Компания «икс» приобрела в октябре 2015 года 900 обыкновенных акций компании «гамма» за 36 000 тенге, прямые затраты, связанные со сделкой составили 8 000 тенге.

Решение задания 29

Инвестиции в акции «Гамма» – торговые инвестиции, отражаются по справедливой стоимости через прибыль/убыток, при первоначальном признании прямые расходы по сделке отражаются как расходы, не включаются в первоначальную стоимость. Таким образом, первоначальная стоимость этой инвестиции составит 36 000 тенге. 8000 тенге – будут признаны расходами периода. Инвестиции в акции «Дельта» – неторговые инвестиции (имеющиеся в наличие для продажи), отражаемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при первоначальном признании прямые затраты по сделке включаются в стоимость инвестиции.

Первоначальная стоимость этой инвестиции составит 45 000 тенге. На 31 декабря 2015 года:

По проданным акциям будет признана прибыль от продажи в сумме 400 х (58-40) = 7 200 тенге. Оставшиеся акции компании «Гамма» будут переоценены до справедливой стоимости. Будет признан доход от увеличения СС = 500 х (58 – 40) = 9 000.

Акции компании «Дельта» будут также переоценены до СС, при этом будет признан ПСД (резерв переоценки) = 500 х (92-90) = 1 000.

В ОСД

Прибыль от продажи торговых инвестиций 7 200

Доход от увеличения СС торговых инвестиций 9 000

Прочий совокупный доход: Резерв переоценки ФИ 1 000

В ОФП

Инвестиции в торговые ФИ 500 х 58 = 29 000

Прочие инвестиции 500 х 92 = 46 000

СК: резерв переоценки 1 000

 

Задание 30

01 июля 2013 года компания "Лейла" эмитировала 2000 штук 5%-х конвертируемых облигаций номиналом 100 тенге по цене 95 тенге за одну облигацию.

Решение задания 30 а)

 

тенге

 

Поступление от эмиссии 2000*95	190 000
Затраты, прямо связанные с эмиссией 3000 + 1000	(4000)
Чистые поступления от эмиссии	186 000
Поскольку данный финансовый инструмент в будущем может быть конвертирован в акции, то для цели представления в балансе необходимо разделить его на долговой и долевой компонент
Долговой компонент: Выплата основной суммы 200 000*0,6209 Выплата премии 200 000 *10%*0,6209 Выплата процентов 200 000*5%*3,7908 Итого долговой компонент	124 180 12 418 37 908 174506 (отражается в разделе обязательства)
Долевой компонент 186 000-174 506	(отражается в разделе капитал)

б)

Дата	Задолженность на начало	Расходы по процентам, 10%	Платеж, 5%	Задолженность на конец
30 июня 2014	174 506	17 451	10 000	181 957
30 июня 2015	181 957	18 196	10 000	190 153

Расходы по процентам в отчете о прибылях и убытках:

2014 год 17 451 тенге

2015 год 18 196 тенге

в) Отчет о финансовом положении:

2014 год	2015 год
долговое обязательство 181 957	долговое обязательство	190 153
Капитал 11 494	капитал	11 494

 

Задание 31

01 января 2015 года компания "Олжас" решила инвестировать свободные денежные средства на 3 года с целью получения периодического процентного дохода

Решение задания 31

а) При первоначальном признании финансовый актив признается по справедливой стоимости, номинальная стоимость облигаций не имеет значение:

Дт. Финансовый актив по амортизируемой стоимости 1 025 000

Кт. Денежные средства 1 025 000

окончательная стоимость должна включать транзакционные издержки

Дт. Финансовый актив по амортизируемой стоимости 30 000

Кт. Денежные средства 30 000

б) Далее актив учитывается по амортизируемой стоимости:

 

Период	Стоимость на начало	Проценты, 7,86%	Платеж	Стоимость на конец
31.12.15	1 055 000	82 923	(100 000)	1 037 923
31.12.16	1 037 923	81 581	(100 000)	1 019 504
31.12.17	1 019 504	80 496	(1 100 000)

Дт Финансовый актив по амортизируемой стоимости 82 923

Кт Инвестиционный доход 82 923

Дт Денежные средства 100 000

Кт Финансовый актив по амортизируемой стоимости 100 000

Выдержка их отчета о совокупном доходе

Инвестиционный доход 82 923

Выдержка из отчета о финансовом положении

Долгосрочные активы

Финансовый актив по амортизируемой стоимости 1 037 923

 

Задание 32

Компания "Сигма" 01 января 2014 года взяла кредит в банке на сумму 15 млн. тенге, при этом затраты по сделке составили 568 тыс. тенге.

Решение задания 32

Полученный заем представляет собой финансовое обязательство, учитываемое по амортизированной стоимости. При первоначальном признании затраты по сделке должны быть включены в оценку обязательства. Таким образом, справедливая стоимость при первоначальном признании финансового обязательства = 15 000 тыс. – 568 тыс. = 14 432 тыс. тенге.

Учет по амортизированной стоимости предполагает использование метода эффективной ставки процента, поэтому для расчета расходов на финансирование необходимо применять ставку 10%.

в тыс. тенге

 

Период	Обязательство на начало	Финансовые расходы	Фактические проценты к уплате	Амортизация скидки	Обязательство на конец
2014 год
2015 год

 

Отчетность за 2015 год: (тыс. тенге) ОФП

Долгосрочное обязательство по займу 14 628

ОСД

Расходы на финансирование 1 453