Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерского учета.

Б/б - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке.

Формат баланса предусматривает 6 граф:

Графа 1 содержит ссылку на номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Так как промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п.49 ПБУ 4), данную графу следует заполнять при формировании годовой бухгалтерской отчетности.

Графа 2 наименование показателя. Новая форма сжата за счет объединения ряда статей отчетности, подробная их детализация дается в пояснениях к бухгалтерскому балансу. При формировании показателей бухгалтерского баланса следует руководствоваться понятием существенности. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если, без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов,расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п.11 ПБУ 4). Данная норма так же содержится в примечании 2 к Бухгалтерскому балансу (Приказ 66н).

Графа 3 код строки согласно, Приложения 4 к Приказу 66н.

Графа 4 отчетная дата отчетного периода. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п.12 ПБУ 4).

Например - на 31.12.2011.

Графа 5 отчетная дата предыдущего отчетного периода (года)

Например - на 31.03.2010.

Графа 6 отчетная дата года предшествующего предыдущему.

Например - на 31.03.2009.

I ВНА: НМА- показ-ся наличие НМА по остаточной ст-ти

Результаты исследований и разработок-отр-ся вел расх на научно-исслед и опытно-конструкторские раз-ки, а также расх по заверш НИОКР (17/02)

ОС-приводятся показатели ос, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости. Доходные вл-я в мат ценности-осущ-ие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

ФВ-показываются, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

ОНА-сальдо по сч.09

Пр.ВНА

II ОБА: Запасы-показ-ся остатки МПЗ, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в НЗП (издержках обращения), и расходы будущих периодов.

НДС-отраж сумма НДС по приобретенным МПЗ,НМА, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАД-ТЬ-зад-ть поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету 60 и 76);зад-ть покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету 62);сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету 68 и 69);задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по 73);задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по 71);суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету76);суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету91).

ФВ-отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

ДС-отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

УК-показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

СОБСТВ АКЦИИ, ВЫКУП У АКЦИОНЕРОВ-заполняется, если организация выкупала акции у держателей (акционеров), либо происходило иное их движение.

ПЕРЕОЦЕНКА ВНА

ДК отр-ся вел ДК, формир за счет разниц продажной и номинальной ст-ю акций, курсовых разниц при формир УК в ин вал.

РК отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ(не менее 5% от УК) или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

НЕРСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ-показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

IV ДОЛГОСР ОБЯЗ-ВА:

ЗС-суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

ОНО-(сальдо сч 77) та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

РЕЗЕРВЫ ПОД УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА-По данной группе (статьям группы) указываются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). В данном случае речь идет об обязательствах организации произвести в будущем, то есть при наступлении определенных событий, соответствующие расходы, которые вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет высокую степень вероятности (например выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек). Разумеется, речь в данном случае идет о величине резерва, а не о конкретной сумме расхода средств этого резерва.

В качестве примера подобных видов резервов можно указать, в частности, резервы под вывод объектов из эксплуатации, под обеспечение (покрытие) предъявленных к организации исков (претензий), вероятность взыскания которых является высокой.

V КО:

ЗС-Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ-отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ-показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

РЕЗЕРВЫ ПОД УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ПР КО

 

Отчет о прибылях и убытках

Статья "Выручка" (Код 2110) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей

Статья "Себестоимость продаж" (Код 2120) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

Статья "Валовая прибыль" (Код 2100)

Стр.2100 = стр.выручка - стр.с/ст-ть продаж

Статья "Коммерческие расходы" (Код 2210) расходы организации, признанные в учете как расходы на продажу на счете 44 "Расходы на продажу".

Статья "Управленческие расходы" (Код 2220) расходы, связанные с управлением и организацией деятельности компании, не связанных непосредственно с производственным процессом..

Статья "Прибыль/убыток от продаж" (Код 2200)

Стр.2200 = стр.валовая прибыль - стр.коммерческие расх. - стр.управленческие расх

Статья "Доходы от участия в других организациях" (Код 2310) отражаются доходы от инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (дивиденды от долгосрочных финансовых вложений и т.п.).

Статья "Проценты к получению" (Код 2320) часть прочих доходов в виде процентов полученных, подлежащих получению за предоставление в пользование денежных средств.

Статья "Проценты к уплате" (Код 2330) часть прочих расходов в виде процентов уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств.

Статья "Прочие доходы" (Код 2340) показываются прочие доходы, учитываемые организацией в соответствиями с правилами ведения бухгалтерского учета на счете 91 "Прочие доходы и расходы" за минусом сумм, отражаемых по строкам 2310, 2320 данной формы.

Статья "Прочие расходы" (Код 2350) показываются прочие расходы, учитываемые организацией в соответствиями с правилами ведения бухгалтерского учета на счете 91 "Прочие доходы и расходы" за минусом сумм, отражаемых по строке 2330 данной формы.

Статья "Прибыль / убыток до налогообложения" (Код 2300)

Стр.2300 = стр.прибыль(убыток) от продаж + стр.дох от уч-ия в др орг-х+ стр.% к получению+ стр.пр дох. - стр.% к уплате - стр.пр. расх.

Статья "Текущий налог на прибыль" (Код 2410) отражается размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет

Статья "в т.ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)" (Код 2421) показывается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине,,определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Показатель "Постоянные налоговые обязательства (активы)" в новой форме Отчета отражается как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль".

Статья "Изменение отложенных налоговых обязательств" (2430) изменение названия этого показателя в новой форме ("Отложенные налоговые обязательства" в старой форме 2) более соответствует его экономической сути.

Статья "Изменение отложенных налоговых активов" ((2450)) изменение названия этого показателя в новой форме ("Отложенные налоговые активы" в старой форме 2) более соответствует его экономической сути.

Статья "Прочее" (2460) прочие прибыли (убытки), не нашедшие отражения по другим строкам Отчет о прибылях и убытках

Статья "Чистая прибыль " (2400)

Стр.2400 = стр.пр(уб) до нал-я - стр.тек ннп + стр.изм-е отл-х нал-х обяз-в + стр.изм-е отл-х нал-х активов - стр.прочие приб(уб)

Новая форма Отчета о прибылях и убытках дополнена разделом, в котором справочно указываются следующие показатели:

Статья "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль" (2510) отражается величина прироста (погашения) стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки и отнесенных с соответствии с правилами бухгалтерского учета на Добавочный капитал.

Статья "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль" (2520) отражается величина прибыли (убытка) по прочим операциям, не включаемые в чистую прибыль.

Статья "Совокупный финансовый результат периода" (2500)

Стр.2500 = стр.чистая прибыль + стр.рез от переоценки вна + стр.рез от пр-х опер-й

Статья "Валовая прибыль (убыток) на акцию" (2900) часть прибыли отчетного года, причитающаяся акционерам – владельцам обыкновенных акций. Рассчитывается как отношение базовой прибыли за отчетный год к средневзвешенному количеству акций в обращении в течение отчетного года.

Статья "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" (2910) показатель разводненной прибыли на акцию рассчитывается акционерными обществами если в течение отчетного года происходили события, связанные с увеличением количества обыкновенных акций.