Когда перечислять деньги в бюджет

• Если срок действия патента составляет менее шести месяцев, предприниматель должен сразу заплатить полную сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

• Если патент выдан на шесть месяцев и более, предприниматель должен сделать два платежа. Первый – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

 

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему. В книге нужно фиксировать всю полученную выручку.

 

 

Модуль 2. Система налогов и сборов

Федеральные налоги Российской Федерации

Тема: Налог на добавленную стоимость

 

Из истории… Налог на шляпы повысит цены шляп, налог на обувь - цену обуви. В противном случае такой налог был бы, в конце концов, уплачен фабрикантом: его прибыль упала бы в сравнении с общей нормой, и он покинул бы свой промысел.

Д. Рикардо (1772-1823). Английский экономист

Цель: научить студентов исчислять НДС и определять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Студент должен уметь:

§ определять НДС уплаченный;

§ определять НДС полученный;

§ определять сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет;

Время: 4 часа.

Основные сведения по теме:

С 1 января 2001 г. введена в действие гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

■ организации;

■ индивидуальные предприниматели;

■ лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки:

а) расчетная ставка, полученная из 10%, равна 10: (100 + 10) х 100%;

б) расчетная ставка, полученная из 18%, равна 18: (100 + 18) х 100%.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10 или 18%.

Задача 1. Организация, находящаяся на ЕНВД, в 2006 году приобрела у физического лица автомобиль стоимостью 708 000 руб. (НДС нет) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по первоначальной стоимости 708 000 руб. В марте 2009 г. организация продала этот автомобиль за 100 000 руб. (с учетом НДС). Остаточная стоимость автомобиля к моменту продажи составила 177 000 руб. В данном случае налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как полная цена реализации автомобиля без учета НДС.

Задание: определить налоговую базу и сумму НДС.

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 2. Организация в январе 2009 г. приобрела у гражданина И. автомобиль за 770 000 руб. Автомобиль приобретен с целью перепродажи.

Ситуация 1.

Автомобиль был продан в марте 2009 г. за 1003 000 руб. (включая НДС). В этой ситуации налоговая база при продаже автомобиля определяется по общим правилам, установленным п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из полной цены реализации (без учета НДС).

Решение: _______________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

Ситуация 2.

Автомобиль был продан в апреле 2009 г. за 1003 000 руб. (включая НДС). В этой ситуации налоговая база при продаже автомобиля определяется по правилам, установленным п. 5.1 ст. 154 НК РФ, т.е. как разница между полной ценой реализации (с учетом НДС) и затратами на приобретение автомобиля.

Решение: _____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 3. Организации "Альфа" (комитент) и "Бета" (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация "Бета" реализует товары, принадлежащие организации "Альфа", с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения - 10% стоимости реализованных товаров. Организация "Альфа" передала товары организации "Бета" в январе 2009 г.

В феврале 2009 г. организация "Бета" отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 236 000 руб. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены организации "Альфа" в марте 2009 г.

Задание: начислить сумму НДС

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 4. Организация "Альфа" по договору с иностранной фирмой выполняет ремонтные работы в здании, принадлежащем этой фирме. Стоимость ремонтных работ - 11 800 долларов США (в том числе НДС - 1800 долларов США).

Акт сдачи-приемки работ был подписан сторонами в январе 2009 г. Денежные средства в оплату выполненных работ поступили на валютный счет организации в феврале 2009 г.

Предположим, что курс ЦБ РФ на дату подписания акта составил 30,50 руб. за доллар, а на дату поступления денег на валютный счет - 32,00 руб. за доллар.

Задание: рассчитайте выручку от реализации ремонтных работ для целей исчисления НДС по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ, и сумму НДС.

Решение: _______________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

Задача 5. Предприятие "Северянка" реализует две партии товара:

1) обувь для взрослых на сумму 200 000 руб. (без учета НДС);

2) обувь для детей на сумму 100 000 руб. (без учета НДС).

Задание: Определите сумму НДС, которую предприятие обязано выставить в счете покупателю по каждой партии товара.

Решение:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Какие операции являются объектом обложения НДС?

2. Операции, не подлежащие налогообложению.

3. Что является налоговой базой НДС?

4. Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет.

5. В каком порядке возмещается НДС при оплате поставщикам за продукцию.

6. Каковы сроки уплаты и предоставления декларации по НДС?

ТЕСТЫ:

1. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):

а) налог на добавленную стоимость не взимается;

б) плательщиком налога на добавленную стоимость является сторона их получившая;

в) плательщиком налога на добавленную стоимость является сторона их передающая;

2. Счет-фактура подписывается:

а) руководителем и главным бухгалтером организации;

б) руководителем, главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации;

в) руководителем или иным уполномоченным лицом организации.

3. Налог на добавленную стоимость уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.

4. При наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10 и 18 %, налог на добавленную стоимость исчисляется:

а) по средней расчетной ставке;

б) по каждому виду реализации товаров при наличии раздельного учета товарооборота и издержек;

в) по ставке 18 %.

