Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства. Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки 303 "Операційна каса в національній валюті" та 304 "Операційна каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом - виплата (витрачання) готівки. Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника, а також за видами валют. Найбільш достовірний аналітичний облік ведеться в звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів у касі.

З метою реалізації функції управління облік повинен бути організований таким чином, щоб у будь-який момент часу можна було визначити платоспроможність підприємства, відслідкувати залишки готівки, а також рух і напрями її використання. Облікова інформація необхідна управлінцям для:

• аналізу руху та напряму грошових коштів підприємства в попередніх періодах;

• визначення мінімальної необхідної потреби в грошових коштах для здійснення поточної господарської діяльності;

• коригування потоку платежів для зменшення максимальної і середньої потреби в грошових коштах;

• забезпечення ефективного використання тимчасово вільних грошових коштів;

• забезпечення прискорення оборотності грошових коштів;

• побудова ефективних систем контролю за рухом грошових коштів підприємства;

• мінімізація втрат грошових коштів від інфляції і від зміни курсу (для іноземної валюти).

 

Відображення операцій з грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку

На мал.6.1. наведено загальну схему бухгалтерського обліку касових операцій.

На рахунку 33 "Інші кошти" ведеться узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), що знаходяться в касі підприємства (поштові марки, оплачені проїзні документи тощо). Поштові марки та марковані документи обліковуються за дебетом рахунку, доки вони не відправлені листом. Вартість звичайних придбаних конвертів відображається за дебетом рахунку 209 "Інші матеріали".

Приклад 6.1.

У січні 20хх р., працівник підприємства придбав на пошті: 10 звичайних конвертів - 0,12 грн. за шт., у т.ч. ПДВ - 0,02 грн.; 5 маркованих конвертів - 0,60 грн.; 10 поштових марок - 0,30 грн. за шт. До бухгалтерії працівник подав авансовий звіт, до якого додав квитанції. У тому ж місяці всі конверти й марки було використано. У бухгалтерському обліку операції будуть відображені наступним чином:

 

№	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит	Сума
	Оприбутковано пош­тові марки та марковані конверти на підставі авансового звіту	331 "Грошові доку­менти в націона­льній валюті"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	6,00
	Оприбутковано звичайні конверти	209 "Інші матеріали"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	1,00
	Відображено ПДВ	641 "Розрахунки за податками"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	0,20
	Відшкодовано з каси суми, витрачені пра­цівником на придбан­ня марок і конвертів	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	301 "Каса в національній валюті"	7,20
	Витрачено конверти і марки	92 "Адміністративні витрати"	331 "Грошові доку­менти в національній валюті"	6,00
92 "Адміністративні витрати"	209 "Інші матеріали"	1,00

 

Вартість придбаних підприємством і переданих працівникам путівок з рахунку 33 "Інші кошти" списується в дебет рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" (якщо путівка передана в рахунок оплати праці) або 949 "Інші витрати операційної діяльності" (якщо вона передана безкоштовно). При передачі путівки своєму працівнику з оплатою її вартості сума, що підлягає сплаті, визнається іншим доходом від операційної діяльності.

Інвентаризаційна комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахунку всіх готівкових коштів, наявних у касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Під час проведення інвентаризації залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за Касовою книгою. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається лишком готівки в касі. При застосуванні підприємством у розрахунках РРО наявна на місці проведення розрахунку готівка звіряється касиром-оператором із сумою, зазначеною у денному звіті РРО. Інвентаризацію готівки слід проводити раптово.

В умовах автоматизованого ведення Касової книги слід перевіряти правильність роботи програмних засобів обробки касових документів.

Синтетичний облік за рахунками 30 "Каса", 33 "Інші кошти" ведеться в Журналі 1 та Відомостях 1.1, 1.3

Відображення господарських операцій з руху готівкових коштів, грошових документів і грошових коштів у дорозі наведено в таблиці.

Таблиця 3 - Облік грошових коштів у касі та інших коштів

№	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит
	Одержано готівку в погашення: - довгострокової заборгованості
	- одержаних раніше векселів
	- заборгованості від покуп­ців в оплату раніше відван­таженої продукції, товарів, послуг
	- винної особи, підзвітних осіб, працівників в погашен­ня раніше виданих безвідсоткових позик
	Передано гроші з операційної каси в касу підприємства
	Одержано кошти з банку в касу
	Перераховано гроші для прид­бання або продажу іноземної валюти
	Внесено готівку учасником споживчого товариства
	Погашено заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу
	Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету
	Одержано в касу: — довгострокову позику
	- фінансову допомогу на зворотній основі
	- короткострокову позику банку
	- кошти від наймачів квартир чи орендарів нежитлових приміщень
	Повернуто зарплату, надлиш­кове видану працівникам
	Одержано готівкою: - виручку від продажу товарів у роздрібній торгівлі
	- штрафи, пені, неустойки за невиконання госпо­дарських договорів
	- дивіденди від інших підприємств
	- виручку від реалізації необоротних активів
	- надзвичайні доходи готівкою
	Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів		30, 33
	Передано гроші з каси до банку
	Зараховано на поточний рахунок виручку, що була у інкасатора"
	Передано гроші інкасатору
	Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику; видано в підзвіт
	Проведено передоплату за газети та журнали
	Викуплено підприємством акції власної емісії
	Погашено готівкою: - заборгованість за раніше виданим векселем	51, 62
	- короткострокову позику банку
	- поточну заборгованість за довгостроковими зобов'я­заннями
	- заборгованість перед постачальниками та підрядниками
	- заборгованість перед фонда­ми соціального страхування
	Виплачено заробітну плату працівникам підприємства
	Видано працівникам проїзні квитки в рахунок заробітної плати
	Виплачено дивіденди засновникам
	Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами
	Оплачено готівкою витрати на малих підприємствах, які не використовують рахунки класу 9	84, 85	30, 33
	Оплачено готівкою (грошовими документами) витрати на підприємствах, які не використовують рахунки класу 8	91-99	30, 33