Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малых предприятий.

МП осущ-ее пр-во прод может прим-ть для учета фин-хоз операций след регистры БУ: ведом учета ОС, начисл-х амортизац отчислений (№В-1), вед учета произв-х запасов и товаров, а также НДС, уплач-го по ценностям (№В-2), вед учета затр на пр-во (№В-3), вед учета ДС и фондов (№В-4), вед учета расчетов и прочих операций (№В-5), вед учета реализации (№В-6), вед учета расч с поставщ (№В-7), вед учета опл труда(№В-8), вед шахматная (№В-9).

Каждая вед-ть прим-ся для учета операций по одному из использ-х бух счетов. Сумма по любой операции запис-ся одновременно в 2 вед-ях: в одной – по Дт счета с указанием № кредитуемого счета, другой – по Кт корреспондирующего счета и аналогичны записью № Дт-го счета. В обоих вед-ях в графах «сод-е операции» дел-ся запись на основ-ии форм первичной учетной документации о сути соверш-ой операции, либо пояснения.

Остатки ср-в в отдельных вед-ях должны сверяться соот-ми данными первич док-ов, на основании к-х были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и прочие).

Обобщение месячных итогов фин-хоз деят МП отраж-ых в вед-ях, произв-ся в вед-ти (шахматной) на основ к-ой заполняется оборотная вед-ть

№ бух счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конеч

Дт Кт Дт Кт Дт Кт

 

Данная оборт вед явл основанием для сост-ия бух баланса МП. Во всех применяемых вед-ях указ-ся мес, в к-ом они запол-ся, а в необх-х случаях - наимен-е синтетич счетов. В конце мес после подсчета итога оборотов вед-ть подпис-ся лицами, производившими записи. Изменения оборотов в текущ мес по операциям, относ-ся к прошлым периодам, отр-ся в регистрах БУ отчетного мес дополнит записью(уменьш оборотов - красной).

Ошибки вед-ях исправл-ся путем зачеркивания неправильного текста или суммы и подпис-ся над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивает тонкой чертой так, чтобы можно было подсчитать неправильную запись. Всякое исправление ошибки в соот-ей вед-ти д.б. оговорено надписью «исправлено» с указ-ем даты и подтвержд подписью лица, отвечающего за ведение БУ на МП.

Вед учета Ос начисл-х амотризац отчислений (№В-1).

Вед по ф№В-1 явл регистром аналит и синтет учета наличия и движ ОС (сч01), а также расчета сумм амортизац отчислений (сч02). Данные по Ос запис-ся вед позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно при наличии движ ОС подсч-ся суммы их оборотов и вывод-ся остаток ОС на 1 число след-го за отчет мес. Перемещение Ос внутри МП в вед не отр-ся. Для контроля за суммами начисл ам-ции ускоренным методом и с начала эксплуатации ОС по всем ОС в вед предусм соот-е графы учета ам-ции с нарастающим итогом. данные вед о суммах амортизац отчисл исп-ся для отраж-я опреаций по их движению в вед-ях ф№ В-3 и В-4. при наличии у МП значит колич объектов ОС оно может вести их учет с использ-ем первичной формы №ОС 6 (ИНВЕНТАР КРТОЧКА УЧЕТА ОС). На основ-ии итоговых данных карточек учета движ ОС (ОС 8) ведется сводный учет движ ОС по сч 01 в вед по ф №В-1. начисл амортизац отчисл произв-ся в этом случае в разработоч таблице №6 или 7 журналь-ордер формы счетоводства.

Вед учета произв запасов и товаров, а также НДС, уплач-го по ценностям (№В-2).