5. Плательщиками налога на добавленную стоимость не являются:

а) организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;

б) лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;

в) обособленные подразделения организации.

6. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

б) не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

в) не позднее 3 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

7. Сумма налога на добавленную стоимость, которая не была зачтена налогоплательщику, подлежит возврату по его заявлению:

а) в течение налогового периода;

б) по истечении налогового периода;

в) по истечении трех календарных месяцев.

8. Суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория РФ:

а) подлежат вычету (возмещению) в общеустановленном порядке;

б) подлежат вычету (возмещению) при предъявлении установленного пакета документов;

в) вычету (возмещению) не подлежат, а относятся на издержки производства и обращения.

 

 

Тема «Налог на доходы физических лиц»

 

Из истории… Необходимо, чтобы народ платил, чтобы он служил, и он должен этим довольствоваться. Ведь ему предоставлена возможность участвовать в политике: из его недр выходят две основные силы государства - армия и бюджет. Платить подати и быть солдатом - разве этого мало? Он - опора военная, и он же - опора казны. Великолепная роль. А за него царствуют. Должен же он платить за такую услугу. Налоги и цивильный лист - это жалованье, которое народы платят королям за их труды.

В. Гюго (1802-1885) «Человек, который смеется» (1869)

 

Цель: научить студентов, используя теоретические знания, определять величину налога на доходы физических лиц.

Студент должен уметь:

§ определять сумму стандартных налоговых вычетов;

§ определять величину налоговой базы;

§ определять сумму налога.

Время: 2 часа.

Основные сведения по теме:

Налог на доходы физических лиц регулируется гл.23 часть 2 НК РФ.

Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

Из истории… Дайте женщинам право голоса, и через 5 лет холостяки будут облагаться кабальным налогом. Дж. Б. Шоу (1856-1950). Английский писатель

… Справедливее всего обложить налогом пороки и безрассудства, причем сумма обложения в каждом отдельном случае должна определяться самым справедливым жюри, составленным из соседей облагаемого... Женщины... должны быть обложены, соответственно их красоте и уменью одеваться, причем им, как и мужчинам, следует предоставить право самим расценивать себя. Но женское постоянство, целомудрие, здравый смысл и добрый нрав не должны быть облагаемы, так как доходы от этих статей едва ли покроют издержки по взиманию налога.

Джонатан Свифт (1667-1745). "Путешествие Лемюэля Гулливера" (1726)

… Летом 1996 г. власти портового города Тяньцзинь ввели "налог на грех", в соответствии с которым сожительство без брачного свидетельства обходится нарушителям в 1.000 юаней (120 долл.).

… В Египте исполнительницы танца живота ежегодно уплачивают государству в качестве подоходного налога 900 млн. египетских фунтов (264 млн. долл. США). Это делает танцовщиц пятым по значимости источником пополнения казны государства после Суэцкого канала, туризма, экспорта нефти и хлопка.

… Крупнейшим налогоплательщиком Египта из числа физических лиц является исполнительница танцев живота Фифи Абдо. С 1993 по 1996 г. она заплатила подоходный налог с 4,5 млн. египетских фунтов (1,32 млн. долл.).

С 2012 года предоставлять стандартный вычет на работника в размере 400 руб. не нужно. Остальные стандартные вычеты на работника сохраняются.

2. Вычеты на первого и второго ребенка теперь составляют 1400 руб., а на третьего и последующих — 3000 руб.

3. Предоставляя стандартные вычеты, необходимо учитывать общее количество детей сотрудника.

 

Задача 1. Работник организации в качестве военнослужащего в 1986 году был призван на спецсборы для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС.

В 2012 году в организации ему ежемесячно выплачивается заработная плата в размере 7000 руб. В январе 2012 года в бухгалтерию организации по месту основной работы он представил заявление и документы на предоставление стандартного налогового вычета, установленного в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Задание. Определите налогооблагаемый доход и сумму налога.

Решение.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 2. Физическое лицо (гражданин Петров П.П.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 14 лет и дочь в возрасте 19 лет.

1) за январь-июнь 2012 года Петрову П.П. начислена зарплата в размере 80 000 руб. в месяц;

2) за январь-июнь 2012 года Петрову П.П. начислен ежемесячный доход по договору гражданско-правового характера (оказание транспортных услуг организации) в размере 6000 руб., при этом расходы составили 1000 руб. в месяц;

3) в апреле 2012 года Петров П.П. оплатил за обучение дочери (заочное высшее образование) в размере 50 000 руб.;

4) в феврале 2012 года Петров П.П. получил вознаграждение в размере 20 000 руб. за передачу в государственную собственность клада;

5) в январе 2012 года получен доход в размере 100 000 руб. от реализации ювелирных изделий, находящихся в его собственности два года;

6) в марте 2012 года получен гонорар за научную статью - 15 000 руб. (норматив затрат - 20%).

Задание: Определите сумму НДФЛ за январь-июнь 2012 года, подлежащую внесению в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам отчетного периода.

