Совершенствование практики исчисления НДФЛ

 

Налоги являются одним из основных инструментов государственной политики, затрагивающими важных сторон жизни общества и действующими на решение стоящих перед государством задач. От современного состояния системы налогообложения во многом зависит характер экономических и социальных реформ в стране. Отдельное место в налоговой системе занимает налогообложение личных доходов. Существования налога на доходы физических лиц истолковывается надобностью создания доходного источника бюджета любого государства, а также урегулирования величины доходов населения. Правильно построенная и отлаженная система налогообложения являет ядром для реализации функций государства, и действенность налогообложения зависит от того, насколько правильно установлены подходы к налогообложению доходов.

В целях формирования подходящих налоговых условий для создания добровольных пенсионных накоплений с привлечением государственного софинансирования было предусмотрено изъятие из базы по налогу на доходы физических лиц взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, наводимых для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, введено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года повышен размер социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

Начиная с 2012 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (дети), стандартный налоговый вычет с 1000 рублей за каждый месяц налогового периода увеличен до 1400 рублей. Был также пересмотрен порядок определения налоговой базы при получать доходов в виде материальной выгоды и в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также введено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм оплаты профессионального образования и профессиональной подготовки физических лиц и сумм, оплачиваемых организациями своим рабочим на компенсирование затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налоговый учет заработной платы работодатель, прежде всего, осуществляет как налоговый агент по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов работников, источником которых являет данная организация. Учет ведется по каждой сотруднику организации, нарастающим итогом с начала года, в форме 1_НДФЛ. Прошу направить Ваше внимание на графы которыми дополнение данная форма, предложенных в качестве совершенствования. Так как с 2011 года формы регистров и последовательность их заполнения организациями предложено разрабатывать самостоятельно. Это отображение даты начисления дохода, его фактической выплаты, и даты перечисления налога в бюджет.

При определении налогооблагаемой базы по единому налогу в самую большую часть расходов входит начисленная и выплаченная заработная плата.

В состав расходов организации входят и страховые взносы, которые понижают налоговую базу в день перечисления их в бюджет. Также, прошу принять в качестве предложения к совершенствованию разработку бланка «Заявление об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей».

Справка должна содержать:

1) ФИО работника предприятия;

2) Отдел в котором сотрудник работает;

3) ФИО детей работника;

4) Дату рождения ребенка;

Помимо справки для получения стандартного налогового вычета нужно предоставить свидетельство о рождении и справку о наличии иждивенцев.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение можно сделать следующие выводы:

Налог с доходов физического лица - это неизбежный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он показывает денежные отношения, вырабатывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы исполняют главные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом, формирующие материальные и нематериальные блага и приобретающие определенный доход.

НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Данная дипломная работа посвящена практике исчисления и уплаты налога налоговым агентом налога на доходы физических лиц. Вторая часть дипломной работы посвящена анализу финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВЭЛКОНТ». В третьей главе описывается непосредственно практика исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц на примере ОАО «ВЭЛКОНТ». Учет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет ОАО "ВЭЛКОНТ»" осуществляет, выступая в качестве налогового агента. Прямыми плательщиками НДФЛ являются работники предприятия. НДФЛ играет большую роль в доходах местного бюджета. Ведь этот налог полностью поступает в его пользу. Поэтому местные органы власти заинтересованы в том, чтобы все предприятия на их территории наращивали объемы производства и реализации продукции, увеличивали доходы, повышали оплату труда.

