Тема 6. Обжалование актов налоговых органов и действий их должностных лиц

Решите задачи:

Задача 1

В ходе выездной налоговой проверки, осуществленной в исправительном учреждении ФСИН России N-ой области (ИУ) должностными лицами налогового ор­гана совместно с должностными лицами органа внутрен­них дел (принимавшими участие в налоговой проверке по запросу налогового органа), имуществу ИУ был нанесен значительный ущерб. Руководство организации обратилось в суд с иском о возмещении убытков. В ходе судебного разбирательства было установлено, что органи­зация понесла убытки вследствие неправомерных дейст­вий должностных лиц органа внутренних дел.

Будут ли возмещены ИУ ФСИН России N-ой областипричиненные в ходе налоговой проверки убытки? Если вы считаете, что такие убытки должны быть возмещены, то кто, по вашему мне­нию, должен их возместить – налоговый орган или орган внутренних дел? За счет каких средств возмещаются убытки в подобных случаях?

Задача 2

Инспекцией в ходе проведения камеральной налого­вой проверки налоговой декларации по земельному нало­гу у организации в подтверждение обоснованности заявленных льгот истребован список лиц, имеющих налоговую льготу по уплате земельного налога, а также комплект копий справок, подтверждающих заявленные льготы. По мнению организации, в результате действий инспекции, выразившихся в истребовании копий указанных выше документов, она понесла убытки в сумме 350 руб., израсходованных на изготовление ксерокопий истребованных инспекцией документов.

Имеет ли право организация потребовать у инспекции возврат указанных денежных средств?

Задача 3

В ходе судебного разбирательства было установлено, что при проведении выездной налоговой проверки в АО «Буревестник» неправомерными действиями должностно­го лица налогового органа, участвовавшего в проверке, организации были причинены убытки.

Определяя их суммарный объем, организация подсчи­тала не только реальный ущерб, но и неполученные дохо­ды (упущенную выгоду), которые организация получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее права не были нарушены в ходе выездной налоговой проверки.

Правильно ли АО «Буревестник» рассчитало объем причиненных убытков? Кто и из каких средств будет воз­мещать причиненные убытки?

 

Задача 4

Образовательное учреждение ФСИН Россиив порядке, предусмотренном ст. 138 НК РФ, обратилось в Федеральную налоговую служ­бу с жалобой на решение территориальной инспекции, в которой налогоплательщик состоял на учете. Юридическое управление ФНС России своим письмом поручило рассмотрение жалобы налогоплательщика областному управлению ФНС России, в подчинении которого находи­лась территориальная инспекция. По мнению ФНС Рос­сии, в соответствии со ст. 139 и 140 НК РФ оно имело пра­во перепоручить областному управлению ФНС России рассмотреть жалобу налогоплательщика.

Согласны ли вы с такой позицией ФНС России?

Задача 5

Сотрудник ФСИН РоссииИванов подал жалобу в вышестоящий налоговый орган на бездействие должностных лиц нало­говой инспекции.

Может ли он подать одновременно с этим жалобу в суд?

В какой срок он должен подать жалобу? Может ли этот срок быть восстановлен? Кем и в каком порядке? Может ли гражданин Иванов отозвать свою жалобу? Допускается ли подача повторной жалобы? В какой срок должна быть рассмотрена жалоба граж­данина Иванова? Обязан ли вышестоящий налоговый орган известить гражданина Иванова о результатах рассмотрения жалобы?

Задача 6

Нотариус, не согласившись с принятым налоговым органом решением, решил обжаловать его в суд.

Каким законодательством — гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным — он должен руководство­ваться, подавая такую жалобу?

Задача 7

Осужденный Потапов И.С. направил письмо в территориальный налоговый орган с требованием об освобождении его от уплаты налогов. Мотивировал это тем, что он находится на государственном обеспечении в исправительном учреждении ФБУ ИК-2 по Рязанской области, заработка не имеет, т.к. не трудоустроен в исправительном учреждении, родственников нет, на лицевом счете денежных средств также нет.

На данное письмо налоговый орган не дал ответа.

Правомерно ли бездействие налогового органа? Какой ответ в соответствии с действующим законодательством должен был дать налоговый орган? Обоснуйте ответ.