Задача. МЕТОД «ДИРЕКТ-КОСТИНГ»

Используя условные данные таблицы 1, составим отчет о прибылях и убытках по альтернативным методам (табл.2).

Таблица 1. Данные для составления отчета о прибылях и убытках

 

Показатель	Сумма, долл.
Объем продаж за 1000 ед. по 20 долл. за ед. за 1 ед.
Выпуск 1 100 ед., НЗП на начало и конец месяца отсутствует, запасы готовой продукции на начало месяца отсутсвуют
Переменные расходы
Переменные производственные расходы - всего
в том числе:
материалы (на единицу 4 долл.)
заработная плата производственных рабочих (на единицу 3 долл.)
Страховые взносы от заработной платы производственных рабочих	?
переменные ОПР (на единицу 2 долл.)
Переменные расходы на продажу
Постоянные расходы - всего
в том числе:
общепроизводственные расходы
расходы на продажу
Общехозяйственные расходы

 

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках по альтернативным методам

Метод «директ-костинг»	Метод полной себестоимости
показатели	на единицу	всего	показатели	на единицу	всего
Объем продаж			Объем продаж
себестоимость реализованной продукции по переменным производственным затратам			Производственная себестоимость реализованной продукции
Переменные коммерческие расходы
Себестоимость по переменным затратам
Маржинальный доход Постоянные расходы   В том числе производственные коммерческие и управленческие   Прибыль от реализации			Валовая прибыль Коммерческие и управленческие расходы   Прибыль от реализации
Справочные данные. Переменная производственная себестоимость выпущенной продукции Переменная производственная себестоимость остатков готовой продукции			Справочные данные. Производственная себестоимость выпущенной продукции Производственная себестоимость остатка готовой продукции

 

 

Тема 4.

Тема. Планирование. Бюджетирование.

 

Бюджет продаж

Показатели	Бюджет продаж
1 кв.	2 кв.	З кв.	4 кв.	Год
Ожидаемый объем продаж (ед.)
Цена реализации (ДЕ/ед.)
Выручка (ДЕ)

Предположим, что 70% объема реализации оплачивается в квартале продажи, 28% в квартале, следующим за кварталом продажи, 2% списываются как безнадежные долги.

Показатели	График денежных поступлений
1 кв.	2 кв.	З кв.	4 кв.	Год
Счета к получению на 31.12 предыдущего периода
Продажи
1 кв.
2 кв.
З кв.
4 кв.
Всего денежных поступлений

 

Производственный бюджет.

После установления планируемого объема Продаж в натуральном выражении можно определить количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.

Планируемый запас ГП на конец периода равен 10% от объема продаж следующего квартала.

Запас на начало периода в 1 квартале принимается в примере равным 80 ед., а в последующих кварталах остатку ГП на конец предыдущего периода.

	1кв.	2 кв.	З кв;	4 кв.	Год
Планируемый объем продаж, ед.
Запас на конец периода				100*
Запас на начало периода
Объем производства продукции

* определено на основании дополнительного расчета

 

Бюджет закупки/использования материалов.

В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне остатков материальных запасов.

Планируемый запас на конец периода – 10% от потребности в материалах следующего квартала.

Запас на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.

Принята следующая схема платежей (оплаты) за материалы: 50% оплачивается в квартале закупки, 50% оплачивается в следующем квартале.