Порядок исчисления налога усн и минимального налога

Порядок исчисления и уплаты УСН

Налог исчисляется как соот-ая налоговой ставке %ая доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплат-ом самомтоятельно. Налогоплат-ки выбравшие в качестве объекта н\я доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала периода до окончания соответственно 1го квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога(авансовых платежей) исчисленная за налоговый период уменьшается указанными налогоплат-ми на сумму страх.взносов на обяз-е пенсионно страх-е, обяз-е соц.страх-е на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обяз-е мед.страх-е от несчастных случаев на произ-ве и проф.заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законод-ом РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авен-х платежей) не м.б уменьшена более чем на 50 %.

Налогоплат-ки, выбравшие в кач-ве объета н\я «дох-расх» по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соот-нно 1го квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных платежей. Ранее исчисленные суммы зачисляются при исчислении суммы авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и ав-х платежей по налогу производится по месту нахождения организации.Налог, подлежащий уплате по истечении нал-го периода уплач-ся не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларацииза соответствующий налоговый период.

Ав-ые платежи по налогу уплачиваютс не позднее 25 числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога зачисляется на счета органов Фед.Казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соот-ии с бюджетным зак-ом РФ.

Налог-ки-орг-ии по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплат-ми-организациями не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплат-ки- ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговын органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином РФ.

Налогоплат-ки обязаны вести учет дох и расх для целей исчисления налоговой базы в книге учета дох и расх орг-ий и ИП. Применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином РФ

 

Минимальный налог

Налогоплательщик, кторый принимает в качестве объекта н\я доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает мин-ый налог. Сумма мин-го налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которыми яв-ся доходы,определенные в соответствии со ст. 346 НК РФ.

Мин-ый налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчис-го мин-го налога.

Налогоплат-к имеет право в след-ие налоговые периоды вкл-ть сумму разницы м\у суммой уплачиваемого мин-го налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы, в т.ч увеличение суммы убытков, не может быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик использующий в качестве объекта н\я «доходы-расходы» вправе уменьшить исчисленную по итогам периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налог-х пер-ов, в которых налогплат-к применял УСН и использовал в качестве объекта н\я дохды уменьшенные на величину расходов. Налогоплпт-к вправе осуществлять перенос убытков на будущие налоговые периоды в течение 10 лет следующих за тем налог-м пер-ом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, неперенесенный на следующий год м.б. перенесен целиком или частично на любой год из последних 9 лет. Если налогоплат-к получил убыток более чем в одном налоговом периоде перенос текущих убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. В случае прекращения нологоплат-ом д-ти по причине реорганизации налогопл-к-правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплат-к обязан хранить документы подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Убыток. Полученный налогопл-ом при применении иных режимов н\я не применяется при переходе на УСН.

Убыток, полученный налогоплат-ом при применении УСН не принимается при переходе на иные режимы н\я.

Налогоплат-ки, переведенные по отдельным видам деят-ти на уплату ЕНВД ведут раздельный учет дох и расх по разным специализированным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спец-м налоговым режимам эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спец-х налоговых режимах.

Особенности применения УСН ИП на основе патента

ИП, осущ-щие виды предпринимательской деят-ти, указанные в п. 2 НК, вправе перейти на УСН на основе патента.

Применение УСН на основе патента разрешается ИП, осуществляющим след. виды предприн. деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереии т.д.

При применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, ССЧ которых, не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Решение о возможности применения ИП УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ.

Принятие субъектами РФрешений о возможности применения ИП на основе патента не препятствует таким ИП применять по своему выбору УСН, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 НК. При этом переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Форма патента утверждается фед. органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за 1 месяц до начала применения ИП УСН на основе патента.

Налоговый орган обязан в 10-ый срок выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Налог-ик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории др. субъекта РФ.

В случае, если ИП состоит на учете в налог. органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган др. субъекта РФ, этот ИП обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Патент выдается по выбору налог-ка на период от 1-12 мес. Налог.периодом счит-ся срок, на к-ый выдан патент.