Критерии признания и оценки.

Оценочное обязательство должно признаваться, когда:

– компания имеет действительную обязанность (юридическую или вмененную) в результате прошлого события;

– возникновение потребности в каком-либо оттоке заключающих в себе экономические выгоды ресурсов для исполнения этой обязанности является вероятным, и сумма обязанности может быть достоверно оценена.

Если эти условия не выполнены, оценочное обязательство не должно признаваться. Оценочные обязательства не должны признаваться для будущих операционных убытков.

Оценка оценочного обязательства. Сумма, признанная в качестве оценочного обязательства, должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для исполнения действительной обязанности на отчетную дату. Наилучшая оценка затрат, необходимых для исполнения действительной обязанности, это сумма, которую компания разумно уплатила бы для исполнения обязанности на отчетную дату или перевела третьей стороне на эту дату. Когда влияние временной стоимости денег существенно, сумма оценочного обязательства должна представлять собой дисконтированное значение затрат, которые ожидается понести для исполнения обязанности. Ставка дисконта должна быть доналоговой ставкой, которая отражает текущие рыночные оценки временной стоимости денег и риски, характерные для обязательства. Ставка дисконта не должна отражать риски, на которые были скорректированы будущие потоки денежных средств.

Оценочные обязательства должны анализироваться на каждую отчетную дату и корректироваться для отражения текущей наилучшей оценки. Если отток ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды, для исполнения обязанности уже перестал быть вероятным, оценочное обязательство должно аннулироваться.

Условные обязательства не признаются. Условное обязательство раскрывается в примечаниях, кроме случаев, когда возможность выбытия ресурсов, заключающих экономические выгоды, является маловероятной

Условные активы не признаются. Условные активы не признаются в финансовой отчетности, поскольку это может привести к признанию дохода, который может быть никогда не реализован. Однако, когда реализация дохода практически не вызывает сомнений, тогда соответствующий актив не является условным активом и его признание уместно.

3. Примеры:

Оценочное обязательство:

Компания продает товары с гарантией, по которой покупателям покрываются затраты на ремонт любого производственного брака, который выявляется в течение срока действия гарантии.

В данном случае компания должна признать оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию. Компания предоставляет оплачиваемый трудовой отпуск за работу, выполненную в отчетном году, в следующем году. В данном случае Компания должна признавать оценочное

обязательство по ожидаемым затратам на выплату краткосрочных вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отпусков

Условное обязательство:

Компании предъявили иск, и по оценке адвокатов процесс будет проигран, а компания вероятнее всего должна будет заплатить штрафные санкции. Однако размер возможных штрафных санкций оценить достоверно не представляется возможным. Компании предъявили иск, и по мнению адвоката исход судебного процесса для Компании прогнозировать сложно. Однако, если процесс будет проигран, то Компания будет обязана возместить в бюджет 1 000 000 тенге.

 

 

Задание 28

02 февраля 2015 года совет директоров материнской компании "Дельта" принял решение о реорганизации группы. План предусматривал

Решение задания 28

Программа по реорганизации группы в соответствии с МСФО (IAS) 37 приводит к появлению резерва по реорганизации. Данный резерв может быть сформирован только тогда, когда началась реализация плана, в частности, когда компания публично озвучила план и тем самым вызвала обоснованные ожидания того, что план будет исполнен. В данном случае, это произошло 15 августа 2015 года. На эту дату компания может создать резерв (оценочное обязательство) по реорганизации. В резерв следует включить суммы, прямо относящиеся к реорганизации и несвязанные с продолжающейся деятельностью компании. На 30 сентября 2015 года в резерв могут быть включены только расходы по сокращению персонала в сумме 10 млн. тенге.

Расходы на переобучение персонала связаны с продолжающейся деятельностью компании, будут отнесены на расходы по факту возникновения. Прибыль от продажи долгосрочных активов признавать нельзя, так как она еще не заработана.

Тема: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», IFRS 7 «Финансовые инструменты:

Раскрытие информации».

Задание 29