Облік грошових коштів та інших фінансових вкладень

Облік грошових коштів та інших фінансових вкладень

Економічна сутність грошового обігу і розрахунків.

Загальний порядок ведення касових операцій

Оцінка грошових коштів

Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами

Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів

Відображення операцій з грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку

Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках

Документування руху грошових коштів на рахунках в банках

Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку.

Економічна сутність грошового обігу і розрахунків

У процесі господарської та іншої діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і закріплюються договорами: з постачальниками - за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями - за придбаніними товари, з банками - з одержання коштів і погашення кредитів, з іншими юридичними та фізичними особами - за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками - із заробітної плати, наданих їм позик тощо. Відносини між підприємствами, які виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками. Вони опосередковують розподіл і перерозподіл суспільного, продукту, перехід його з товарної форми в грошову, і навпаки. Початковою і кінцевою ланкою кругообігу засобів, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами.

Згідно з П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання.

Готівка (готівкові кошти) - це грошові знаки національної валюти України - банкноти та монети.

Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, називаються готівковими розрахунками.

Розрахунки можуть здійснюватися не тільки в готівковій, але й в безготівковій формі.

Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства - отримувача. Фінансовим посередником у цих розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам.

За економічним змістом безготівкові розрахунки бувають товарного та нетоварного характеру. До товарних відносяться розрахунки між підприємствами за реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги, до нетоварних - розрахунки з бюджетом з платежів і податків, погашення банківських позик, відсотків, розрахунки з дебіторами, крім розрахунків за товарними операціями.

Порядок безготівкових розрахунків суворо регламентований законодавством. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечує їх збереження і ефективніше використання, оптимізує й прискорює грошовий обіг держави.

Готівковий і безготівковий грошовий обороти органічно пов'язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми в іншу. Наприклад, виручка надходить до каси підприємства, а потім здається до установи банку для зарахування на поточний або інший рахунки. З цих рахунків у банку проводяться розрахунки між господарюючими суб'єктами та надходить готівка в касу підприємства для видачі заробітної плати, авансу підзвітним особам тощо.

Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахунків є:

Ø правильна організація, своєчасне й законне проведення безготівкових і готівкових розрахункових операцій;

Ø своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів і розрахунків;

Ø забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства;

Ø контроль за витрачанням грошових коштів;

Ø своєчасне та точне ведення розрахунків з дебіторами та стягнення заборгованості;

Ø періодичне проведення інвентаризацій грошових коштів і дебіторської заборгованості.

 

Оцінка грошових коштів

Оцінка грошових коштів, які знаходяться в касі та на рахунках у банках, буде однаковою. Грошові кошти в національній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за номінальною вартістю.

Грошові кошти в іноземній валюті відповідно до принципу єдиного грошового вимірника для відображення в обліку також повинні бути виражені в національній валюті. Важливу роль при оцінці грошових коштів відіграє принцип обачності, що передбачає застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки грошових коштів, які повинні запобігати завищенню оцінки активів. Грошові кошти в іноземній валюті згідно П(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів" є монетарною статтею.

Монетарні статті - це статті балансу, які розкривають інформацію про грошові кошти, а також про такі активи та зобов'язання, які будуть отримані або оплачені у фіксованій (визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.

Монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу, тобто здійснюється їх перерахунок і нарахування курсової різниці.

Отримані в результаті перерахунку курсові різниці відображаються у складі операційних доходів або витрат. У бухгалтерському обліку й звітності вони відображаються в тому звітному періоді, до якого належить дата розрахунку, або в якому складається бухгалтерська звітність.

Курсова різниця - це різниця між оцінкою в українській валюті активів і пасивів, вартість яких виражена в іноземній валюті, обчисленій, виходячи з курсу НБУ на дату проведення розрахунків або на дату складання бухгалтерської звітності за звітний період, та оцінкою в українській валюті цих активів і пасивів, виходячи з курсу НБУ на дату відображення їх у бухгалтерському обліку в звітному періоді або на дату складання бухгалтерської звітності за попередній період для цілей бухгалтерського обліку.

Таблиця 1

Документи, які є підставою для оформлення видаткових касових ордерів

№	Господарська операція	Підстава	Дебет рахунку
	Здавання готівкової виручки до банку:	Об'ява на внесення готівки
- самостійно
- шляхом інкасації	Супровідна відомість
	Видача під звіт на господарські потреби	Наказ керівника підприємства
	Видача під звіт на відрядження	Наказ керівника підприємства, посвідчення на відрядження
	Виплата заробітної плати, допомоги, матеріальної допомоги	Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість

 

У прибуткових і видаткових касових ордерах, які оформлюються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, за платіжними картками, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком та оприбуткування її в касі тощо), реквізит "Отримувач" або "Від кого" не заповнюється.

