Учет операций по счетам кредитной организации.

Все свободные денежные средства организации хранит в учреждениях банка на специально открываемом расчетном счете. Организации имеют право открывать неограниченное число расчетных, текущих и иных счетов в банках. Для открытия расчетного счета, предприятие самостоятельно выбирает банк, куда предоставляет следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета;

- карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (иных лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами) и оттиском печати предприятия.

- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия

- копию устава и учредительного договора

- копию свидетельство о постановке на учет в налоговых органах

- копию справки о присвоении организацией статистических кодов

- приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера и другие документы по требованию обслуживающего банка.

На основании предоставленных документов с банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Организация обязана в течение 7 дней сообщить в налоговые органы по месту регистрации об открытии расчетного счета. Распорядителями денежных средств на расчетном счете являются руководитель и главный бухгалтер, которые подписывают все платежные документы, являющиеся основанием для получения или списания денежных средств. Движение денежных средств на расчетном счете осуществляется двумя способами:

1) в наличном порядке

2) в безналичном порядке

1 способ. При взносе наличных из кассы на расчетный счет заполняется Объявление на взнос наличными. Объявление содержит квитанцию, которая с отметкой банка возвращается на предприятие в подтверждение приема наличных денег на расчетный счет. Получение наличных денег с расчетного счета осуществляется по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Каждый лист чековой книжки состоит непосредственно из чека и корешка к нему. При получении денег, чек сдается в банк, корешок остается в чековой книжке. В чеке обязательно указывается, на какие цели получаются наличные денежные средства. Деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе по ПКО и расходоваться строго на цели, определенные в чеке.

2 способ. Большинство операций по расчетному счету производятся в безналичном порядке. В настоящее время установлены следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями

- расчеты аккредитивами

- расчеты чеками

- расчеты в порядке инкассо

Все эти формы утверждены «Положением о безналичных расчетах РФ», утвержденной ЦБ РФ 03.10.02г. №2-П.

Ежедневно обслуживающий банк составляет для своих клиентов выписку с расчетного счета, которая является точной копией всех операций, проведенных по расчетному счету. Выписка содержит следующие реквизиты:

- отчетный период

- номера платежных документов

- код операции с указанием сумм по Дебету и Кредиту (снятие денег с расчетного счета по Дебету, поступление по Кредиту)

- начальные и конечные остатки по счету.

Получив банковскую выписку, к ней в бухгалтерии подбираются все платежные документы, на основании которых были проведены операции. Сначала документы по поступлению денег, затем по списанию. Выписка банка нумеруется. Нумерация осуществляется в хронологическом порядке с начала отчетного года. Напротив каждой суммы в выписке ставится корреспондирующий счет. На основании банковских выписок, в конце отчетного месяца формируется сводный учетный регистр (при журнале-ордере №2 и ведомость №2).

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет», к которому открывается необходимое количество субсчетов при наличии нескольких расчетных счетов в организации.

Основные бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» – зачислены на расчетный счет наличные денежные средства

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – зачислены денежные средства от покупателей

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – поступили денежные средства от учредителей в уставный капитал

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена арендная плата от арендаторов на расчетный счет

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен краткосрочный кредит на расчетный счет

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – получен долгосрочный кредит на расчетный счет

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» – сняты наличные деньги в кассу с расчетного счета

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51«Расчетный счет» – погашена задолженность перед поставщиками

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51«Расчетный счет» – погашена задолженность по налогам в бюджет

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51«Расчетный счет» – перечислена задолженность по страховым взносам

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 51 «Расчетный счет» – перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочным кредитам

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 51«Расчетный счет» – перечислено на расчетный счет в погашение задолженности по долгосрочным кредитам