Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ооо «фактор», руб.

Номер объекта	Срок полезного использования, лет	Первоначальная стоимость на начало года	Начисленная амортизация на начало года	Амортизация, начисленная в отчетном году	Остаточная стоимость выбывающих объектов	Первоначальная стоимость на конец года	Начисленная амортизация на конец года
Бух учет	Налоговый учет	Бух учет	Налоговый учет	Бух учет	Налоговый учет	Бух учет	Налоговый учет	Бух учет	Налоговый учет	Бух учет	Налоговый учет	Бух учет	Налоговый учет
			60 000	60 000	24 000	40 000	6 000	10 000			60 000	60 000	30 000	50 000
			40 000	40 000	20 000	16 000	5 000	4 000			40 000	40 000	25 000	20 000
			50 000	50 000	45 000	50 000	2 500				50 000	50 000	47 500	50 000
			3 300	3 000	1 100	1 000	1 100	1 000			3 300	3 000	2 200	2 000
			36 000	30 000	12 000	20 000	6 000	10 000			36 000	30 000	18 000	30 000
			10 000	10 000	7 500	6 000	1 250	1 000	1 250	3 000
Итого			199 300	193 000	109 600	133 000	21 850	26 000	1 250	3 000	189 300	183 000	122 700	152 000

 

Примечание: Разница в первоначальной стоимости объектов основных средств №4 и №5 в бухгалтерском и налоговом учете связана с включением в первоначальную стоимость этих объектов в бухгалтерском учете расходов, не принимаемых в целях налогообложения, что приводит в образованию постоянных разниц при начислении амортизации по этим объектам. При этом разницы в амортизации объекта №5 в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только в результате различий в первоначальной стоимости, но и различий в сроках полезного использования: первое приводит к образованию постоянных разниц, второе – временных. Разделение общей разницы на постоянную и временную составляющую достигается аналитически методом цепных подстановок с результатами, показанными в п.6 исходных данных.

Расшифровка постоянных и временных разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Фактор», руб.

Номер объекта	Амортизация, начисленная в отчетном году	Разницы
Всего	постоянные	временные
бух учет	налоговый учет	уменьшающие налог	увеличивающие налог	налогооблагаемые	вычитаемые
	6 000	10 000	(4 000)			(4 000)
	5 000	4 000	1 000				1 000
	2 500		2 500			2 500
	1 100	1 000
	6 000	10 000	(4 000)		1 000	(5 000)
	1 250	1 000
ИТОГО	21 850	26 000	(4 150)		1 100	(6 500)	1 250

Расшифровка постоянных разниц, возникающих при оценке расходов по выбытию основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Фактор», руб.

Номер объекта	Остаточная стоимость выбывающих объектов	Постоянные разницы
бух учет	налоговый учет	уменьшающие налог	увеличивающие налог
	1 250	3 000	(1 750)
ИТОГО	1 250	3 000	(1 750)

Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Фактор», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.

Субсчет; статья расходов, в оценке которой возникли разницы	С кредита счетов	В дебет счетов
Прибыль (убытки) от обычных видов деятельности (99/1)					50 335
Сальдо прочих доходов и расходов (99/2)			20 450
Условный расход (99/3)		?
Постоянные налоговые обязательства (99/4):
расходы на добровольное медицинское страхование работников		?
амортизация основных средств		?
представительские расходы		?
материальная помощь работникам		?
Постоянные налоговые активы (99/5)
расходы, связанные с реализацией основных средств				?
Убыток от списания отложенных налоговых активов (99/6)	?
Прибыль от списания отложенных налоговых обязательств (99/7)
ИТОГО	?	?	20 450	?	50 335

Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.

Номер объекта основных средств	Сальдо на начало периода	В дебет счета с кредита 68	С кредита счета в дебет счетов	Сальдо на конец периода
		?			?
		?		?	?
ИТОГО	1 100	?		?	?

Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.

Номер объекта основных средств	Сальдо на начало периода	С кредита счета в дебет счета 68	В дебет счета с кредита счетов	Сальдо на конец периода
	3 200	?			?
	1 000		?		?
	2 000	?			?
ИТОГО	6 200	?	?		?

Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Фактор», руб.

Наименование и номер счета	Наименование и номер субсчета к счету	С кредита счетов в дебет счета	В дебет счетов с кредита счета
Остаток на 1.01.20ХХ		1 200
Прибыли и убытки (99)	Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (99/3)		?
Постоянные налоговые обязательства (99/4)		?
Постоянные налоговые активы (99/5)	?
Отложенные налоговые активы (09)	-		?
Отложенные налоговые обязательства (77)	-	?	?
Расчетный счет (51)	-	5 310
Обороты	?	?
Остаток на 31.12.20ХХ		?

Задание 7

1. Определить прирост добавочного капитала и нераспределенной прибыли организации в результате переоценки основных средств на начало года.

2. Определить величину амортизации основных средств за отчетный год с учетом результатов переоценки основных средств на начало года.

3. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Триумф» с учетом результатов переоценки основных средств на начало отчетного года.

При выполнении п.1 и п.2 задания рекомендуется применять нижеприведенные формы ведомостей переоценки и начисления амортизации основных средств.

Исходные данные