Решение:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 3. Физическое лицо (гражданин Сидоров С.С.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 19 лет и дочь в возрасте 17 лет.

1) за январь-декабрь 2006 года Сидорову С.С. начислена зарплата в размере 50 000 руб. в месяц;

2) за январь 2012 года Сидорову С.С. начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере 10 000 руб.;

3) в апреле 2012 года Сидоров С.С. оплатил за обучение сына во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте в размере 30 000 руб.;

4) в феврале 2012 года Сидоров С.С. получил приз в размере 20 000 руб. при участии в розыгрыше при рекламе товаров;

5) в марте 2012 года получен доход в размере 100 000 руб. от реализации гаража, находящегося в его собственности три года;

6) в марте 2012 года получен гонорар за проданную картину, написанную Сидоровым С.С. на досуге - 25 000 руб. (норматив затрат - 30%).

Задание: Определите сумму НДФЛ за налоговый период 2006 года, подлежащую внесению в бюджет.

Решение:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 4. В сентябре 2006 года Иванов В.А. внес в кассу Детской спортивной школы благотворительный взнос 100 000 руб. Деньги были направлены на нужды детской спортивной команды. Годовой заработок Иванова составил 300 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог на доходы физических лиц в размере 13%.

Задание: Определите сумму НДФЛ с учетом социального налогового вычета, которую Иванов В.А. заплатит в бюджет.

Решение:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Задача 5. В 2011 году А.В. Крюкова оплатила обучение своей дочери по очной (дневной) форме обучения в университете. Сумма оплаты составила 39 000 руб. Договор и документы об оплате имеются.

Кроме того, она оплачивает образовательные услуги школы, которую посещает ее сын. Общий размер оплаты в 2011 году - 8000 руб. В августе 2011 года А.В. Крюкова оказала этой школе благотворительную помощь, перечислив на ее расчетный счет 3000 руб.

А.В. Крюкова получает доходы только в виде заработной платы - 32 000 руб. в месяц.

Задание: Определите сумму НДФЛ с учетом налоговых вычетов, которую А.В. Крюкова заплатит в бюджет.

Решение:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 6. Обществом с ограниченной ответственностью принято решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За I квартал 2012 г. получена прибыль в размере 200 000 руб., налог на прибыль – 20 %. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

Иванов И. И. – 30 %;

Петров П.П. – 60 %

Агафонов А.А. – 10 %.

Задание: Определите налоги, удержанные с участников общества.

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 7: Предоставление стандартных вычетов сотруднику с тремя детьми

У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. Определить сумму заработной платы с учетом вычетов.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 8. Предоставление стандартных вычетов, если их сумма больше оклада

Сотрудница ООО «Снежинка» работает на полставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 20 лет, обучающегося в университете по очной форме. У нее, как у единственного родителя, есть право на то, чтобы получать вычеты в двойном размере. Оклад сотрудницы с учетом режима ее работы — 10 000 руб. Премий и надбавок нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и 3000 руб. — на третьего. Общая сумма вычетов составляет 11 600 руб. ((1400 + 1400 + 3000) 2)).

Получается, что общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы. Значит, налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной платы не нужно. Сотрудница получит заработную плату в размере 10 000 руб. без удержаний НДФЛ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Какие доходы подлежат налогообложению?

2. Какие доходы не подлежат налогообложению?

3. Дать понятия социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

4. Как определяют доходы в виде материальной выгоды?

5. В каком случае необходимо предоставлять в налоговый орган декларацию с указанием предполагаемого дохода?

6. В какие сроки уплачивается НДФЛ, исчисленный на основе поданной декларации?

ТЕСТЫ:

1. Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:

а) находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

2. В состав совокупного дохода физических лиц включаются:

а) суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников организации;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.

3. В совокупный годовой доход не включаются:

а) вознаграждения донорам за сданную кровь;

б) суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;

в) возмещение оплаты за обучение детей в учебных заведениях.

4. Уменьшение расходов на содержание студента, имеющего свою семью:

а) не осуществляется, если он проживает отдельно от родителей;

б) осуществляется у каждого из его родителей;

в) осуществляется у каждого из его родителей, если жена является тоже студенткой.

5. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) предоставляется в размере:

а) 600 руб. за каждый месяц налогового периода;

б) 400 руб. за каждый месяц налогового периода;

в) 1000 руб. за каждый месяц налогового периода

г) 300 руб. за каждый месяц налогового периода.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя без образования юридического лица, на основании декларации, уплачивается:

а) до 15 июня года, следующего за отчетным;

б) до 15 июля года, следующего за отчетным;

в) до 1 июля года, следующего за отчетным.

7. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, учет полученных доходов:

а) самостоятельно не осуществляют;

б) ведут по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и вида дохода;

в) ведут по произвольной форме, не согласованной с налоговым органом.

8. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков осуществляется на каждого ребенка:

а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

9. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по каждому виду доходов отдельно.

10. Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

а) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами конкурсов в рекламных целях;

в) дивидендов.