Предназнач для аналит и синтетич учета прозв-х запасов, ГП, товаров, отраж-х на сч 10,41, а также суммы НДС по приобр матер ценностям-сч19. вед открыв-ся на мес и ведется МОЛ раздельно по произв запасам и товарам в разрезе всех видов ценностей независимо от того, имелось или нет движение за отчет мес тех или иных ценностей. Стоим ценности опр-ся и отр-ся в ед исходя из затрат по цене приобретения, трансп расх, надбавок, указ-х в расчет док-ах поставщиков. При наличии на п/п 2 и более МОЛ, к-ми ведется учет ценностей с прим-ем ведом по ф №В-2 в бухгалтерии на основе указ-х ведомостей сост-ся вед по ф№В-2 для сводного учета наличия и движения ценности за мес в целом по МП. Данные об отпуске матер и товаров в пр-во и продажу запис-ся из вед-ти по ф№В-2 (или сводной) соот-но в вед по ф№В-3 или №В-6. Обособленно от ТМЦ в вед отр-ся отдельной строкой НДС уплаченный (причит-ся к уплате) и относимый в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет.

Вед учета затр на пр-во (ф№В-3).

Прим-ся для аналит и синтет учета затр по пр-ву прод, р,у и затрат по капит вложениям, учит-х на сч20 и 08. Учет затр на пр-во про, р,у организ-ся по производствам в разрезе выпускаемой прод. Затр поДт20 собир с Кт разных счетов на основ-ии данных сод-ся в других вед-ях (№В-2, В-4, В-5) и непосредственно из отдельных первич док-ов. В одной вед-ти можно вести раздель учет затр на пр-во прод по их видам и на упр-е производством(наклад расх). по оконч мес и подсчета всех затр итоговая сумма затр на управление м.б. распределена по видам произведенной прод или полностью списана на затр реализ прод, р,у. по прде-ю затр на законченную пр-во прдукцию выявл-ся фактич из с-сть, к-я спис-ся с Кт20 в Дт сч по напр-ям использ-я прод – на склад (сч41), реализацию(90) и др. затр прих-ся на незаконч-ю прод числятся на сч 20 в разрезе производств (видов прод) как НзП. Остатки НзП на нач мес показ-ся в вед согласно соот-им данным вед-ти по ф№В-3 за прошлый месяц, а остаток на конец мес опр-ся по актам инвен-ции НзП или по учетным данным.

Вед учета ДС и фондов (ф№В-4) и учета расч и прочих операций (ф№В-5).

Прим-ся для учета Дс и фондов, учет к-х ведется на след бух счетах: 02,50,51,52,80,99,84. вед исп-ся для учета операций на счетах БУ, подразделяющихся на субсчета и треб-ях учета нарастающим итогом остатков средств или зад-ти по субсчетам и их видам: 55, 58, 76, 68, 69, 66. прием и выдача ДС, оформл прих-х и расх-х док-ов, ведение кассовой книги, сост-е отчета о кассовых операциях осущ-ся в общеустан-ом порядке.

Записи в в ед по учету ДС, операций по расч сч и др счетам в банке произв-ся на основании выписок банка и прилож-х к ним док-ов. Записи в вед по учету расч с подотчет лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выделением на конец мес развернутого сальдо по зад-ти МП-ю. – Дт счета и зад-ти МП – Кт счета по каждому дебитору и кредитору на основ-ии данных первич док-ов.

По оконч мес по каждому счету подсчит-ся итоги оборотов по Дт и Кт и вывод-ся сальдо на 1 число мес след-го за отчетным.

Вед учета реализ (ф№В-6 оплата) и учета расчетов и прочих операций (ф№В-6 отгрузка).

МП в завис от применяемого порядка опред фин рез-та для целей н/я использ для учета реализации разные варианты вед-ти по ф№В-6 при опред-ии рез-та:

1) при использ метода начисл – по мере отгрузки покупателям (заказчикам) прод, р,у и сдача платеж док-ов в учрежд банка ф№В-6 отгрузка

2) при использ кассового метода – по мере опл расчет док-ов покупателям (заказчикам) и посткпл ср-в на рсчет счет ф№В-6 оплата.

