Региональные и местные налоги, их характеристика. Налоговые полномочия субъектов РФ и органов местного самоуправления

Региональные – установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

1) налог на имущество организаций. Налогоплательщики: орг-ции, имеющие имущество. Объект н\о для российских орг-ций: движимое и недвиж. имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов осн. средств. Не признаются объектами н\о: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. прир. ресурсы); имущество для военной и приравненной к ней службы. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества (имущество учитывается по остаточ. стоимости). Налоговый период - календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Налоговые льготы имеют религиозные орг-ции, общероссийские общественные орг-ции инвалидов, орг-ции уголовно-исполнит. системы и т.д.

2) транспортный налог. Налогоплательщики: лица, на которых в соотв. с зак-вом РФ зарегистрированы трансп.средства. Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (бускируемые) суда и др. водные и воздушные тр.ср-ва. Налоговая база: мощность двигателя (в лошад. силах), тяга реактивного двигателя (в кг силы тяги), валовая вместимость (в регистровых тоннах). Налог. ставки (ст.361 НК РФ) в руб. на ед. измерения налог. базы. Ставка может быть увеличена, но не более чем в 10 раз. Налоговый период – календарный год.

3) налог на игорный бизнес. Игорный бизнес – предпринимат. деят-ть, связанная с извлечением орг-циями или ИП доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартн.игр, не являющаяся реализацией ТРУ. Налогоплательщики: орг-ции или ИП, осуществляющие предпринимат. деят-ть в сфере игорного бизнеса. Объекты н\о: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. Налог. база определяется отдельно по каждому из объектов н\о как общее кол-во соответствующих объектов н\о. Налог. период – календ. месяц. Налог. ставки (ст. 369): установлены диапазоны денежных сумм для каждого из объектов н\о.

Местные – установлены НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований:

1) налог на имущ-во физ. лиц. Статьи в НК РФ нет, установлен законом «О налогах на имущ-во физ. лиц». Плательщики: физ.лица – собственники имущ-ва. Объекты н\о: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база: инвентаризационная ст-ть имущества на 1 янв. каждого года. Ставки: устан-ся нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризац. ст-ти в след. пределах: до 300 тыс. руб. – ставка до 0,1 %, 300-500 тыс. руб. – ставка 0,1-0,3 %, свыше 500 тыс. руб. – ставка 0,3-2 %. Налог.льготы предоставляются Героям Сов.Союза, Героям РФ, инвалидам 1,2 группы и т.д.

2) земельный налог (гл. 31). Налогоплательщики: физ. лица и орг-ции, обладающие зем.участками на праве собств-ти, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения. Объект н\о: зем.участки в пределах муниц. образования. Налогооблагаемая база: кадастровая стоимость зем.участков. Налоговый период: календарный год. Налог.ставки – устанавливаются норм.-прав.актами муниц. образований в пределах, предусм-х НК РФ: 1) не > 0,3 % для земель с/х назначения, занятых жилищными фондами и иными объектами ЖКХ, приобретенных для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хоз-ва; 2) не > 1,5% для прочих зем.участков. Допускается установление дифференциров. налог. ставок в завис-ти от категорий земель и (или) разрешенного использ-я земельного участка. Налог.льготы: общерос. обществ. орг-ции инвалидов, религиозные орг-ции, орг-ции уголовно-исполнит. системы и т.д

Экономич. функция регион. и местных налогов состоит в воздействии налоговой политики субъектов федерации и органов муниципальных образований на экономические процессы. В этой функции налоги играют либо стимулирующую, либо ограничительную, либо контролирующую роль.

Бюджетно-фин. функция регион. и местных налогов закл-ся в формировании денеж. дох-в на соответств. ур-нях и в создании матер. базы для осущ-ния экономич. пол-ки. Выполняя бюджетно-фин. функцию, регион. и местные налоги выступают как доход. часть соответств. бюджетов.

Фискальная функция - главная. Она способствует формированию доходов территориальных бюджетов. Фискальную функцию выполняют земельный налог, налоги на имущество.

Функцию регулирования экономики выполняют налог на игорный бизнес, трансп. налог.

Фискальная, а тем более регулирующая функции территориальных налогов слабы. Этим предопределяется и незначительное место этих налогов в региональных и местных бюджетах.