Изучение учета денежных средств.

Денежные средства ОАО «ТВЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках. Порядок ведения кассовых операций на предприятии регламентируется Постановлением ЦБ РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в организации имеется специальный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

 

Необходимые и используемые на предприятии правила по обеспечению сохранности наличных денег:

 

1. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен.

2. Помещение кассы должно быть изолировано, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты.

3. Наличные деньги хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у ограниченного количества людей (кассира, директора).

4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами.

5. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

6. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его завещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

8. Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

 

Правила осуществления кассовых операций:

 

1. Соблюдение лимита остатка кассы
Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

2. Использование наличной выручки
Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.
Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4. Применение контрольно-кассовой техники
При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей.

 

На предприятии ОАО «ТВЗ» имеется Контрольно-кассовая техника (ККТ), которая используется при приеме наличных денег и оплаты платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. Модели кассовых аппаратов на ОАО «ТВЗ» включены в Гос. Реестр контрольно-кассовой техники. Все используемые аппараты на предприятии поставлены на учете в Центре технического обслуживания и зарегистрированы в налоговой инспекции. За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей. При регистрации в налоговой были представлены: Заявление о регистрации ККМ, Паспорт ККМ, Договор о техническом обслуживании с ЦТО. Через 5 дней налоговый орган произвел регистрацию ККМ и выдал организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе и возвратил Паспорт ККМ и договор с ЦТО.

 

Поступление наличных денег в кассу.

Наличные деньги могут поступать в кассу организации:

· с банковских счетов организации

· от покупателей (выручка от продаж)

· от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)

· в оплату за денежные документы

· от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)

· от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются Приходным кассовым ордером. Бухгалтер оформляет на компьютер 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяет печатью и выдает лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдают кассовый чек.

 

Выдача наличных денег из кассы.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются первичным документом – Расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

· выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)

· выдача денег под отчет сотрудникам организации

· сдача наличных денег в банк

· выплаты поставщикам

· выплаты учредителям.

 

Кассовая книга и отчетность кассира.

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, предназначенном для контроля за целевым использованием средств. Т.к. в организации имеется несколько касс, старший кассир должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Движение наличных денег учитывается в кассовой книге. Кассовая книга, прошнурована, с пронумерованными листами, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера, заполняется она кассиром. Каждый лист книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером. При автоматизированном ведении кассовой книги, она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями. В книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Операции по счетам в банках.

ОАО «ТВЗ» пользуется услугами не менее 10 банков. В каждом из них открыты расчетный, валютный и ссудный счета.

 

Расчетный счет.

На предприятии ведется аналитический учет в разрезе расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация сдает в банк след. документы:

· заявление на открытие расчетного счета

· заполненный договор банковского счета (2 экз.)

· нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)

· нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации

· копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

· карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати

· копию информационного письма об учете в органах статистики

· иные документы по требованию банка.

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке. Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов. В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей, а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей.

На расчетные счета ОАО «ТВЗ» поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, с реквизитами: номер счета клиента; дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; суммы, зачисленные исписанные с расчетного счета; остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки. К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:

Д-т 76. 2 «Расчеты по претензиям»

К-т 51 «Расчетный счет».

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком.

Наличные расчеты.

Чек денежный -это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чек представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия.

 

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

 

Валютный счет.

Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком. При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей валюты. Об открытии валютного счета нужно сообщить в налоговую инспекцию. Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете 52 «Валютные счета».