При отгрузке/отпуске прод, р,у покупателю (заказчику) записи в вед-х произв-ся позиционным способом по каждому счету (покупателю, виду прод). в графах «напр-х в продажу прод отчет мес» отр-ся с-сть отгруженной прод с Кт счетов учета произв-х запасов или затрат на пр-во или стоим по отпускной цене согласно счету, прдъявл-му покупателю (заказчику).

Вед учета рсч с поставщиками (ф№В-7).

Прим-ся для учета расч с поставщ, учит-х на сч 60. вед-ть открыв-ся путем перенесения остатков зад-ти п/п в разрезе счетов поставщиков из ведом за прошлый мес. Вед по Кт сч 60 позиционным способом запис-ся данные счетов поставщиков и подрядчиков за вып-е работы и услуги, а также за получ-е матер ценности. По Дт отр-ся опрерации по опл счетов поставщиков и подрядчиков. (Кт 51, 55 и др).

Вед учета опл труда (ф №В-8).

Предназнач для учета расч с работниками МП по оплате труда, учит-х на сч70. в разделе ведом «Кт(начислено)» отр-ся начисленные работникам МП суммы по оплате труда (включая премии) за вып-ую работу исчисленных исходя из принятых на п/п систем и форм опл труда, надбавки, доплаты и др выплаты, предусм законод-ом. Оплата труда группир-ся в вед по категориям работников, объектам учета, видам пр-ва.

Одновременно произв-ся расчет всех удержаний из начисл-х сумм по опл труда раб-ов в разделел «Дт (удержано)» в соот с законод (НДФЛ, суммы выданных авансов, своевр не возвращ-е подотчет лицами суммы, суммы по исполнит листам) и опр-ся сумма, подлеж-я выдаче на руки работникам. Вед явл также платеж док раб-ам и предназнач для оформл выдачи з-пл раб-ам МП. При наличии не выд-х раб-ам МП сумм по опл труда (по истеч 3 рабоч дней) в графе этой вед «расписка в получении» дел-ся запись «депонирована» и указанная сумма перенос-ся по каждому работнику в вед-ть след-го мес в графу 4 остатков сумм на опл труда на начало мес.

При наличии у п/п раб-ов (в т.ч. не сост-их в штате МП) в колич более 10 чел рек-ся вести учет начисл-х сумм опл труда и удержаний из нее в расчет вед-ях по типовым формам Т-49 «расч-платеж вед» и Т-51 «Расчетная вед». В этом случае свод операций по сч 70 произв-ся в вед по ф№В-8 на основ-ии данных типовых вед-тей. В вед по ф№В-8 также опр-ся сумма отчислений на соц нужды в устан-ом порядке от сумм оплаты трудараб-ов. На основ данной ведом оборота по Кт69 отр-ся в графе Кт вед ф№В-5 и по графе Дт в вед ф№В-3.

Вед (шахматная) (ф№В-9).

Учет хоз операций на МП прим-им форму учета, основанную на использ-ии регистров БУ имущ МП заверш-ся по истеч мес подсчетом итогов по оборотам в примен-ых вед-ях и обязат-ым переносом их в вед (шахматная) по ф №В-9. Вед явл регисторм синтет учета и предназнач для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произвед-х записей по сч БУ. Вед открыв-ся на каждый мес, по вертикали распол-ся счета в порядке их возрастания, а по горизонтали – в порядке возрастающих номеров вед-тей. Вед В-9 заполняется сначала путем переноса КтО и с примен-х вед-тей с разноской их в Дт соот-их счетов. По завершении разноски подсчит-ся суммы ДтО по каждому счету, к-й д.б. равен ДтО, отраж-му по данному счету в соот-ей вед-ти. Выявленные суммы по Дт каждого счета суммир-ся, а их общий итог д.б. равен общей сумме оборотов по Кт счетов. ДтО и КтоО по каждомк примен-му счету перенос-ся в оборот вед-ть, в к-ой подсчит-ся сальдо по каждому счету по сост-ю на 1 число след-го за отчет месяцем.