Тема 6. Аудит операций по расчетному счету

Тема 6. Аудит операций по расчетному счету

Учебный материал для выполнения задания:

Заключен договор об открытии расчетного счета № 40702810800500010174 в с/б ОСБ 8426 г. Старый Оскол.

Сведения об открытий расчетного счета в налоговую инспек­цию поданы своевременно.

Других счетов у банка нет.

Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки.

Право подписи банковских документов имеют руководитель предприятия и главный бухгалтер..

Выписанные банковские документы нумеруются, однако пла­тежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка поступают на предприятие ежедневно, обрабаты­ваются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

Все платежи производятся на основании заключенных договоров.

В 2002 г. банком была проведена проверка соблюдения платеж­но-расчетной дисциплины.

Схема отражения банковских операций на счетах бухгалтер­ского учета разработана. Поступление выручки от продажи про­дукции на расчетный счет отражается с нарушением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

По данным задания требуется:

Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Авангард» (табл. 2.6.1).

Вопросник для проведения контроля банковских операций

Таблица 2.6.1

 

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примеча­ние
да	нет
	Сколько расчетных счетов открыто у ор­ганизации?
	Имеются ли на предприятии незарегист­рированные счета?
	Своевременно ли проинформированы на­логовые органы об открытии новых рас­четных счетов?
	Заключен ли с банком договор о банков­ском обслуживании?
	Имеется ли возможность доступа к блан­кам чеков, платежных поручений у лиц, не отвечающих за сохранность и заполне­ние данных документов?
	Осуществляет ли проверку выписок банка и сопровождающих ее документов глав­ный бухгалтер?
	Соответствуют ли проведенные операций договорным взаимоотношениям?
	Осуществляются ли периодически сверка с банком и подтверждение сальдо средств, на счетах?
	Производится ли нумерация банковских документов?
	Ведется ли на предприятии журнал реги­страции платежных документов?
	В какие сроки обрабатываются и отража­ются в учете выписки банка?
	Проводятся ли банком проверки соблю­дения расчетно-платежной дисциплины?
	Кем подписываются банковские докумен­ты?
	По какой дате проводится регистрация платежных документов в журнале регист­рации?
	Обеспечена ли безопасность кассира при транспортировке денежных средств из банка на предприятие?
	Ежедневно ли забираются выписки банка?
	Разработана ли схема отражения банков­ских операций на счетах бухгалтерского учета?
	Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?

 

Задание 6.2

Учебный материал для выполнения задания:

Таблица 2.6.2

Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов за сентябрь 2011 г.

Строка	Дата	Номера счетов	Итого
10	97	50	60	68
1.	1.09
2.	4.09
3.	5.09
4.	7.09
5.	12.09
6.	14.09
7.	19.09
8.	20.09
9.	22.09
10.	25.09
11.	27.09
12.	28.09
13.	29.09
	Итого

 

Таблица 2.6.6

Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов за сентябрь 2011 г.

Сальдо на начало месяца 76142 руб.

Строка	Дата	Номера счетов	Итого
90	50	62	70
1.	1.09
2.	4.09
3.	6.09
4.	8.09
5.	11.09
6.	13.09
7.	14.09
8.	18.09
9.	19.09
10.	20.09
11.	25.09
12.	26.09
13.	27.09
	Итого

Сальдо на конец месяца 18832 руб.

Таблица 2.6.7

Проверка идентичности выписок учреждения банка приложенным документам

Дата выписки банка	№ документа по выписке	Сумма по выписке, руб.	№ документа	Сумма по до­кументу, руб.	Выявленные расхождения, руб.

 

Таблица 2.6.8

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

По данным ООО «Авангард»	По данным проверки	Корректирующие проводки

 

Таблица 2.6.9

Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов за сентябрь 2011 г.

Строка	Дата	Номера счетов	Итого
10	97	50	60	68
1.	1.09
2.	4.09
3.	5.09
4.	7.09
5.	12.09
6.	14.09
7.	19.09
8.	20.09
9.	22.09
10.	25.09
11.	27.09
12.	28.09
13.	29.09
	Итого

 

Таблица 2.6.10

Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов за сентябрь 2011 г.

 

Сальдо на начало месяца _________ руб.

 

Строка	Дата	Номера счетов	Итого
90	50	62	70
1.	1.09
2.	4.09
3.	6.09
4.	8.09
5.	11.09
6.	13.09
7.	14.09
8.	18.09
9.	19.09
10.	20.09
11.	25.09
12.	26.09
13.	27.09
	Итого

 

Сальдо на конец месяца ________ руб.

Задание 7.2. Аудит учета движения основных средств

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской про­верки движения, сохранности и эффективности использования основных средств организации.

