Тема: мсфо (ias) 7 «отчет о движении денежных средств»

Задание 33

Компания готовит отчет о движении денежных средств за год, завершившийся 31 декабря 2015года. Ниже представлены некоторые завершенные финансовые отчеты компании, в тенге.

Требуется:

Подготовить отчет о движении денежных средств за год, завершившийся 31 декабря 2015 года, используя прямой метод.

 

Решение задания 33.

 

 

Отчет о движении денежных средств

за год, завершившийся 31 декабря 2015 года (прямой метод)

 

Движение ДС от операционной деятельности
Поступление	708 000
От покупателей 700 000 + 8 000	708 000
Выплаты	594 000
Поставщикам запасов 360 000 + 7 000 – 9 000	358 000
Операционные расходы 230 000 – 28 000 – 5 000	197 000
Проценты 17 000 + 2 000	19 000
Налог на прибыль 26 000 – 4 000 – 2 000	20 000
Чистое изменение денежных средств от операционной деятельности	114 000
Движение ДС от инвестиционной деятельности
Поступление	24 000
Продажа ОС 27 000 – 4 000	23 000
Получение дивидендов от ассоциированной компании	1 000
Выплаты	14 000
Приобретение НМА	14 000
Чистое изменение денежных средств от инвестиционной деятельности	10 000
Движение ДС от финансовой деятельности
Поступление	11 000
Эмиссия акций	11 000
Выплаты	132 000
Выплата дивидендов	75 000
Выплаты по облигациям	20 000
Выплаты по финансовой аренде	37 000
Чистое изменение денежных средств от финансовой деятельности	(121 000)
Общее изменение денежных средств за период	3 000
Денежные средства и эквиваленты на начало периода	20 000
Денежные средства и эквиваленты на конец периода	23 000

 

Расчеты.

1. Расчет приобретенных НМА.

БС на начало периода 35 000

- амортизация за год (2 000)

- БС на конец периода (47 000)

Приобретено 14 000 за наличный расчет

 

2. Расчет приобретенных ОС. БС на начало периода 180 000

- амортизация за год (26 000)

+ переоценка 4 000

- БС реализованных ОС (27 000)

- БС на конец периода (161 000)

Приобретено 30 000 финансовая аренда

 

3. Расчет полученных дивидендов.

БС инвестиции на начало периода 62 000

+ доля в прибыли 11 000

- БС инвестиции на конец периода (72 000)

Получение дивидендов 1 000

 

4. Расчет выплаченных дивидендов. НП на начало периода 96 000

+ чистая прибыль 74 000

- НП на конец периода (98 000)

Начисленные дивиденды 72 000

Выплаченные дивиденды = 72 000 + 3 000 (уменьшение обязательств) = 75 000

Задание 34

Компания готовит отчет о движении денежных средств за год, завершившийся 31 декабря 2015года. Ниже представлены некоторые завершенные финансовые отчеты компании, в тенге.

Требуется:

Подготовить отчет о движении денежных средств за год, завершившийся 31 декабря 2015 года, используя косвенный метод.

Решение задания 34

 

 

Отчет о движении денежных средств

за год, завершившийся 31 декабря 2015 года (косвенный метод)

Движение ДС от операционной деятельности
Чистая прибыль	74 000
+ расходы по налогу	26 000
+расходы по процентам	17 000
Прибыль до учета процентов и налога на прибыль	117 000
Корректировки
+ амортизация	28 000
+ убыток от продажи ОС	4 000
- доля в прибыли ассоциированной компании	(11 000)
+ уменьшение ДЗ	8 000
- увеличение запасов	(7 000)
+ уменьшение РБП	5 000
+ увеличение счетов к оплате	9 000
Прибыль, полученная денежными средствами	153 000
Выплаты по процентам	19 000
Выплаты по налогу на прибыль	20 000
Чистое изменение денежных средств от операционной деятельности	114 000

 

Тема: МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты»

Задание 35

Компания «Каппа» составляет финансовую отчетность на 31 декабря 2015 года. Дата утверждения финансовой отчетности к выпуску 25 марта 2016 года.

Требуется.

Объясните, как данные события будут отражаться в финансовой отчетности «Каппы» за 2015 год.

Решение задания 35

1. Информация об обесценении деталей является событием после отчетной даты, поскольку оно

имело место после отчетной даты, но до даты утверждения отчетности. Событие будет не корректирующим, так как не несет информации об условиях, существовавших на отчетную дату. На отчетную дату запасы необходимо оценить по наименьшей величине: балансовой (10 млн.) и возможной чистой стоимости реализации (12 млн.). Таким образом, запасы в отчете о финансовом положении будут отражены в сумме 10 млн. тенге. Информация об их последующем обесценении будет раскрыта в примечании к финансовой отчетности.

2. Потенциальные выплаты ущерба являются на 31 декабря 2015 года обязательством, возникшим из прошлых событий и, которое может быть надежно оценено. Поэтому в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» компания должна признать на 31 декабря 2015 года оценочное обязательство. Согласно принципам МСФО (IAS) 10, окончание судебного разбирательства является корректирующим событием. Поэтому компания должна отразить оценочное обязательство в сумме 11 млн. тенге.

 

 

Задание 36

Компания "Риза" готовит отчетность за год, окончившийся 31.12.2015 года. В январе 2016 года произошли следующие события:

Требуется:

Объяснить, каким образом следует отразить вышеуказанные события в финансовой отчетности за 2015 год.

Решение задания 36

1. Некорректирующее событие. Землетрясение нанесло ущерб организации, но оно не дает

дополнительной информации, о том, что существовало на конец отчетного периода. Поэтому данное событие должно быть раскрыто в пояснительной записке.

2. Падение стоимости объекта недвижимости вызвано двумя разными причинами и может быть отраженно по-разному. Падение цен на рынке недвижимости случилось после отчетной даты и является некорректирующим событием и должно быть раскрыто только в пояснительной записке.

А выявленное оценщиками оседание почвы, скорее всего, имело место на дату баланса. Это событие является корректирующим. Необходимо уменьшить стоимость недвижимости на (1500 000-10 000 000*7%) 800 000 тенге и признать расходы в отчете о совокупном доходе в этой же сумме.

3. Данное событие является корректирующим показывающим реальное состояние дел на дату баланса. Необходимо признать расходы в сумме неоплаченных счетов 700 000 тенге.

4. Некорректирующее событие. Информация о падении курса в феврале никак не влияет на информацию о курсе, имевшемся на конец года. Поэтому это событие должно быть раскрыто в пояснительной записке.

 

 

Тема: МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» Задание 37

Компания приобрела оборудование 01 января 2013 г. за 18 000 тенге, которое будет амортизировано за 3 года на равномерной основе. В стране, где компания осуществляет деятельность, национальное налоговое законодательство позволяет списать стоимость данного объекта на налоговые расходы в следующих объемах:

Решение задания 37