На операцію зі здачі грошей до банку касир, крім видаткового касового ордеру, також оформлює об'яву на внесок готівкою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти та через кого, банк і назву одержувача, суму цифрами та прописом, призначення внеску, номер власного рахунку. Об'ява складається з трьох частин. Перша частина залишається в банку, друга (квитанція) - передається касиру, третя (ордер) - повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.

Оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, стипендій, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача.

Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповнені відповідальними за це особами чітко та зрозуміло чорнилами, кульковою ручкою або за допомогою друкарської машинки чи принтера. Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча і оговорених, у цих документах не допускається. При цьому приймання та видача коштів за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання, крім випадків видачі коштів за платіжними та розрахунково-платіжними відомостями. Забороняється видавати прибуткові та видаткові документи особам, які вносять або одержують гроші.

Підприємства, які здійснюють розрахункові операції в готівковій або безготівковій формі при продажу товарів у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг повинні обов’язково оформлювати наступні документи (див. табл. 11.2):

 

Таблиця 2

Документи, які підтверджують рух готівки підприємств у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг

№ п/п	Форма документу	Первинні документи	Призначення документу
	ФКЧ – 1	Фіскальний чек на товари (послуги)	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги)
	ФКЧ – 2	Фіскальний касовий чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків у випадку видачі коштів покупцеві при проведенні товару, рекомпенсації послуги, прийнятті цінності під заставу, виплаті виграшів у державні лотереї та в інших випадках
	РК – 1	Розрахункова квитанція	Розрахунковий документ, бланк якого виготовлено друкарським способом, а окремі реквізити заповнюються від руки або шляхом про штампування при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у випадку повернення товару, рекомпенсації послуг, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках

 

Прибуткові та видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (форма № КО-3). Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готики, отриманої і витраченої підприємством.

Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером у касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі коштів за цими відомостями.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в Касовій книзі, тобто обліковому регістрі, призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства.

Кожне підприємство, яке має касу, веде тільки одну Касову книгу в національній валюті та окремо на кожну іноземну валюту. Касова книга повинна бути пронумерованою, прошнурованою та опечатаною сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів у Касовій книзі підтверджується підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства або вищого органу.

Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в Касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними та є звітами касира. Перші й другі примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовлені виправлення у Касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира та головного бухгалтера підприємства або особи, яка його замінює.

Записи в касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або видачі грошей за кожним ордером або замінюючим його документом. У кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число та передає до бухгалтерії звіт касира.

Звіт касира - це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і є відривним листком Касової книги з додатком прибуткових і видаткових касових документів.

Звіти касира перевіряється бухгалтером у наступному порядку:

1) звіряється залишок на початок дня із залишком на кінець дня попереднього звіту; 2) перевіряється достовірність записів, тобто ідентичність записів у звіті та доданих документах; 3) перевіряється правильність підрахованих підсумків з надходження і витрачання, залишку на кінець дня; 4) після перевірки звіту у графі "шифр кореспондуючого рахунку" записуються кореспондуючі рахунки, суми групуються за одним рахунком і проводяться записи в Журналі 1 і Відомості 1.1.

У кінці місяця бухгалтер збирає всі касові звіти з підшитими до них первинними документами за датами в зростаючому порядку та зшиває в окрему папку. Контроль за правильним веденням Касової книги здійснює головний бухгалтер підприємства.

Надходження і видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами або накладними, які їх замінюють. У встановлені коштів у дорозі терміни касир складає і передає до бухгалтерії звіт про рух грошових документів.

Підставою для відображення в бухгалтерському обліку сум грошових коштів у дорозі є:

• при здачі виручки інкасатору - супровідна відомість;

• відділенню зв'язку - квитанція про приймання грошової суми;

• у касу банку - квитанція до прибуткового касового ордеру банку;

• за сумами, переказаними вищим організаціям, - отримані від них повідомлення (авізо) із зазначеною датою, номером платіжного доручення, суми та назви установи банку або поштового відділення, яке прийняло перерахування.

Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю.

Супровідна відомість складається у трьох примірниках через копіювальний папір: перший примірник (супровідна відомість) вкладають до інкасаторської сумки, другий (накладна) - віддають інкасатору при отриманні ним сумки, третій (копія супровідної відомості) - залишається у касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику та ставить відповідний штамп). Цей документ є підставою для списання коштів з касира, який підтверджує здачу грошей до каси банку. На зворотному боці першого та другого примірників вказаних документів матеріально відповідальні особи заповнюють покупюрний опис грошей, які здаються.

