Элементы налога, их определение характеристика.

Элементы налога – составные части, которые его описывают и устанавливают.

Элементы:

· Субъект: налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. Физические лица или налогоплательщики (согласно законодательству РФ) – граждане РФ, иностранцы без гражданства, предприниматели осуществляющие деятельность без образования юридического лица (ПБЮЛ). Юридические лица – организации и предприятия любых организационно – правовых форм. В целях налогообложения, налогоплательщики делятся на: резидентов и нерезидентов. Основное отличие между ними: у резидента налогом облагается вся сумма дохода, полученная внутри страны и за ее пределами, а у нерезидента налогом облагается, доход, полученный от источников в данной стране (ограниченное налоговая обязанность). Для определения налогового резидента используются признаки:

1. количество проживания дней в данной стране (для РФ - 183)

2. место расположения постоянного жилища

3. наличие экономических связей и интерес

Налог резидента на каждый календарный год определяется заново. Для определения налога резидента для юридических лиц:

1. место регистрации и основание

2. нахождение центрального аппарата управления

3. место ведения хоздеятельности

4. организационно правовая форма

· объект: предмет, действие, событие или состояние субъекта налога с наличием у которого у субъекта возникают обязанности по уплате. По законодательству объектами могут быть: операции по реализации товара, работ, услуг; имущество; прибыль; доход или иной объект, имеющий стоимостную, количественную, физическую характеристику

· налоговая база: стоимостная или иная характеристика объекта налога

· налоговая ставка: величина налога, начисляемая на единицу налоговой базы

· налоговый период: период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и определяется сумма налога, подлежащая к уплате. Налоговый период в РФ размером 1 год, совпадает с календарным.

· отчетный период: срок составления отчетности и предоставления её в налоговые органы. Отчетность может предоставляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетного периода, могут выплачиваться промежуточные налоговые платежи

· срок уплаты: календарная дата или определения периода времени, в течение которого субъект налога должен рассчитаться с государствам по своим налоговым обязательствам. Срок уплаты: месяц, квартал, год

· порядок исчисления: действие налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налога на основе налогооблагаемой базы. Налоговый агент – физическое или юридическое лицо, на которое возложено законодательством обязанность начислять или удержать налог с налогоплательщика, перечислит в бюджет

· порядок уплаты: по ЗРФ уплатой налога признаётся налоговым агентом платежное поручение в банк на перечисления со своего счета на счет соответствующего бюджета или внебюджетного фонда причитающихся сумм налога, при наличии на счете достаточных денежных средств или внесение этой суммы налога наличными деньгами в банк, кассу местного финансового управления или учреждения связи

· налоговая льгота: преимущества, предоставляемые ЗРФ и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере

Первые 9 элементов считаются обще-обязательными

10. налоговая льгота

Принципы и методы налогообложения, их характеристика

Принципы ( А. Смит – 1776г.):

1.справедливости: всеобщность обложения и равномерность распределения налог бремени;2.определенности: вид налога,срок уплаты, способ и сумма платежа ясно определены и доведены до плательщика;3. удобности: необходимость взимания налогов в удобное время и удобным для плательщика способом;4. экономии: дешевизна затрат по взиманию налогов. Современные принципы: 5.Стаб-ть,последовательность6.Однократность взимания налога7. Нейтральность (равенство перед законом всех субъектов)8.Достаточность обложения для бюджета

9. Эластичность обложения (подвижность, приспособление к нуждам гос-ва)10.Стремление к равновесию между налог функциями11.Эффективность н/обл(Н д обеспечивать воспр-во).12.Принцип равенства прав налогоплательщиков и государства.13.Ясность и простота.

Методы исчисления налогов:1. - шедулярный: предполагает разделение объекта налога на составные части, каждая из которых облагается по отдельности;

-глобальный: исчисление производится независимо от размера объекта н/обл.

2-кумулятивный (накопительный): метод начисления налога нарастающим итогом с начала бюджетного года.

- некумулятивный: предусматривает обложение налоговой базы без нарастающего итога, по частям. Этот метод не обеспечивает равномерность поступления налогов в бюджет.

Способы взимания и уплаты налогов.

Способы взимания налога:

· кадастры: используются кадастры (листы, списки и реестры). Исторически появился первым и является трудоемким (занимает много времени). Момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода

· изъятие налога у источника: изъятие налога у источника в момент или до получения владельцем дохода. Налог исчисляется и удерживается лицом, которое выплатило налог субъекту налога, то есть источнику

· по декларации: предусматривает изъятие налога после получения дохода владельцем, подачи декларации налогоплательщиком в налоговые органы по мету регистрации. Налоговая декларация – официальное письменное заявление в получение дохода и произведенных расходах за прошлый отчетный период

· в моменты расходования доходов: характерна для косвенного налогообложения, когда налог включен в цену товара, услуг, работ и уплачен конечным потребителем в момент потребления

· в процессе потребления или использования имущества

Классификация налогов.

. Классификация налогов 1. По способу изъятия: прямые; косвенные(НДС,акцизы)2. По субъектам налога: с физических лиц; с юридических лиц; смешанные налоги

3. По уровню власти: федеральные; региональные; местные

4. По отн-ю к бюджету: бюджетные, внебюджетные(ЕСН)

5. По продолжительности: регулярные; разовые

6.По объекту налога: имуществе, ресурсные, с доходов, на потребление,на опер или виды деят-ти(гос.пошл)7.По методу исчисления: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, твердые.8.По порядку введения:

общеобязат, факультате9.ПО назн-ю:общие,целевые(ЕСН)

10.ПО порядку начисл-я:сам-но(НДПИ,НДФЛ),нал. Орг,нал. Агентом.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Налоги - важная экономическая категория, исторически связан­ная с существованием и функционированием государства.

Налоги в России разделены на три группы: федеральные (10 шт.), региональные (3 шт.), местные (2 шт.).

Федеральные налоги устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории России (НДС, налог на доходы с физ.лиц, акцизы, ЕСН, налог на прибыль организаций, гос.пошлина, налог на добычу полезн.ископаемых, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, налог на наследование или дарение).

Региональные налоги тоже общеобязательны, при этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик (налог на имущество пред-й, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

Местные налоги лишь частично являются общеобязательными. Часть налогов может, устанавливается по решению местных властей (налог на имущество физ.лиц,, земельный налог).

По форме взимания различают налоги: прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога одно лицо (налог на имущество пред-ий или физ. лиц).

Косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины)непосредственно не связаны с доходами налогоплатель-щика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС). В основу классификации можно положить и такой признак как субъект налога. В этом случае следует выделить три группы: плательщики – физ. лица; плательщики – юр. лица; налоги плательщиками которых являются и юр. и физ. лица (земельный налог).

По степени обложения налоги делятся: прогрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода (таможенные пошлины на экспорт и импорт некоторых товаров); пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода (НДС).

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели (налог на продажу бензина, топлива, смазочных масел). По времени уплаты налоги бывают текущие, единовременные, чрезвычайные.