Порядок расчета доходов по налогу на прибыль организаций

Цель работы – анализ состава доходов предприятия при исчислении налога на прибыль за период с 1992 г. по 2009 г.

Объекты исследования – классификация доходов при исчислении налога на прибыль предприятия, состав и структура доходов от реализации и внереализационных доходов за период с 1992 г. по 2009 г.

Классификация доходов: доходы от реализации, внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Правовые основы порядка расчета доходов при определении прибыли организации. Состав внереализационных доходов. Соотношение доходов от реализации и внереализационных доходов на примере конкретного предприятия. Перечень поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Динамика изменений состава доходной части при определении прибыли предприятий за период с 1992 г. по 2009 г.

Задача. Выручка промышленного предприятия от реализации продукции составила за месяц 3000 тыс. руб., включая НДС. Доходы от сдачи помещений в аренду – 700 тыс. руб. Предприятием оприходованы полученные от поставщиков материалы на сумму 52 тыс. руб., включая НДС. Ставка НДС – 18%.

Исчислить сумму НДС к уплате в бюджет.

ВАРИАНТ № 14

Порядок расчета расходов по налогу на прибыль организаций

Цель работы – анализ состава и структуры расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли за последние три года.

Объекты исследования – правовая база установления расходов при определении налогооблагаемой прибыли предприятия, состав и структура расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов за последние три года.

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, их группировка: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы. Нормируемые расходы, их состав и структура за последние три года. Нормативная база по учету расходов при расчете налогооблагаемой прибыли. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли предприятия. Методы и порядок расчета сумм амортизации.

Задача. Месячный фонд оплаты труда организации составляет 750 тыс. руб., один из работников является инвалидом 2 группы, оклад которого 4500 руб. В течение года в организации были выплачены:

- пособия по временной нетрудоспособности – 1746 руб.;

- пособие на рождение ребенка – 8000 руб.;

- компенсация за неиспользованный отпуск уволенным работникам – 12000 руб.;

- премия по итогам года – 600000 руб.

- дивиденды – 120000 руб.

Рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в бюджет по итогам отчетного года.

ВАРИАНТ № 15

Порядок расчета амортизации имущества для целей
налогообложения прибыли организаций

Цель работы – анализ порядка расчета амортизации имущества предприятия за последние три года.

Объекты исследования – экономическое содержание понятия амортизация имущества, методы амортизации имущества, правовая база амортизации имущества за последние три года, условия, при которых амортизация не начисляется.

Экономическая сущность амортизации имущества предприятия. Методы и порядок расчета сумм амортизации. Правовая база исчисления амортизации имущества на предприятии. Изменения в начислении амортизации за последние три года. Показать на примере конкретного предприятия удельный вес амортизации в составе расходов. Условия, при которых амортизация не начисляется.

Задача. Сотрудница организации не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей. Работница имеет двоих детей в возрасте 7 и 20 лет. Старший ребенок обучается на дневном отделении института. У работницы нет мужа. Сумма ее дохода в организации за месяц составляет 8000 рублей.

Исчислить заработную плату работнице за год и определить сумму НДФЛ, которую необходимо начислять ежемесячно.

ВАРИАНТ № 16

Эволюция налога на прибыль в период с 1992 г.
по настоящее время

Цель работы – анализ налогообложения прибыли организаций за период с 1992 г. по 2009 г.

Объекты исследования – правовая база по налогу на прибыль в динамике с 1992 г по 2009 г., место и роль налога на прибыль в формировании бюджета Санкт-Петербурга за указанный период, проблемы в налогообложении прибыли.

Необходимо раскрыть налогообложение прибыли организаций с 1992-2009годы (субъект, объект налога и налоговая ставка, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты).

Покажите роль налога в формировании бюджетов различных уровней в период действия закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Рассмотрите реформирование налога на прибыль с применением главы 25 Налогового кодекса: цели и задачи реформирования, основные элементы налога. Покажите роль налога в формировании бюджетов с принятием главы 25 Налогового кодекса.

Проанализируйте влияние реформирования налога на прибыль на поступления в бюджет Санкт-Петербурга. Дайте анализ поступления налога до реформ и после реформ в бюджет Санкт-Петербурга. Отразите проблемы и пути совершенствования налога на прибыль.

Задача. В общественной организации инвалидов ООО «Клен» инвалиды составляют не менее 80% членов организации, которым ежемесячно производятся выплаты в размере 5000 рублей.

В то же время ООО «Клен» занимается реализацией подакцизных товаров. Общий объем таких реализованных товаров составляет не более 6% от общего товарооборота или не более 3% от общего валового дохода.

Имеет ли в данной ситуации организация льготу по уплате единого социального налога?

ВАРИАНТ № 17

Налог на добычу полезных ископаемых: анализ изменений
за период с 1992 г. по 2009 г.

Цель работы – анализ эволюции налога на добычу полезных ископаемых за период с 1992 г. по 2009 г.

Объекты исследования – правовая база установления налога на добычу полезных ископаемых за период с 1992 г. по 2009 г., элементы налога на добычу полезных ископаемых, особенности его установления и уплаты, проблемы налогообложения НДПИ и возможные пути их решения.

Эволюция налога на добычу полезных ископаемых за период с 1992 г. по 2009 г. Характеристика налога на добычу полезных ископаемых. Экономическая обоснованность существования данного налога в период с 1992 г. по 2009 г.

Налогоплательщики, объект налогообложения.

