебету = Сальдо конечно по кредиту.

Код счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца (тыс. руб.)	Оборот за месяц (тыс. руб.)	Сальдо на конец месяца (тыс. руб.)
Д	К	Д	К	Д	К
60/1
	Итого:

 

…….