Порядок ведения кассовых операций на предприятии

Для приёма, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Ведение кассовых операций регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ» инструкция от 4 октября 1993 г. №18. изменения от 26 февраля 1996 № 247.

Размер наличных денег в кассе ограничен лимитом, который устанавливает банк, обслуживающий это предприятие, по согласованию с ним на основе кассового плана. Сверхлимитные наличные деньги могут находиться в кассе только в дни выплат заработных плат в течение трёх дней, включая день получения денег в банке (для северных районов-5 дней).

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ПКО), которые подписывает главный бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Вносителю денежных средств выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (РКО), а также ведомостям, счетам и другим определённым документам.

Исправления, подчёркивания и т.п. в кассовых документах не допускается. Деньги принимаются и выдаются только в день составления документа.

При завершении операций кассир обязан подписать ПКО и РКО, а приложенные к ним документы погасить штампом или подписью с указанием даты (на ПКО пишется «получено», на РКО-«оплачено»). Все ПКО, РКО и документы их заменяющие до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации кассовых документов.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который отражает движение кассовых средств в кассовой книге. Она должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью. На последней странице кассовой книги делается надпись: «в данной кассовой книге всего пронумеровано … страниц» и проставляются подписи главного бухгалтера и руководителя.

Кассовая книга имеет форму отчётов, которые оформляются в двух экземплярах через кальку. Второй экземпляр является отрывным и служит отчётом кассиру. Любые исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу допускается вести автоматизированным способом.

В кассе также допускается хранение денежных документов и балансов строгой отчётности (путёвки, почтовые марки, проездные билеты и т.п.). Денежные документы учитываются на 50/3, их движение отражается в журнале - ордере №3 и оформляется первичной документацией ПКО и РКО с последующим составлением кассового отчёта. Бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006. На субсчёте 2 счёта 50 «операционная касса» учитываются наличные и движения денежных средств в кассах товарных контор и участков, транспортных организаций и организаций связи.

Ревизия кассы предприятия

Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей, а также за всякий причинённый им ущерб предприятию. Поэтому с кассиром обязательно должен быть заключён договор о материальной ответственности. Контроль за правильность кассовых операций несёт главный бухгалтер. Организация оборудования кассы и сохранность денег в кассе, а также доставка их возлагается на руководителя предприятия.

Требования к помещению кассы:

- изолированно;

- двери запираются изнутри;

- доступ посторонним запрещён;

- наличие сигнализации.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих кассе, запрещается.

Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в кассе производится не менее одного раза в месяц внезапно в присутствии кассира. По результатам проверки составляется акт (форма инвентарная №15), в которой указывается сумма обнаруженных недостач либо излишков, а также обстоятельства их возникновения.

Кроме того, порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не менее одного раза в два года).

Не соблюдение условий работы с наличностью вызывает наложение штрафа:

- в 2-х кратном размере производимого платежа за превышение предельного лимита расчётов наличными с других организаций;

- в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной наличности;

- в 3-х кратном размере неоприходованной суммы денежной наличности;

- руководителя за нарушение штрафуют в 50 минимальных оплат.

Кроме того, запрещается вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетный счет других физических и юридических лиц, минуя свой расчетный счет. Штраф при этом – 2-х кратный размер суммы взносы – штраф руководителю.

При расчетах наличными с населением, обязаны использовать контрольно – кассовую машину. За нарушение применяются штрафные санкции к организации: от 10 до 350 – кратной величины минимальной оплаты труда.

По результатам ревизии выявленные отклонения регламентируются проводками:

- излишки Д50 К91;

- недостача Д94 К50

Д73/2 К94