В дипломной работе приведены данные бухгалтерского и налогового учета ОАО "ВЭЛКОНТ" за последние 3 года (2009-2011). Предприятие работает в машиностроительной отрасли, производит продукцию военной и гражданской техники для авиационной, автомобильной промышленности и других областей оборотного комплекса. Из проведенного во 2 главе дипломной работы анализа мы видим по составу технико-экономических показателей (таблица 3), что объемы производства хоть и не значительно, но увеличиваются. Прирост выручки от продаж в 2011 году по сравнению предыдущим отчетным периодом составил 0,99. Что чуть ниже показателя динамики прошлого года. Годовой фонд оплаты труда с каждым годом растет. Это сказывается на увеличении заработной платы работников. Показатели фондоотдачи материалоемкости говорят о том, сколько продукции производит предприятие на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов и вложенных материалов. Прослеживается тенденция к уменьшению всех показателей 2011 по сравнению с 2010годом. В соответствии с требованиями Налогового кодекса на предприятии на каждого работника ведется персонифицированная налоговая карточка. В этом документе отражен порядок обобщения сведения о доходах работника, источником которых явился налоговый агент, т.е. ОАО "ВЭЛКОНТ". Аналогичные сведения по окончании года в виде специальной Справки направляются бухгалтерией предприятия в местную ИФНС. Не точное исчисление налогов привело к штрафным санкциям ИФНС. Кроме того, не проводится анализ эффективности оплаты труда на предприятии в целом и в разрезе отдельных категорий работников. В связи с отмеченными недостатками для бухгалтерии предприятия подготовлены дополнительные методические материалы в виде детализированных элементов совокупного дохода работников как объектов обложения НДФЛ, облегчающих понимание и глубокое освоение порядка исчисления НДФЛ на предприятии. Представляется, что использование подготовленных для бухгалтерии ОАО "ВЭЛКОНТ" дополнительных методических материалов по исчислению НДФЛ поможет ее работникам в дальнейшей работе избежать ошибок, вызывающих штрафные санкции налоговых органов. С другой стороны, это создает основу для повышения аналитического характера учета оплаты труда. Это будет способствовать росту ее эффективности, которая даже при 1 %-ном повышении даст хозяйству примерно более 3,5 млн.руб. дополнительной выручки. Вместе с предотвращением штрафных санкций и пеней это даст хозяйству дополнительные 11,7 млн.руб. выручки.

 

 

Ведомость приложений

Приложение А Таблица «Стандартные налоговые вычеты и условия их предоставления, действующие с 2012 года».

Приложение Б Таблица «Виды социальных налоговых вычетов и условия их предоставления».

Приложение В Таблица «Налоговые агенты права и обязанности».

Приложение Г Таблица «Организационная структура организации».

Приложение Д Таблица «Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям».

Приложение Е Таблица «Налоговое поле налогоплательщика, характеристика его элементов».

Приложение Ж Таблица «Исчисление суммы налога с доходов, полученных налогоплательщиками, являющихся налоговыми резидентами РФ».

 

Приложение З Таблица «Стоимость чистых активов общества за____ 2010 год».

Приложение И Справка о доходах физического лица за 2010 год.

Приложение К Список использованных источников.

 

Приложение А

Стандартные налоговые вычеты и условия их предоставления, действующие с 2012 года

Наименование вида вычета	Категории лиц, имеющие право на вычет	Примечание
3000 руб	· лиц, принимавших участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединении «Маяк» в 1957 году; · инвалидов Великой Отечественной войны; · военнослужащих, ставшими инвалидами 1, П или Ш групп вследствие ранения или увечья, полученных при исполнении обязанностей воинской службы: · иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.	Помимо письменного заявления от налогоплательщика необходимо представить справку об инвалидности и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.
500 руб.	· Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы трех степеней; · участников Великой Отечественной войны; · лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады; · узников концлагерей, созданных Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; · инвалидов с детства и инвалидов 1 и П групп; · родителей или супругов военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; · участников войны в Афганистане и других странах, где выполнялись боевые действия; · иные категории налогоплательщиков в соответствии с НК РФ.
400 руб.		С 1 января 2012 года вступил в силу федеральный закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.,на основании которого стандартный вычет в размере 400 руб. отменен.
1400руб.   3000руб.	На каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет для учащихся и студентов дневной формы обучения. На ребенка до 18 лет, если таковой является инвалидом. Вычет действует до того момента, пока налог налогоплательщика с начала года, исчисленный работодателем, представившим вычет, не превысит 280 000 рублей.	Помимо письменного заявления: 1.Копия свидетельства о рождении ребенка; 2.Копия свидетельства о смерти супруга (супруги); 3.Свидетельство о удочерении (усыновлении); 4.Решение органа опеки, попечительства, подтверждающее статус опекуна, попечителя; 5.Справка из образовательного учреждения; 6.Справка об инвалидности (ребенка); 7.Платежные документы, доказывающие участие родителя в содержании ребенка

