Налоговая система. Особенности построения и развития современной налоговой системы РФ.

Налоговая система – совокупность законодательно установленных налогов и сборов, принципов и методов их установления, введения и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.Состав налоговой системы РФ (5 налоговых режимов):1. Традиционная система налогов(14 налогов)

Федеральные налоги и сборы- (НДС, Акцизы, НДФЛ, сборы по ЕСН, Налог на прибыль организаций, Сборы за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов, Водный налог, Государственная пошлина, Налог на добычу полезных ископаемых);Региональные Н и СБ (Транспортный налог, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций);Местные налоги (Земельный налог, Налог на имущество физических лиц)2. Упрощенная система налогообложения-ЕНУСН3. Вмененная система-ЕНВД4.Система налогообложения для сельских товаропроизвод - ЕСХН5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции18.Тамож пошлина.НС,ориентир на рын эк-ку была введена в РФ с янв 92 г. ФЗ «об основах НС в РФ».Совр НС РФ по общей структуре и принципам построения в основном соотв-т общераспр в рын эк-ке сист Н\о.Осн странами(эталон) б Франция (соц пол-ка) и США(разд на штаты).

Основополагающий документ с 1.01.1999г. – НК РФ.

Принципиальные изменения в налоговом зак-ве, внесенные с принятием НК РФ:отменена многочисленности нормативных документов; налоговое зак-во стало более понятным; регламентированы взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Четко прописана процедура проведения налоговых проверок, снижается общее количество налогов (вместо 100 фактически действующих налогов и платежей с 1992 года действуют – 18 с 2006 г.)Особенности современной НС РФ:

1. Молодая налоговая система

2. Изменчивость налогового законодательства

3. Трехуровневая НС (фер., ред., местный уровень)

5. Множественность систем н/обл. (5 налоговых режимов)

6. Низкая налоговая дисциплина налогоплательщиков(Низкое Нал бремя Фб 2006=19,7%

7. Офиц. статистика не отражает истинного эк. положения из-за большой доли теневого оборота.

Налоговая политика государства. Современная налоговая политика в РФ.

Налоговая политика – совокупность экономических, финансовых и правовых мер гос-ва по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения фин. потребностей гос-ва, а также развития экономики страны за счет перераспределения фин. ресурсов.Виды:1. по масштабу и сфере влияния: - внутренняя (в рамках одной страны для решение внутренних задач);- внешняя (направлена на избежание международного двойного налогообложения, сближение нал систем, усиление налогового контроля при совершении внешнеторг. операций); 2. по способу проведения:-революционным путем (полная замена и введение новой налоговой системы)- эволюционным путем (посредством нал реформ,без радикальных имз-й,в форме улучшения нал сист); 3. в зависимости от тяжести налогообложения:- фискальная (политика взимания максимальных налогов.В РФ с 92по95ГГ).- либеральная (умеренн нал политик, с разумнымной сист налог.Созд-ся макс благоприят усл-я для разв-я эк-ки и прелпр деят-ти при мин уровне налогообл.)- советская\шведская (предусматривает высокий уровень налоговых изъятий с одновременным их возвратом налогоплательщикам через соц. институты)4.Степень вмешат-ва гос-ва:-дискпиционная(гос-во вмеш-ся)-недискриц(не вмеш-ся).На сегодн день нал. политику РФ этапе можно отнести к либеральной политике, развивающейся эволюционными темпами:1. формирование рынка доступного жилья, развитие образования и здравоохранения за счет оптимизации нал системы;2. реформирование ЕСН с целью повышения экон стимулов для увеличения зараб платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес;3. сокращение налог нагрузки (прежде всего, на обрабатыв отрасли и сферу услуг) должно способствовать повышению конкурентоспособности экономики, уменьшению «теневой» экон деят и росту деловой активности. 4. завершение реформы системы имущ налогов;5.изменение распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы.6.Сниж-е Нбр и ужесточение мер отв-ти д привести к легализации бизнеса,сокращ-ю теневого оборота,росту НБ и доходов Бюджета.

Налоговый механизм. Налоговое регулирование в РФ.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий спектр инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Налоговый механизм включает в: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.нал. план-е-законный способ ухода от налогов с использованием предоставл законом льгот и приемов сокращ-я нал обяз-в для максимиз доходов физ\юр.лиц. Налоговый контроль проводится должностными лицами нал органов в пределах своей компетенции посредством нал проверок, получения объяснений налогоплательщиков,нал агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусм НК.Нал регулирование – совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных спец налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах. Способы нал регулирования:1. налоговые льготы

2. налоговые санкции

Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот.

санкцииНал. льгота – один из элементов налога, направленный на снижение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков и регулирования соц - экон развития об-ва.Назначение нал льгот: полное или частичное освобождение от налогов юр. или физ. лиц в соотв-и с действующим закон-вом. Это предоставляемые зак-вом отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с др налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере. Основанием для предоставления налоговых льгот:- необходимость разв-я отдел отраслей пр-ва или регионов страны-матер или фин положение налогоплательщика- особые заслуги граждан перед страной- семейное, соц положение граждан (пенсионеры)- охрана окружающей страны.В зависимости от органов, кот предоставляют льготы:1. Льготы предоставленные фед властью;2.Льготы рег органов власти;

3. Льготы местных органов самоуправления.По получателям:для физ лиц,для юр лиц.В зависимости от сферы применения: 1.Общие налоговые льготы - предоставляются всем налогоплательщикам;2. Спец - для отдельных групп плательщиков.В зависимости от того, на изменение какого элемента налога направлены:

1. Налоговая скидка(вычет) – льгота,направл на сокращение налоговой базы. 2.Налоговое изъятие - представляет собой льготу направленную на выведение из-под обложения отдельных объектов налога(банк деят-ть не явл объектом НДС).3. Налоговые освобождения – льготы, которые направлены на уменьшение ставки налога; изменения срока уплаты налога(НДС 18%,для дет тов 10%).Формы налоговых льгот, касающихся изменения срока уплаты:

- отсрочка - перенос срока уплаты налога от одного до 6 мес. с единовременной уплатой всей суммы задолженности в конце срока отсрочки; - рассрочка - поэтапная уплата суммы задолженности в срок от 1-6 месяцев. - налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес. до 1 года при наличии опред оснований(из-за ущерба в результате стих. бедствия, задержки финансирования из бюджета, из-за угрозы банкотства) - инвестиционный налоговый кредит – предоставляется на срок 1-5 лет. Его получателем может быть плательщик при наличии оснований: а) проведение налогоплательщиком НИОКР либо техническое перевооружение собственного произ-ва; б) создание новых или совершения применяемых технологий; в) выполнение налогоплательщиком важного заказа по социально-экономическому развитию региона.