Особенности учета операций по валютным счетам организации.

Для открытия валютного счета, в обслуживающий банк предоставляют те же документы, что и для открытия расчетного счета. После заключения договора, обслуживающий банк автоматически открывает три валютных счета, в соответствии с которыми открывается субсчет к счету 52 «Валютный счет»

52/1 – транзитный валютный счет

52/2 – текущий валютный счет

52/3 – специальный транзитный валютный счет

При наличии валютного счета за рубежом, открывается счет 52/4 – валютный счет за рубежом. 52/1 предназначен для зачисления всех поступлений в пользу предприятия до момента обязательной продажи. Обязательные продажи не подлежат валюта:

- поступившая от учредителей в счет вклада в уставный капитал

- поступившая по кредитным договорам и договорам займа

- поступившая в качестве выручки от продажи ценных бумаг, а также доходы по данным ценным бумагам.

Остальные поступления подлежат обязательной продаже по ставке 0 %. До момента обязательной продажи, организация имеет право осуществить следующие платежи с транзитного валютного счета:

1) В пользу нерезидентов (зарубежные юридические и физические лица) в оплату за транспортные, экспедиторские и страховые услуги, оказанные на территории иностранных государств, а также на международном транспортном транзите.

2) В пользу резидентов в оплату за транспортные, экспедиторские, страховые, посреднические услуги по экспортным контрактам, таможенные платежи и комиссионные вознаграждения банка за операции по транзитному валютному счету.

Дебет 52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – зачислена экспортная валютная выручка

Дебет 52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» – получена валюта в счет вклада в уставный капитал

Дебет 52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – получена валюта по кредитному договору (договору займа)

Дебет 52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена выручка от продажи ценных бумаг

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 52/1 «Транзитный валютный счет» – оплачены услуги нерезидентам (резидентам)

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 52/1 «Транзитный валютный счет» – перечислены таможенные платежи

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/1 «Транзитный валютный счет» – перечислены комиссионные вознаграждения в банки

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 52/1 «Транзитный валютный счет» – перечислена валюта на текущий валютный счет после обязательной продажи

Дебет 52/1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 91/1 «Прочие доходы» – отражается положительная курсовая разница

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/1 «Транзитный валютный счет» – отражается отрицательная курсовая разница.

52/2 «Текущий валютный счет» – предназначен для зачисления валюты после обязательной продажи и осуществления расчетов с партнерами, бюджетом, обслуживающими банками и добровольные продажи валюты за рубли.

Дебет 52/2 «Текущий валютный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути»– получена валюта с транзитного валютного счета

Дебет 52/2 «Текущий валютный счет»

Кредит 50/4 «Валютная касса»– неиспользованная наличная валюта сдана на валютный счет

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 52/2 «Текущий валютный счет» – оплачена задолженность по импортным контрактам и другие платежи партнерам

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 52/2 «Текущий валютный счет» – перечислены таможенные платежи (перечислены налоги в бюджет)

Дебет 50/4 «Валютная касса»

Кредит 52/2 «Текущий валютный счет» – снята наличная валюта в кассу

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/2 «Текущий валютный счет» – перечислено комиссионное вознаграждение банку

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 52/2 «Текущий валютный счет» – направлена валюта на добровольную продажу

Дебет 52/2 «Текущий валютный счет»

Кредит 91/1 «Прочие доходы»– отражается положительная курсовая разница

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/2 «Текущий валютный счет» – отражается отрицательная курсовая разница

52/3 – специальный транзитный валютный счет, предназначен для учета иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке с целью оплаты по контрактам, выплаты командировочных расходов, перечисление средств на нужды представительств. Валюта на внутреннем валютном рынке приобретается для оплаты строго по целевому назначению при наличии заключенных контрактов, приказа на командировку или утвержденной сметы расходов на нужды представительства. Купленная валюта должна быть в течение 7 дней перечислена (выдана) по назначению. В противном случае, она подлежит обратной обязательной продаже.

Дебет 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути» – зачислена купленная валюта на валютный счет

Дебет 50/4 «Валютная касса»

Кредит 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»– снята наличная валюта для оплаты командироочных

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»– перечислена валюта для оплаты задолженности по контрактам

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»– перечислена валюта на нужды зарубежного представительства

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»– перечислено комиссионное вознаграждение банку

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»– направлена валюта на обратную продажу

Дебет 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»

Кредит 91/1 «Прочие доходы» – отражается положительная курсовая разница

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/3 «Специальный транзитный валютный счет»– отражается отрицательная курсовая разница.

52/4 «Валютный счет за рубежом» открывается по правилу той страны, в которой находится официально зарегистрированное представительство. Валютный счет за рубежом открывается без разрешения ЦБ РФ, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений. Валюта на валютный счет за рубежом поступает от головной организации на обслуживание представительства по смете. Смета формируется на каждый отчетный год.

Дебет 52/4 «Валютный счет за рубежом»

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»– получена иностранная валюта от головного предприятия

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 52/4 «Валютный счет за рубежом»– перечислена валюта на обслуживание представительства

Дебет 52/4 «Валютный счет за рубежом»

Кредит 91/1 «Прочие доходы»– отражается положительная курсовая разница

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 52/4 «Валютный счет за рубежом»– отражается отрицательная курсовая разница

Организации имеют право открывать одновалютные или мультивалютные счета. Основным первичным документом по валютному счету является выписка банка. В выписке суммы показываются в валюте, которые должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату поступления или списания валюты со счета. Отдельной строкой в выписке показывается курсовая разница в рублях. Все остальные реквизиты по аналогии с выпиской по расчетному счету.