Тема: отражение операций по закрытию счетов

1.Отражение операций по закрытию счетов. При закрытии аналитических счетов счета 23 «Вспомогательные производства» на основании бухгалтерских справок делают записи по кредиту этих счетов в сводные лицевые счета затрат и по дебету аналитических счетов по направлениям выполненных работ и услуг - в соответствующие сводные лицевые счета: по растениеводству, животноводству, промышленным производствам, общепроизводственным расходам в растениеводстве, общепроизводственным расходам в животноводстве, общехозяйственным расходам, обслуживающим производствам и хозяйствам, расходам будущих периодов и в ведомости № 62-АПК по работам и услугам, выполненным на сторону. Одновременно в журнале-ордере № 10-АПК делают разноску общей суммы калькуляционной разницы по кредиту счета 23 и дебету соответствующих корреспондирующих счетов.

Полученные в результате распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат суммы записывают по аналитическим счетам основных производств в сводные лицевые счета затрат по растениеводству, животноводству, промышленным производствам, а также в ведомость № 62-АПК по работам, выполненным на сторону, и в ведомость № 79-АПК - в части накладных расходов по строительству. Списанные суммы распределенных затрат и калькуляционных разниц по растениеводству отражают в журнале-ордере № 10-АПК по кредиту субсчета 20-1 и дебету корреспондирующих счетов. По субсчетам учета животноводства и промышленных производств применяют в принципе такой же порядок заключительных записей. Общую сумму калькуляционной разницы по продукции выращивания животных отражают обычным путем в журнале-ордере № 10-АПК по кредиту субсчета 20-2 в корреспонденции с дебетом счета 11. Одновременно эти суммы развернуто отражают в журнале-ордере № 14-АПК (тринадцатый бланк для заключительных записей) и ведомости № 73-АПК записями за отчетный месяц. Суммы калькуляционных разниц распределяют в соответствии с направлениями использования скота и записывают: по реализованным животным - в ведомость № 62-АПК (дополнительный бланк.

В журнал-ордер № 11-АПК записывают суммы кредитового оборота по счету 90 в корреспонденции с дебетом счета 99. Одновременно суммы дебетового и кредитового оборотов с составляющими суммами (плановая себестоимость, суммы калькуляционных разниц, расходы на реализацию, полная себестоимость) и подразделением всех сумм по основным направлениям реализации показывают в разделе аналитических данных по счету 90 на обороте журнала-ордера. В журнал-ордер № 15-АПК записывают сумму кредитового оборота по счету 99 в корреспонденции с дебетом счета 90. Одновременно в журнале-ордере в разделе аналитических данных к счету 99 отражают суммы списанного дебетового оборота (убыток от реализации) и кредитового (прибыль от реализации). Для этого заполняют графы "дебет" и "кредит" за отчетный месяц и подсчитывают общие суммы прибылей и убытков с начала года. Аналогичным образом отражают финансовые результаты по счету 91. Затем в журнале-орде ре № 15-АПК и в разделе аналитических данных к счету 99 отражают заключительные записи по закрытию аналитических счетов счета 99 и перечислению финансового результата за отчетный год на счет 84. После списания прибыли закрывают и этот счет с отражением в журнале-ордере и в разделе аналитических данных. Заключительные записи на счетах сферы капитальных вложений отражают в бухгалтерских регистрах следующим образом: суммы общехозяйственных расходов, отнесенные на накладные расходы строительства - по кредиту счета 26 в журнале-ордере № 10-АПК, соответственно суммы распределенных на объекты капитального строительства накладных расходов отражают по объектам капитальных вложений в ведомости № 79-АПК учета затрат по капитальным вложениям и ремонту. Списание дополнительных затрат отражают в журнале-ордере № 16-АПК и одновременно в таблице аналитических данных. Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге. Если эти операции записаны в тринадцатых бланках журналов-ордеров, то в Главной книге их отражают отдельной строкой. Сальдо на 1 января по счетам в Главной книге выводят с учетом оборотов за декабрь и заключительных записей. Затем составляют заключительный баланс на 1 января.