Налоговая база и налоговый период. Льготы по налогу. Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Зачисление сумм НДПИ. Проблемы взимания налога на добычу полезных ископаемых и возможные пути их решения.

Задача. ООО «Заря» закупило за границей 500 л этилового спирта (в пересчете на безводный спирт) для последующей переработки. По ввезенному спирту был уплачен акциз в сумме 12 575 руб. (500 л. х 25 руб.15 коп.). При транспортировке спирта по территории РФ было утеряно 5 л спирта. Период транспортировки составил 10 дней.

Согласно утвержденным нормам потери этилового спирта вследствие естественной убыли (испарения) составляют 0,015 % в день.

Определить сумму акциза, подлежащую вычету, при использовании этилового спирта в качестве сырья для производства алкогольной продукции.

ВАРИАНТ № 18

Водный налог: порядок и условия уплаты, перспективы
развития

Цель работы – анализ налогообложения водопользования в динамике за последние три года.

Объекты исследования – правовая база установления водного налога в динамике за период с 2000 г. по 2009 г., элементы налогообложения водопользования, объем налоговых доходов от водного налога в структуре доходов бюджетов разных уровней за последние три года.

Эволюция водного налога за период с 2000 г. по 2009 г. Характеристика налога, цели установления водного налога, налогоплательщики. Порядок расчета налоговой базы, установления налоговой ставки. Экономическая обоснованность установления водного налога, порядок установления лимитов на водопользование. Место и роль водного налога в формировании бюджетов разных уровней в динамике за последние три года.

Задача. Работник получил беспроцентный заем в размере 1 000 000 рублей на приобретение квартиры 15 июля 2004 года с условием возврата займа единовременно 14 июля 2009 года.

Ставка рефинансирования Банка России за вышеуказанный период составляла:

- с 15 июня 2004 года – 13% годовых;

- с 26 декабря 2005 года – 12% годовых;

- с 26 июня 2006 года – 11,5% годовых;

- с 23 октября 2006 года – 11,0% годовых;

- с 29 января 2007 года – 10,5% годовых;

- с 19 июня 2007 года – 10% годовых.

Условно примем, что на 31 декабря 2007 года будет действовать ставка рефинансирования Банка России 9%, а на 14 июля 2009 года – 8% годовых.

Рассчитать материальную выгоду и налог с нее.

ВАРИАНТ № 19

Сбор за пользование объектами животного мира и
водными биоресурсами

Цель работы – изучение порядка и условий сбора за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов за последние три года.

Объекты исследования – правовая основа установления сбора, порядок получения лицензии на получение данного вида деятельности, объекты налогообложения, структура сбора, место и роль сбора в бюджетах разных уровней за последние три года.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: плательщики сборов, объекты обложения, ставки сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки уплаты сборов в бюджет. Условия освобождения от уплаты сбора.

Особенности уплаты сбора за пользование водными биологическими ресурсами.

Динамика сбора за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами за последние три года.

Задача. На основании трудового договора работник обеспечивается бесплатным питанием в столовой организации.

По расценкам столовой обед стоит 50 руб. (с учетом НДС).

Аналогичный обед, в столовой такого же типа, являющейся объектом общественного питания, стоит 400 руб. (с учетом НДС).

С какой суммы будет удерживаться НДФЛ?

ВАРИАНТ № 20

Государственная пошлина

Цель работы – изучение порядка установления и уплаты государственной пошлины за период с 2000 г. по 2009 г.

Объекты исследования – правовая база установления государственной пошлины за период с 2000 г. по 2009 г., порядок исчисления и условия уплаты государственной пошлины резидентами и нерезидентами, объем государственной пошлины в структуре налоговых доходов бюджетов разных уровней за последние три года.

Государственная пошлина, порядок и сроки уплаты. Плательщики государственной пошлины. Размеры государственной пошлины. Льготы для отдельных категорий организаций по уплате государственной пошлины. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины.

Динамика сборов государственной пошлины за последние три года на примере г. Санкт-Петербурга, место и роль государственной пошлины в составе налоговых доходов в бюджеты разных уровней.

Задача. Организация имеет несколько филиалов (признаваемых для целей налогообложения ответственными обособленными подразделениями в разных субъектах Российской Федерации: в Самарской области и в Московской области.

Головной офис организации поставлен на учет в г. Москве. По итогам 2 квартала 2008 г. налоговая база по налогу на прибыль составила 100 000 рублей.

Показатели для расчета доли прибыли:

1. Расходы на оплату труда:

- организации в целом – 1 000 000 руб.;

- головного офиса – 500 000 руб.;

- обособленного подразделения в Московской области – 200 000руб.;

- обособленного подразделения в Самарской области – 300 000 руб.

2. Остаточная стоимость основных средств на 01.04.2008 г., на 01.05.2008 г., на 01.06.2008 г., на 01.07.2008 г. соответственно:

- организации в целом – 10 000 000 руб.; 9 000 000 руб.; 8 000 000 руб.; 7 000 000 руб.;

- головного офиса – 4 000 000 руб.; 3700 000 руб.; 3500 000 руб.; 3000 000 руб.;

- обособленного подразделения в Московской области –4000 000 руб.; 3500 000 руб.; 3000 000 руб.; 2800 000 руб.;

- обособленного подразделения в Самарской области – 2000000 руб.; 1800 000 руб.; 1500 000 руб.; 1200 000 руб.

Установить долю прибыли, приходящуюся на соответствующее обособленное подразделение и рассчитать налог на прибыль.

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

ВАРИАНТ №1