Приложение Б

Виды социальных налоговых вычетов и условия их предоставления

Наименование вида вычета	Виды понесенных расходов	Ограничение по сумме предоставляемых вычетов	Примечание
По расходам на благотворительные цели и пожертвования (п.1 ст.219 НК РФ)	на нужды организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, фискультурно – спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений.	Предоставление в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода (п.п.1 п.1 ст.219 НК РФ).	Могут быть учтены только расходы, понесенные для нужд организаций, прямо указанных в п.1 ст.219 НК РФ.
В виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности
По расходам на обучение (п.2 ст.219 НК РФ)	на оплату своего обучения (независимо от формы)	не более 120 000 руб. в общей сумме расходов в соответствии с пп. 3-5 п. 1 статьи 219 НК РФ за исключением стоимости дорогостоящих видов лечения	вычет предоставляется за период: - обучения; - академического отпуска предварительная оплата образовательных услуг – не урегулирован - за каждый год обучения независимо от года оплаты
налогоплательщиком – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24лет; предоставление вычета супругу (супруге) родителя, т.е. мачехе или отчиму не предусмотрено	не более 50 000 руб. на каждого ребенка, учащегося по очной форме в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей); можно одному из них на всю сумму
налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме. Близкие родственники (тети, дяди, бабушки, дедушки) могут воспользоваться вычетом, только если являются опекунами, попечителями
налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме
налогоплательщиком за обучение брата (сестры) в возрасте до 24лет	не урегулирован 50 тыс. руб. (или в сумме 120 тыс. руб.)
По расходам на лечение (п.3ст.219 НК РФ)	на оплату услуг по лечению или оказанию дорогостоящих видов лечения в мед. учреждениях РФ, а также услуг по лечению, оказанных: - супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет	не более 120 000 руб. в общей сумме расходов в соответствии с пп. 2-5 п. 1 статьи 219 НК РФ за исключением стоимости обучения детей налогоплательщика, стоимости дорогостоящих видов лечения	Медицинские учреждения РФ, должны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности; медикаменты должны быть поименованы в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом
На оплату стоимости медикаментов
П.4 ст. 219 НК РФ	на уплату пенсионных взносов по договорам НПО в свою пользу, а также в пользу: - супруга, родителей (усыновителей), детей-инвалидов (усыновленных, под опекой) – может быть оформлен не один договор ДПО с открытием нескольких лицевых счетов
на уплату страховых взносов по договорам ДПС в свою пользу, а также в пользу: супруга, родителей (усыновителей), детей-инвалидов (усыновленных, под опекой)
П.5 ст.219 НК РФ	на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (только ПФР, НПФ не участвуют)
По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование	Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом	В размере фактически произведенных расходов	Может предоставляться налоговым агентом дополнительные взносы на накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет, но социальный вычет в таком случае физическому лицу не положен (ст.8 Закона № 56 – ФЗ)
Страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией

 

Приложение В

Налоговые агенты права и обязанности

	Характеристика	Основание
Налоговые агенты	· 1) российские организации (обособленные подразделения организаций), индивидуальные предприниматели; · 2) нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и осуществляющие частную практику; · 3) обособленные подразделения иностранных организаций;	Ст. 24 НК РФ
Обязанности налогового агента	1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;	Пп.1 п.3 ст.24 НК РФ; Ст.224-226 НК РФ
2) Правильно определять налоговую базу по НДФЛ, предоставлять полагающиеся налогоплательщику стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты	Статьи 210, 218 - 221 НК РФ
3) Письменно сообщать налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме неудержанного НДФЛ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства	пп.5 ст.226 НК РФ пп.2 п.3 ст. 24 НК РФ
4) Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ сумм НДФЛ, в том числе по каждому налогоплательщику	Пп.3 п.3 ст.24 НК РФ П.1 ст.230 НК РФ
5) Своевременно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме N 2-НДФЛ	Пп.2 ст.230 НК РФ пп.4 п.3 ст.24НК РФ
6) В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ	Пп.5 п. 3 ст. 24 НК РФ
7) Выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах и удержанных суммах налога по форме N 2-НДФЛ	Пп.3ст. 230 НК РФ
Права налогового агента	1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2. получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований); 3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

 

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6. на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 7. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, 8. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

Ст.21 НК РФ

 