Учебный материал для выполнения задания:

а) ООО «Авангард» по договору купли-продажи с ЗАО «Барс» по счету-фактуре № 529 от 17.09.11 г. приобретен и введен в экс­плуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2011 г. Цена автомоби­ля по договору составляет 180000 руб., в том числе НДС — 30000 руб. При приобретении автомобиля 22.09.11 г. были оплачены консуль­тационные услуги ООО «Консалтинг» по счету-фактуре № 376 от 21.09.11 г. на сумму 12 000 руб., в том числе НДС — 2000 руб. Также для приобретения автомобиля был командирован работник пред­приятия. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оп­лата автомобиля была произведена в октябре 2011 г.

В сентябре были сделаны следующие проводки:

1. Дт 08 Кт 60 - 150 000;

2. Дт 10 Кт 60 - 30 000;.

3. Дт 20 Кт 60 - 10 000;

4. Дт 19 Кт 60 - 2 000;

5. Дт 20 Кт 71 - 1 500;

6. Дт 60 Кт 51 - 12 000;

7. Дт 01 Кт 08 - 150 000;

8. Дт 68 Кт 19 - 32 000.

В октябре составлена проводка:

9. Дт 60 Кт 51 - 180 000.

б) В сентябре 2011 г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60 000 руб., по которому в октябре 2011 г. начислена амортизация в сумме 834 руб. Годовая норма амортизации, применяемая на предприятии, составляет 16,67%. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2011 г. Срок эксплуатации станка — 6 лет. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка; составила 6000 руб.

В сентябре в бухгалтерии ООО «Авангард» были сделаны про­водки:

1. Дт 91 Кт 01 - 60 000;

2. Дт 02 Кт 01 - 6 672;

3. Дт 10 Кт 91 - 6 000;

4. Дт 99 Кт 91 - 54000.

В октябре была составлена проводка:

Дт 20 Кт 02 - 834.

в) В августе 2011 г. местные органы власти подарили ООО «Авангард» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 руб. Заработная плата рабочих, которые занимались монтажом оборудования, составила 3000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию в августе 2011 г. Срок эксплуатации станка - 6 лет. Годовая норма амортизации по этому оборудованию равна 16,67%.

В августе 2011 г. были составлены следующие проводки:

1. Дт 08 Кт 83 - 45 000;

2. Дт 08 Кт 70 - 3000;

3. Дт 70 Кт 69 - 1 140;

4. Дт 01 Кт 08 - 46 860.

В сентябре 2011 г. были составлены следующие проводки:

Дт 20 Кт 02 - 651,35 (при этом налогооблагаемая база по нало­гу на прибыль уменьшена).

 

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

2. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции.

 

Таблица 2.7.2

Ведомость выявленных ошибок и нарушений по учету основных средств в ООО «Авангард»

 

№ п/п	По данным ООО «Авангард»	По данным проверки	Корректирующие проводки	Приме-чание
Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.

 

Задание 7.3. Проверка достоверности начисления амортизации основных средств

Требуется:

1. Проверить соблюдение в проверяемом периоде установлен­ного в учетной политике предприятия метода начисления аморти­зации.

2. Проверить правильность применяемых норм амортизацион­ных отчислений. Результаты оформить в виде таблицы (табл. 2.7.3).

3. Провести проверку достоверности исчисленных сумм амортизационных отчислений. Результаты оформить, в виде таб­лицы (табл. 2.7.4.).

4. По результатам проверки правильности корреспонденции счетов составить ведомость выявленных ошибок и нарушений (табл. 2.7.5.).

5. Рассчитать штрафные санкции (возможные потери пред­приятия).

 

Таблица 2.7.3

Задание 7.4. Аудит сохранности основных средств.

Учебный материал для выполнения задания:

Проверкой, проведенной в ООО «Авангард», на 01.10.2011 г. ус­тановлено следующее (табл. 2.7.6).

Рыночная стоимость принтера составляет 11000 руб.

Таблица 2.7.6

Тема 6. Аудит операций по расчетному счету

Учебный материал для выполнения задания:

Заключен договор об открытии расчетного счета № 40702810800500010174 в с/б ОСБ 8426 г. Старый Оскол.

Сведения об открытий расчетного счета в налоговую инспек­цию поданы своевременно.

Других счетов у банка нет.

Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки.

Право подписи банковских документов имеют руководитель предприятия и главный бухгалтер..

Выписанные банковские документы нумеруются, однако пла­тежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка поступают на предприятие ежедневно, обрабаты­ваются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

Все платежи производятся на основании заключенных договоров.

В 2002 г. банком была проведена проверка соблюдения платеж­но-расчетной дисциплины.

Схема отражения банковских операций на счетах бухгалтер­ского учета разработана. Поступление выручки от продажи про­дукции на расчетный счет отражается с нарушением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

По данным задания требуется:

Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Авангард» (табл. 2.6.1).