Налоговая система государства, принципы ее организации

Налоговая система (НС) – совок-сть существующих в данный момент в конкретном госуд-ве существенных условий н/о юр. и физ. лиц.

Эти условия (элементы НС): система н-гов (виды); порядок установления и ввода в действие н-гов; порядок распределения н-гов м-у бюджетами разл-х уровней; права и обязанности налогоплат-ков; формы и методы налог. контроля; ответственность участников налог. отношений; способы защиты прав и интересов налогоплат-ков.

Осн. принципы построения НС: 1) равномерность (единый подход гомуд-ва к налогоплат-кам с точки зрения всеобщности и единства правил); 2) определенность (размер н-га, сроки и способы его изъятия известны заранее; известность налоговых последствий для налогоплат-ка в случае его действия или бездействия); 3) простота и дешевизна (не особо сложное построение НС, иначе необх-мо много раб-ков, содержание к-х поглотит большую часть налог. поступлений).

Современные принципы построения НС развитых стран:

1) принцип горизонтального равенства: юр. и физ. лица, к-е нах-ся в равных усл-ях д. платить одинак. н-ги.

2) принцип вертикального равенства: чем > доход, тем > налог.

3) трудность уклонения от уплаты налогов: обеспеч-ся спец. мерами налог. законодат-ва, к-ые предотвращают как непреднамеренное, так и преднамеренное уклонение от уплаты н-гов.

4) удобство для правительства: существование возможностей взимания н-гов и внесения корректив в НС.

5) принцип минимального дестимулирующего эффекта: н-ги не д. подавлять заинтересованность субъектов н/о работать больше, осуществляя инвестиции.

НС эфф-на, когда она стимулирует процесс экон. роста. Для этого необх-мы усл-я:

- н/о не д. препятствовать росту сбережений населения и процессу капиталообразования у орг-ций;

- эф-ная система взимания и перераспред-я н-гов м-у разл-ми уровнями исполнительной власти;

- н/о д. сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длит. период;

- разнообразие применяемых н-гов, отражающих разнообразие экон. отношений;

- грамотное правовое обеспечение н/о.

В РФ принципами н/о, на к-х строится НС, явл-ся:1) всеобщность: все лица, признаваемые НК РФ, должны уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) недискриминационный характер: юридическое равенство налогопл-ков, т.е. налоги и сборы не могут по-разному применяться исходя из политич., идеологических, расовых, национальных, религиозных критериев. 3) равенство и справедливость: равенство должно достигаться путем справедливого перераспределения налогового бремени с пом. дифференциации ставок и налог льгот, но они не должны устан-ся в зав-ти от формы собств-сти, гражданства физ. лиц, места происхождения капитала. Справедливость состоит в фактической способности налогоплат-ка к уплате налога. 4) законность: основания, необходимые для признания н-гов и сборов законно установленными и экономически обоснованными. 5) конституционность: недопустимы н-ги и сборы, нарушающие единое экон. простр-во РФ, препятствующие реа-ции гражданам своих конституц прав, в т.ч. огранич-щие или создающие препятствия законной д-ти физ. лиц и орг-ций. 6) точность: ясность и понятность, непротиворечивость актов налог. законодат-ва. 7) принцип одновремен-ти обложения: недопущение обложения 1 и того же объекта более чем 1 нал-м за налог пер.

 

13. Экономическое содержание и значение налогов. Характеристика элементов налога

Субъект налога, или налогоплательщик - это лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

 

Предмет налогообложения - является имущество и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения - действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению (имущество, операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику).

Единица обложения - определенная количественная мера измерения объекта налогообложения. Она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Поэтому для их измерения выбирают определенную характеристику, т.с. определяя масштаб налога (параметр измерения).

Масштаб налога - это установленная законом характеристика измерения предмета налога. При изменении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба используется, например, по алкогольной продукции крепость напитков. При исчислении налога с владельцев транспортных средств используется мощность двигателя, его объем или вес автомобиля.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Это часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база - это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.

Налоговый период - это календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.