Приложение Д

Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям

Показатели	Код строки баланса (формула расчета)	31.12.09г.	31.12.10г.	Отклонение от предыдущего года, тыс. руб.	31.12.11г.	Отклонение от предыдущего года, тыс. руб.
Источники формирования собственных оборотных средств (СИ)
Внеоборотные активы (ВА)
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	(стр.1 – стр.2)				-588	-15300
Долгосрочные пассивы (ДП)
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (СД)	(стр.3 + стр.4)					-8991
Краткосрочные заемные средства (КЗ)				-9038
Общая величина основных источников (ИО)	Стр.5 + стр.6)					-4385
Общая величина запасов (З)
Излишек, недостаток собственных оборотных средств (РСОС)	Стр.3 – стр.8	-24901	-26956	-2055	-46094	-19138
Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (РСД)	Стр.5 – стр.8)	-24901			-26151	-39473
Излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов (РОИ)	(стр.7 – стр.8)	-11852	-9311		-17534	-8223
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости S= (РСОС; РСД; РОИ)	РСОС	-24901	-26956	-2055	-46094	-19138
РСД	-24901	-13322		-26151	-39473
РОИ	-11852	-9311		-17534	-8223

 

 

Приложение Е

Налоговое поле налогоплательщика, характеристика его элементов

Наименование налогов и других обязательных платежей и их нормативное регулирование	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Срок уплаты
НДС ст.21 НК РФ	Реализация товаров на территории РФ пп.1 п.1 ст.146 НК РФ	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ	18% ст.164 НК РФ	Не позднее 20- го числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим периодом п.1 ст. 174 НК РФ
НДФЛ, при выполнении функций налогового агента, который регламентируется гл. 23 НК РФ	Доход полученный налогоплательщиком на территории РФ ст.209 НК РФ	Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а так же доходы в виде материальной выгоды ст.210 НК РФ	13%, 35% ст. 224 НК РФ	Не позднее дня, следующего за годом получения налогоплательщиком дохода (п.8 ст.214 НК РФ)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФЗ от 24.07.2009 №212- ФЗ	Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым договорам	Базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами	Для лиц 1966 года рождения и старше: 22,0%; Для лиц 1967 года рождения и моложе: 16,0%; Накопительная часть - 6,0%;	– уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца – разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15-ти дней со дня, установленного для подачи декларации за налоговый период
Наименование налогов и других обязательных платежей и их нормативное регулирование	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Срок уплаты
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ФЗ от 30.11.2011 №356 - ФЗ	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц (п. 1 ст. 20.1):	Сумма выплат	Класс профессионального риска – 1 Размер страхового тарифа – 0,2%	Не позднее 15 числа месяца, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Налог на прибыль гл.25 НК РФ	Полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов п.1 ст.247 НК РФ	Денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению п.1 ст.274 НК РФ	20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; ст.284 НК РФ	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.п.4 ст.289 НК РФ
Транспортный налог гл.28 НК РФ от 20.12.2011 № 115-ЗО «О внесении изменений в статью 5 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области»	Транспортные средства отраженные на балансе организации.	Мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах п.1 ст.359 НК РФ	В соответствии с Законом Кировской области от 28.11. 2002г. № 114-ЗО (в ред. от 08.11.2010)	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим ст.363.1 НК РФ
Налог на имущество гл.30 НК РФ, от 21.11.2003г.№968 – ОЗ «о налоге на имущество организаций»	Объектом налогообложения признается движимое и не движимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. п.1 ст. 374 НК РФ	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости. п.1 ст.375 НК РФ	2,2 % устанавливается п.1ст.380 НК РФ, законом области от 21.11.2003г. №968- ОЗ «О налоге на имущество организаций»	Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. п.3 ст. 386 НК РФ

 

Приложение Ж

Исчисление суммы налога с доходов, полученных налогоплательщиками, являющихся налоговыми резидентами РФ

