Анализ налогов и налогообложения деятельности организации

 

Предприятие в 2011 году выполняло обязательства по своевременному перечислению налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Начислено и перечислено налогов и сборов в 1,24 раза больше, чем в 2010 году.

 

Сведения о начислении и уплате налогов и сборов за 2010 год, представлены в таблице 14:

Таблица 14 - Сведения о начислении и уплате налогов и сборов за 2010год, тыс. руб.

Наименование	Задолженность На 01.01.11год	Начисленные за 2011 год, Полученные из бюджета	Перечисленные (израсходованные) За 2011 год	Задолженность на 01.01.12
Пенсионное обеспечение	3221,6	51350,3	50064,6	4507,3
Фонд социального страхования	-1074,7	5677,1/2261,4	0/7576,0	-712,2
Фонды обязательного медицинского страхования	494,3	10047,7	9660,3	881,7
Фонд социального страхования от несчастных случаев	79,0	1005,3	839,7/180,8	63,8
Налог на прибыль	195,0	29,1	2341,7	-2117,6
Налог на прибыль по ставке Центрального Банка РФ	-	-	-	-
Налог на имущество	437,9	1897,9	1790,5	545,3
Налог на доходы физических лиц	2223,5	26046,2	25868,7	2401,0
НДС	7828,7	54980,8	51033,5	11776,0
Единый налог на вмененный доход	-	-	-	-
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	13,8	104,7	92,7	25,8
Расчеты по ЕСН до 2010 года	-14,4	-	-9,5	-4,9
Транспортный налог	26,4	100,2	100,3	26,3
Земельный налог	129,4	512,1	516,2	125,3
Арендная плата за землю	-	56,2	56,2	-
Пени и штрафы	-	30,7	30,7	-
Итого:	13560,5	154099,7	150142,4	17517,8

 

На 01.01.2012 текущая задолженность за декабрь 2011 г. и IV квартал 2011 г., которая погашена в январе – марте 2012 года.

По состоянию на 31.12.2011 сумма задолженности по пеням перед внебюджетными фондами составила 1809,0 тыс. руб. – за 2005 –2006г.г., кроме того на лицевом счете в налоговой инспекции числилась задолженность по пеням по НДФЛ.

По решению Арбитражного суда Кировской области в марте 2012 г. пени в сумме 2318,0 тыс. руб. списаны. Предприятие не имеет задолженности по пеням.

В соответствии с принципом последовательности по строке 180 формы 2 отражены уплаченные пени за прошлые периоды в сумме 31 тыс. руб.

Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволяет предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный с точки зрения режима налогообложения значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие гл. 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ. Дело в том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установленная самостоятельная учетная система – учет операций налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений. Таких как выбор метода признания доходов в целях налогообложения, метода начисления амортизации.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя до наступления очередного налогового периода. Для целей бухгалтерского учета учетная политика организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 (14), для целей налогового учета учетная политика организации регламентируется положениями НК РФ ч. II (1). В целях налогообложения в учетной политике должны быть сформулированы все аспекты организации налогового учета на основе глав 21 и 25 НК РФ ч. II.
Учетная политика должна утверждаться до наступления очередного налогового периода, Учетная политика организации является основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета и порядок налогообложения.

Учетная политика организации для целей налогообложения, анализ элементов представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Учетная политика организации для целей налогообложения, анализ элементов

Наименование элемента учетной политики	Выбор альтернативы
Организационная форма налоговой службы	Налоговый учет ведет главный бухгалтер
Уровень централизации учета	Централизованный
Служба внутреннего контроля	Подразделение внутреннего контроля
План счетов налогового учета	Организация не формирует рабочий план счетов для целей налогообложения
Регистры налогового учета	Разрабатывает самостоятельно
Схема налогового учета	Регистры налогового учета формируются на основе данных бухгалтерского учета и корректировок
Форма налогового учета	Автоматизированная
Формы первичной учетной документации, правила документооборота. Налоговый учет имущественных и хозяйственных операций.	Операции оформляются первичными документами из альбома унифицированных форм первичной учетной документации. Налоговый учет имущественных и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.
Методы признания доходов и расходов	Метод начисления
Создание резервов по сомнительным доходам.	Не создаются

 

Таблица 15 заполняется исходя из учетной политики предприятия. В ней представлены основные элементы учетной политики для целей налогообложения.

Налоговым учетом на предприятии занимается налоговый отдел, руководит которым главный бухгалтер предприятия. На предприятии ведется централизованный учет. Регистры налогового учета разрабатываются самостоятельно служащими бухгалтерии в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Форма налогового учета автоматизирова.

Для того чтобы проанализировать налоговое поле предприятия составим таблицу, в которой отразим такие данные как:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговая ставка;

4) срок уплаты;

5) налоговая льгота;

Налоговое поле налогоплательщика, характеристика его элементов представлена в Приложении Е.

Таким образом, можно сделать вывод, налоговая политика на предприятии не до конца продумана, так как при планировании налоговой политики необходимо учитывать все факторы, которые влияли бы на тот или иной налог. Следовательно, корректировать налоговую политику предприятия вследствие выявления тех или иных резервов, которые смогли бы минимизировать налоговые платежи или же в следствие изменении налогового законодательства, так как в условиях кризиса государство стремиться поддержать отечественного производителя и применить все льготы которые предлагает государство.

Затраты на налог на доходы физических лиц выросли. В 2010 году увеличился на 4120 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году на 1341 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом. Динамика налоговых платежей за 3 года работы предприятия отражена на рисунке 1.