Общая характеристика федеральных налогов и сборов

В соответствии со ст. 12 НК РФ на территории РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, субъектов РФ (региональные) и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы,устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 13 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах различает (ст. 11 НК РФ) следующие виды юридических лиц – налогоплательщиков:

а) российские организации – юридические лица, образованные в
соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) иностранные организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством определенного государства.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания, согласно которому налогоплательщиков подразделяют на: резидентов и нерезидентов.

Юридических лиц различают и по другим основаниям:

Организационно-правовая форма предприятия имеют различное влияние на порядок и размеры налогообложения (акционерное общество, полное товарищество).

Форма собственности. Неравенство в налогообложении предприятий различных форм собственности (государственной, частной, смешанной) привело бы к нарушению принципа равенства всех форм собственности. Однако, в целях достижения фактического равенства приватизированных предприятий с предприятиями государственного сектора, первым представлялись налоговые льготы.

Численность работающих на предприятии. Законодательство Российской Федерации выделяет группы малых предприятий, которые пользуются льготами по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Вид хозяйственной деятельности. Ряд льгот по налогу на прибыль направлен на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными.

Основной целью налогообложения вообще и налогообложения юридических лиц в частности является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость, акцизы

1) Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой 21 НК РФ. НДС – налог, которым облагается доход, идущий на конечное потребление.

Краткая характеристика налога: федеральный, косвенный, государственный, регулярный.

Объект налогообложения для НДС установлен в ст. 146 ГК РФ. К нему относятся следующие операции: реализация товаров, работ или услуг на территории России, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав и т. д.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Для исчисления НДС используются три общие ставки — 0 %, 10 и 18% и две расчетные - 10/110 и 18/118 (ст. 164 НК РФ).

Льготы. (Ст. 145 НК РФ) Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Акцизы.

Краткая характеристика: относится к федеральным косвенным налогам, включается в цену товара и поэтому оплачиваются в конечном итоге потребителем (глава 22 «Акцизы» НК РФ).

Перечень подакцизных товаров определяются Правительством РФ. К подакцизным товарам относят: спирт этиловый, водку, ликероводочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, ювелирные изделия, автомобильный бензин и др.

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизными товарами, перечисленные в ст. 182 НК РФ.

Взимание акцизов производится по ставкам, установленным ст. 193 НК РФ. Ставки бывают трех видов:

1) специфические (твердые) - в рублях и копейках за единицу
измерения. Так, на вина игристые ставка акцизов- 10 руб. 58 коп. за 1 литр.

2) адвалорные - в процентах от стоимости товара, определенной в
соответствии со ст. 187 НК РФ (то есть стоимости товара за вычетом акцизов,
НДС). Адвалорные ставки установлены на природный газ;

3) комбинированные, состоящие из двух частей - специфической
составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). Комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговый период – календарный месяц.