Доходы, в отношении которых не установлены особые налоговые ставки	--	Доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст.217 НК РФ	--	Налоговые вычеты: · Стандартные (ст.218 НУ РФ) · Социальные (ст219 НК РФ) (в основном предоставляются налоговыми органами). · Имущественные (ст.220 НК РФ) · Профессиональные (ст.221 НК РФ)	*13%
+
Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товар, работ и услуг.	--	4000 рублей (п.28 ст.217 НК РФ)	*35%
+
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисления в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанные (ст.214.2 НК РФ): · По рублевым вкладах исходя из ставки реффенансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, действующей в течении периода, за которую начислены указанные проценты. · По вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. · Освобождаются от налогообложения доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиком по рублевым вкладам, которые на дату заключения либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку реффенансирования Центрального Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течении периода начисления процентов размер процентов по вкладу не превышался и с момента, когда произведена ставка по рублевому вкладу превысила ставку реффенансирования Центрального Банка России прошло не более 3 лет (п.27 ст.217 НК РФ)	*35%
+
Материальная выгода в виде суммы экономии по процентам при получении налогоплательщиком земных (кредитных) средств, рассчитывается как превышение: · Суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисляется исходя из 2/3 действующей ставки реффенансирования установленной Центральным Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной из условий договора; · Суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженной в иностранной валюте, исчисленной исходя из условий договора. Освобождается от налогообложения материальная выгода, полученная (п.1 ст.212 НК РФ). 1) От банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течении беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты. 2) От экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставление для индивидуально жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретенные жилые дома, или доли в них (при наличии у налогоплательщика прав на имущественные вычеты). 3) От экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ в целях перекредитования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, на которых расположены приобретенные жилые дома, или доли в них (при наличии у налогоплательщика права на имущественные налоговые вычеты).	*35%
+
Доходы от долевого участия в виде деятельности организаций, полученной в виде дивидендов.	*9%

 

Приложение З

Таблица 19 - Стоимость чистых активов общества за____ 2010 год

№ п/п	Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. АКТИВЫ
1.	Нематериальные активы
2.	Основные средства
3.	Незавершенное строительство		-	-
4.	Доходные вложения в материальные ценности		-
5.	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140, 250
6.	Прочие внеоборотные активы	145, 150
7.	запасы
8.	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
9.	Дебиторская задолженность	230, 240
10.	Краткосрочные финансовые вложения
11.	Денежные средства
12.	Прочие оборотные активы			-
13.	ИТОГО активы (сумма пункты 1 – 12)
II. ПАССИВЫ
14.	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам			-
15.	Прочие долгосрочные обязательства	515, 520
16.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам			-
17.	Кредиторская задолженность
18.	Задолженность участникам по выплате доходов			-
19.	ИТОГО пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пункты 14 – 18)
20.	Стоимость чистых активов (пункты 13 минус 19)

 

 

Приложение К

(справочное)

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1)Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №276-ФЗ от 30.12.2006);

2) Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф.Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина.- 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС.2007. – 320 с;

3) Попова Ольга. НДФЛ: Оптимальные способы исчисления;

4) Е. Кальчевская: «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами»;

5) Шепелева С.Н. Порядок применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц/ С.Н. Шепелева, А.И. Шепелева // Бухгалтерский учет в бюджетный и некоммерческих организациях.– 2007.– №4 (172).– С. 22-24;

6) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1;

7) Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3;

8) Альборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.-М.: Дело и сервис, 2005.- 458 с.

9) Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. – М.: ПРИОР, 2000. – 671 с.

10) Воробьева Е.В. Зарплата в 2011 году – 14 –е издание, переработка и дополнения. М: Эксмо, 2011-1056с. – настольная книга;

11) Журнал «консультант. Комментарии к новым документам» №4 февраль 2012;

12) Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования";

13) Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/8-302 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети»;

14) Приказ ФНС России «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» от 13.10.2006 №САЭ -3-04/706@;

15) Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения»;

16) Информационно-правовой портал «Гарант»;

17) Правовая система «Консультант плюс»;

18) Официальный сайт ФНС РФ www.nalog.ru;

19) www.Buhgod.ru;

20) Карсетская Е.В. Зарплата и налоги. - "АйСи Групп", 2010 г;

21) www.poschitaem.ru.Практическое пособие по НДФЛ;

22) Е.В.Чипуренко «Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление»;

23) www.litres.ru;

24) www.pravcons.ru;

25) Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник налогоплательщика/ В.В. Семенихин. – Саратов: Ай Пи ЭР Медиа; М.: СПС ГАРАНТ, 2009. – 272 с.

 

 

Авторская справка