Підставою для списання сум, що обліковуються на рахунку 33 "Інші кошти", є виписки банку, які підтверджують зарахування грошових коштів.

 

Приклад 6.1.

У січні 20хх р., працівник підприємства придбав на пошті: 10 звичайних конвертів - 0,12 грн. за шт., у т.ч. ПДВ - 0,02 грн.; 5 маркованих конвертів - 0,60 грн.; 10 поштових марок - 0,30 грн. за шт. До бухгалтерії працівник подав авансовий звіт, до якого додав квитанції. У тому ж місяці всі конверти й марки було використано. У бухгалтерському обліку операції будуть відображені наступним чином:

 

№	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит	Сума
	Оприбутковано пош­тові марки та марковані конверти на підставі авансового звіту	331 "Грошові доку­менти в націона­льній валюті"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	6,00
	Оприбутковано звичайні конверти	209 "Інші матеріали"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	1,00
	Відображено ПДВ	641 "Розрахунки за податками"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	0,20
	Відшкодовано з каси суми, витрачені пра­цівником на придбан­ня марок і конвертів	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	301 "Каса в національній валюті"	7,20
	Витрачено конверти і марки	92 "Адміністративні витрати"	331 "Грошові доку­менти в національній валюті"	6,00
92 "Адміністративні витрати"	209 "Інші матеріали"	1,00

 

Вартість придбаних підприємством і переданих працівникам путівок з рахунку 33 "Інші кошти" списується в дебет рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" (якщо путівка передана в рахунок оплати праці) або 949 "Інші витрати операційної діяльності" (якщо вона передана безкоштовно). При передачі путівки своєму працівнику з оплатою її вартості сума, що підлягає сплаті, визнається іншим доходом від операційної діяльності.

Інвентаризаційна комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахунку всіх готівкових коштів, наявних у касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Під час проведення інвентаризації залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за Касовою книгою. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається лишком готівки в касі. При застосуванні підприємством у розрахунках РРО наявна на місці проведення розрахунку готівка звіряється касиром-оператором із сумою, зазначеною у денному звіті РРО. Інвентаризацію готівки слід проводити раптово.

В умовах автоматизованого ведення Касової книги слід перевіряти правильність роботи програмних засобів обробки касових документів.

Синтетичний облік за рахунками 30 "Каса", 33 "Інші кошти" ведеться в Журналі 1 та Відомостях 1.1, 1.3

Відображення господарських операцій з руху готівкових коштів, грошових документів і грошових коштів у дорозі наведено в таблиці.

Таблиця 3 - Облік грошових коштів у касі та інших коштів

№	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит
	Одержано готівку в погашення: - довгострокової заборгованості
	- одержаних раніше векселів
	- заборгованості від покуп­ців в оплату раніше відван­таженої продукції, товарів, послуг
	- винної особи, підзвітних осіб, працівників в погашен­ня раніше виданих безвідсоткових позик
	Передано гроші з операційної каси в касу підприємства
	Одержано кошти з банку в касу
	Перераховано гроші для прид­бання або продажу іноземної валюти
	Внесено готівку учасником споживчого товариства
	Погашено заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу
	Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету
	Одержано в касу: — довгострокову позику
	- фінансову допомогу на зворотній основі
	- короткострокову позику банку
	- кошти від наймачів квартир чи орендарів нежитлових приміщень
	Повернуто зарплату, надлиш­кове видану працівникам
	Одержано готівкою: - виручку від продажу товарів у роздрібній торгівлі
	- штрафи, пені, неустойки за невиконання госпо­дарських договорів
	- дивіденди від інших підприємств
	- виручку від реалізації необоротних активів
	- надзвичайні доходи готівкою
	Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів		30, 33
	Передано гроші з каси до банку
	Зараховано на поточний рахунок виручку, що була у інкасатора"
	Передано гроші інкасатору
	Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику; видано в підзвіт
	Проведено передоплату за газети та журнали
	Викуплено підприємством акції власної емісії
	Погашено готівкою: - заборгованість за раніше виданим векселем	51, 62
	- короткострокову позику банку
	- поточну заборгованість за довгостроковими зобов'я­заннями
	- заборгованість перед постачальниками та підрядниками
	- заборгованість перед фонда­ми соціального страхування
	Виплачено заробітну плату працівникам підприємства
	Видано працівникам проїзні квитки в рахунок заробітної плати
	Виплачено дивіденди засновникам
	Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами
	Оплачено готівкою витрати на малих підприємствах, які не використовують рахунки класу 9	84, 85	30, 33
	Оплачено готівкою (грошовими документами) витрати на підприємствах, які не використовують рахунки класу 8	91-99	30, 33

Порядок відкриття рахунків.

Юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності - мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банків для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій.

Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування статутного капіталу господарського товариства (в іноземній та/або національній валюті) і один рахунок (в іноземній та/або національній валюті) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Кількість поточних рахунків, які можуть відкриватися юридичними або фізичними особами в банківських установах, чинним законодавством не обмежена.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

1) заяву на відкриття рахунку встановленого зразку. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті відсутня посада головного бухгалтера або іншої службової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує тільки керівник;

2) нотаріально завірену копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

3) копію належним чином зареєстрованого Статуту (положення), засвідченого нотаріально або органом, який реєструє;

4) копію документа, який підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

5) картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією в установленому порядку. До картки включається також зразок відбитка печатки підприємства;

6) довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України. Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.

Для відкриття акредитиву підприємство подає до банку заяву на акредитив. Для відкриття акредитиву, депонованого у виконуючому банку, платник подає заяву у чотирьох примірниках, а депонованого в банку-емітенті - у трьох примірниках. Для отримання чекової книжки підприємство подає до банка-емітента заяву в одному примірнику з підписами осіб, яким надано право підпису документів для здійснення грошово-розрахункових операцій. На зворотному боці заяви чекодавець самостійно вказує суму, в межах якої можуть бути сплачені виписані чеки.

 

Приклад 9.1.

Підприємство депонувало з поточного рахунку кошти на рахунок чекової книжки в сумі 100000 грн. Банком оплачено рахунковий чек, виданий постачальнику, на суму 10000 грн. Також підприємством відкрито акредитив у іноземній валюті за рахунок коштів з поточного рахунку (56000 грн.) і короткострокового кредиту (70000 грн.). За рахунок коштів виставленого акредитиву проведено оплату постачальнику (98000 грн.), решта суми спрямована на погашення кредиту. У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні записи:

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	Одержано розрахункову чекову книжку	313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
	Відображено вартість чекової книжки	08 "Бланки суворого обліку"	-
	Проведено оплату постачальнику з чекової книжки	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"
	Депоновано суму коштів на виставлення акредитиву за рахунок: - коштів з поточного рахунку	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
- короткострокового банківського кредиту	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"	60 "Корот­кострокові зобов'язання"
	Оплачено матеріали за рахунок коштів виставленого акредитиву	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
	Залишок невикористаного акредитиву направлений на зменшення заборгованості перед банком	60 "Короткострокові зобов'язання"	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"

 

Організація обліку та контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операцій.

Позитивні курсові різниці підприємства відображається наступним записом:

Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 714 "Дохід від операційної курсової різниці", а негативні - Д-т 945 "Втрати від операційної курсової різниці", К-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". Курсові різниці із заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу відображаються на рахунку 46 "Неоплачений капітал" у кореспонденції з субрахунком 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

Відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів на рахунках у банках наведено в таблиці 7.

Таблиця 7

Відображення руху грошових коштів на рахунках в банках

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Погашено дебітором довгострокову заборгованість
	Передано готівку із каси в банк
	Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги, продукцію
	Перепродані акції власної емісії
	Одержано кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел (бюджет, різні позабюджетні та міжгалузеві фонди)
	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок
	Одержано фінансову допомогу на зворотній основі
	Одержано короткострокову позику банку
	Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти
	Повернуто кошти з фондів соціального страхування на рахунок підприємства
	Одержано доходи майбутніх періодів
	Зараховано на рахунок у банку: - виручку від реалізації продукції
- дохід від реалізації виробничих запасів, МШП
- дохід від спільної діяльності
- суми отриманих дивідендів
- дохід від реалізації основних засобів
	Отримано суми страхового відшкоду­вання від страхової організації
	Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)
	Передано гроші з банку в касу
	Депоновано гроші на лімітовану че­кову книжку, виставлений акредитив
	Перераховано гроші для придбання іноземної валюти
	Повернуто передоплату покупцям
	Проведено передоплату постачальникам	371 озрахунки за виданими авансами"
	Викуплено акції власної емісії у акціонерів	45 "Вилучений капітал”
	Використано кошти цільового фінансування
	Повернуто банку довгострокову позику	50 "Довгострокові позики"
	Погашено за рахунок коштів банку: - заборгованість за раніше виданим векселем
- заборгованість по зобов'язаннях за облігаціями
- довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди
- довгострокові зобов'язання перед різними кредиторами.
- короткострокову позику банку
	Проведено розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги	63, 68
	Погашено заборгованість перед бюджетом
	Сплачено збори до фондів соціального страхування
	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників
	Перераховано дивіденди учасникам
	Оплачено витрати грошовими коштами з поточного рахунку	91 - 99

 

Облік грошових коштів та інших фінансових вкладень