Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других специальных счетах в банке.

Аккредитивы – это специальные банковские счета, на которых резервируются средства для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поставщик имеет право получить деньги с аккредитива только после предъявления в банк документов, подтверждающих исполнение им своих обязательств. Аккредитивы классифицируются на покрытые и непокрытые. Покрытые аккредитивы открываются за счет собственных (привлеченных) денежных средств. Для учета покрытых аккредитивов используется счет 55/1 «Специальные счета в банке. Аккредитивы».

Дебет 55/1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетный счет»,52/2 «Текущий валютный счет»,52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – перечислены денежные средства на открытие аккредитива

Дебет 55/1 «Аккредитивы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – открыт аккредитив за счет банковского кредита

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 55/1 «Аккредитивы» – перечислены партнерам деньги с аккредитива после исполнения ими своих обязательств по контрактам.

Расходы по оплате банковских услуг за операции по аккредитивному счету учитываются в зависимости от целей договора, по которому был открыт аккредитив.

Дебет 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), 41 «Товары», 58 «Финансовые вложения», 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 51 «Расчетный счет», 55/1 «Аккредитивы» – оплачено вознаграждение банку за операции аккредитиву счету

Дебет 51«Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет»,52/3 «Специальный транзитный валютный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 55/1 «Аккредитивы» – возвращены средства неиспользованного аккредитива

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если обслуживающий банк поставщика списывает денежные средства с собственного корреспондентского счета в пределах суммы, на которую открыт аккредитив, т.е. средства остаются в обороте у покупателя до момента оплаты с корреспондентского счета банка. При открытии непокрытого аккредитива, в учете делается следующая запись:

Дебет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» – открыт непокрытый аккредитив.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – перечислены денежные средства для оплаты непокрытого аккредитива

Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – израсходованы средства непокрытого аккредитива

Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – закрыт непокрытый аккредитив, т.к. поставщики не исполнили свои обязательства

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), 41 «Товары», 58 «Финансовые вложения», 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – отражаются расходы по оплате банковских услуг по обслуживанию аккредитива.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Учет расчетов чеками осуществляется на счете 55/2 «Специальные счета в банке. Чековые книжки». Учет расчетов чеками ведется аналогично учету покрытых аккредитивов.

Дебет 55/2 «Чековые книжки»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – приобретены чеки за счет собственных средств для расчетов с партнерами

Дебет 006 «Бланки строгой отчетности» – приняты к учету чеки, приобретенные в банке

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 55/2 «Чековые книжки»– переданы чеки поставщикам после исполнения ими своих обязательств

Кредит 006 «Бланки строгой отчетности» – списываются использованные чеки

Дебет 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»

Кредит 55/2 «Чековые книжки» – возвращены денежные средства по неиспользованным и сданным в банк чекам

Кредит 006 «Бланки строгой отчетности» – списываются чеки, сданные в банк.

Расходы по обслуживанию чеков учитываются в зависимости от цели договора, для оплаты которых приобрелись чеки.

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), 41 «Товары», 58 «Финансовые вложения», 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет», 52/3 «Специальный транзитный валютный счет» – отражаются расходы по оплате банковских услуг по обслуживанию аккредитива.

Организации имеют право размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банке с целью получения доходов. Учет операций по депозитным счетам осуществляется в зависимости от принятой учетной политики:

1. на сч.55/3 «Специальные счета в банке. Депозитные счета» (предусмотрен приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.)

2. на отдельном субсчете к счету 58 «Финансовые вложения» (согласно ПБУ 19/02)

Дебет 55/3 «Депозитные счета» (58 «Финансовые вложения»)

Кредит 51 «Расчетный счет», 52/2 «Текущий валютный счет» - перечислены денежные средства на депозитный счет

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91/1 «Прочие доходы» – начислены проценты по депозитному счету

Дебет 51 «Расчетный счет»,52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены проценты по депозитному счету

Дебет 51 «Расчетный счет»,52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 55/3 «Депозитные счета» (58 «Финансовые вложения») – зачислены на расчетный счет либо валютный счет средства с депозитного счета.

Основными первичными документами по специальным счетам в банке являются выписки банка.