Оценка структуры и динамики доходов и расходов предприятия

 

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным «Отчета о финансовых результатах». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Для анализа доходов и расходов используются методы, аналогичные методам анализа бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа. Проведем анализ доходов и расходов сельскохозяйственной организации на примере отчета о финансовых результатах приведенного в таблице 2.

 

Таблица 2 – Анализ доходов и расходов ООО «Вагон игрушек»

Показатель	Состав доходов и расходов, тыс. руб.	Структура доходов и расходов, %	Изменение 2014 г к 2012 г.
						тыс. руб.	%
Выручка от продаж				100,00	100,00	100,00		0,00
Себестоимость продукции				91,45	93,53	93,53		2,08
Валовая прибыль				6,49	6,46	6,47		-0,02
Коммерческие расходы				5,40	5,35	5,35		-0,05
Прибыль от продаж				1,09	1,12	1,12		0,03
Прочие доходы				0,07	0,08	0,08		0,01
Прочие расходы				0,02	0,02	0,02		0,00
Прибыль до налогообложения				1,15	1,18	1,18		0,03
Текущий налог на прибыль				0,23	0,23	0,24		0,01
Чистая прибыль				0,92	0,94	0,94		0,02

 

На протяжении анализируемого периода структура расходов и доходов ООО «Вагон игрушек» изменялась незначительно. Необходимо отметить увеличение доли себестоимости реализованных товаров и услуг на 2,08 процентных пункта.

По данным таблицы 2 проведем анализ динамики и структуры доходов и расходов ООО «Вагон игрушек».

По данной отчетности абсолютное изменение выручки:

Изменение дохода от основной деятельности за счет изменения выручки:

Таким образом, доход от основной деятельности ООО «Вагон игрушек» в 2014 году увеличивается за счет увеличения выручки от продаж на 6,95%, в 2015 году – на 10,01%.

Абсолютное изменение себестоимости реализованной продукции, товаров, услуг:

Темп прироста себестоимости составил:

Таким образом, в 2014 году темп прироста себестоимости превышал темп прироста выручки от продаж, и, хотя в 2015 году, темпы прироста себестоимости и выручки сравнялись, данный фактор является отрицательным:

Можно сделать вывод о том, что увеличение прямых затрат на реализованные товары на 1% приводило к увеличению цены реализации в 2014 году на 0,74%, а в 2015 году – на 1%.

Прибыль от продаж предприятия должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива. При проведении анализа необходимо учитывать влияние основных факторов повышения прибыли от продаж: конкурентоспособность, цена, объем реализованной продукции с учетом ее социальной значимости для населения и т. д.

Изменение прибыли от продаж:

Темпы прироста прибыли от продаж составили:

Таким образом, прибыль от продаж в 2014 году увеличивается на 9,43%, а в 2015 году – на 9,97%, что является положительной тенденцией.

Изменение прочих расходов составило:

Темпы прироста прочих расходов, соответственно:

Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности является рациональным, если выполняется следующее условие:

В 2014 году по отношению к 2013 году складывается следующее неравенство:

Следовательно, процесс управления производством за этот период и сбытом продукции организации был нерациональным.

Неравенство 2015 года по отношению к 2014 году:

Процесс управления за сбытом товара и реализацией услуг был нерациональным и в этом периоде, так как темп прироста выручки от продаж превысил темп прироста прибыли от реализации.

Определим влияние объема продаж на прибыль, для чего сначала определим объем продаж в базисных ценах:

Тогда изменение выручки от продаж в отчетном году составит:

то есть произошло снижение объема реализованных услуг на 4,35%.

Прибыль от продаж за счет снижения объема продаж снизилась на:

Определим влияние ассортимента продаж на величину прибыли предприятия:

- выручка от продаж в 2015 года в базовых ценах составила 10 025 тыс. руб.;

- фактически реализованные услуги, рассчитанные по базисной себестоимости:

- прибыль в 2015 году, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценах:

Соответственно, влияние структурных сдвигов в ассортименте на величину прибыли от продаж:

Таким образом, в составе реализованных услуг увеличивается удельный вес услуг с меньшим уровнем доходности.

Определим влияние себестоимости на прибыль. сопоставив себестоимость реализации услуг 2015 года с затратами прошлого года, пересчитанными на изменение объема продаж:

Рассчитаем влияние цен реализованных услуг на изменение прибыли предприятия, сопоставив объем продаж 2015 года, выраженного в ценах отчетного и базисного периодов,

Перечислим результаты влияние всех факторов:

- объем продаж – 118 тыс. руб.

- структуры ассортимента – 6 тыс. руб.

- себестоимости – 1 315 тыс. руб.

- цен + 1 504 тыс. руб.

- общее влияние факторов + 65 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее отрицательное влияние на изменение прибыли предприятия оказывает увеличение себестоимости реализованных товаров и услуг. Но влияние такого фактора, как увеличение цен, привело к увеличению прибыли отчетного года по сравнению с прошлым периодом.