Доктор экономических наук, доцент,

заведующий кафедрой экономической теории института социального образования Российского государственного социального университета

Калашников Игорь Борисович

кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета Поволжской академии государственной службы

Попченко Елена Леонидовна

Л.Н. Алайкина, О.К. Котар

А 45 Налоги и налогообложение. Учебное пособие для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов экономических специальностей. Типография ЗАО «КомТехСнаб» Саратов, 2013.-

Изложены основы налогообложения в РФ, представлен порядок начисления и уплаты основных налогов в соответствии с НК РФ.

Учебное пособие предназначено для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов экономических специальностей, а также для всех интересующихся вопросами налогообложения. Так, как пособие составлено на основе Налогового Кодекса РФ, изложенный материал можно использовать как справочник.

УДК 336.22 (042.4)

ББК 68.261

А 45

© Л.Н. Алайкина, О.К. Котар,2013

 

Тесты входного контроля

	Вопрос	Ответ
	Государственный бюджет-это финансовый план государства: -да -нет
	Консолидированный бюджет отражает сумму федерального, регионального и местных бюджетов: -да -нет
	Основу финансовых доходов государства составляют: налоги коммунальные платежи
	По характеру изъятия налоги делятся на: прямые косвенные федеральные
	Налоговая система-это совокупность: налогов, сборов, пошлин финансовых органов
	Что относится к принципам налоговой политики: дешевизна обложения дешевизна оплаты принцип ограничения бремени нахождение оптимальной ставки налога верно все
	Налоги это: основной доход государства основной расход государства
	Оптимальная налоговая ставка для России не должна превышать: 30-32 % 40-50 % 10-25 %
	Принципы разумной налоговой политики разработали: А. Смит Д. Рикардо
	Может ли государство существовать без налогов: -да -нет
	Состояние бюджета определяют: налоги займа
	Нахождение оптимальных ставок налогообложения для стимулирования деловой активности предпринимателей выдвинул: А. Лаффер А. Маршалл
	Фискальная политика-это: обеспечение государства денежными средствами погашение внешнего государственного долга
	Бюджет – это: свод доходов и расходов государства покупка и продажа материальных ценностей
	Инфляция это: повышение общего уровня цен на товары и услуги повышение общего уровня доходов населения
	Какие факторы влияют на эффективность работы предприятия внутренние внешние государственная политика а, б все утверждения верны
	Выберите факторы производства:
	земля
	труд
	предприятие
	предпринимательская активность
	капитал 1,2,4,5
	Что собой представляет предприятие:
	самостоятельный хозяйственный субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги
	это юридическое лицо, отвечающее определенным признакам, установленным законодательством страны
	все утверждения верны
	Каковы основные субъекты рыночной системы?
	домашнее хозяйство
	предприятие
	банк
	государство
	ресурсы
	1,2,3,4
	Дайте понятие капитала
	совокупность денежных средств и долговых обязательств
	совокупность материальных ценностей и денежных средств
	совокупность собственного и привлеченного капитала.
	совокупность основных средств и нематериальных активов

Модуль 1. Теория налогообложения

Тема: Организация налоговой системы Российской Федерации

Из истории … Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. Оливер Уэнделл Холмс-старший. Надпись на фасаде Министерства внутренних доходов США.

Цель: ознакомить студентов с понятиями - налог, сбор, налоговая политика; научить студентов, используя теоретические знания, производить группировку налогов по определенным классификационным признакам, а также определять налоговую нагрузку.

Студент должен уметь:

§ выделять основные классификационные признаки налогов;

§ группировать налоги по определенным признакам;

§ оформлять полученные результаты схемой;

§ разбираться в вопросах налогового прогнозирования и налоговой нагрузки.

Время: 2 часа.

Основные сведения по теме:

Налоговая политика — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых системы и контролю ее эффективности.

Налоговая политика проявляется в установлении налоговых платежей и предоставлении налоговых льгот, определяющих налоговую систему региона, режим налогообложения предпринимательской деятельности.

В Российской Федерации устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Для выполнения практической работы необходимо знать, что налоговая система – это совокупность различных видов налогов законодательно закрепленных в НК РФ.

Ст. 8 Ч. 1 НКРФ Под налогом понимается _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Под сбором понимается ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 1. В России согласно НК РФ (ст.12) устанавливаются и взимаются налоги (выпишите) –

-;

;

.

Задание 2. В статьях 13-15 НК приведена классификация налогов, изучите их и выпишите виды налогов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1);

2);

3);

4);

5);

6).

7);

8),

9).

К региональным налогам относятся:

1);

2;

3).

К местным налогам относятся:

1);

2).

 

Из истории…Налоги для государства то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его.

Екатерина II Великая (1729-1796). Российская императрица с 1762 г.

Иерархия законодательных актов в области налогообложения

Конституция РФ

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Международные договора

 

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый Кодекс РФ

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Федеральные законы

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Законы субъектов Российской Федерации о налогах

__________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Нормативно правовые акты представительных органов муниципальных образований

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 3. Используя ст.1 НК РФ выпишите, что Налоговый Кодекс устанавливает:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4. Ознакомьтесь со ст.2 НК РФ и сформулируйте, какие отношения регулируются НК РФ:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5. Основные начала законодательства о налогах и сборах

А знаете ли вы что…

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: ст.3 часть 1НК____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 6. Используя ст.17. 1ч. НК РФ выпишите элементы налогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (продолжите список):

1) налогоплательщик;

2);

3);

4);

5);

6);

7).

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

Задание 7. Кто является участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (руководствуясь 1ч. НК РФ перечислите): ст. 9

1);

2);

3));

4)).

Задание 8. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени ст. 5

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Акты законодательства о сборах вступают в силу _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговое планирование

В процессе налогового планирования принимают участие бухгалтер, юрист, финансовый менеджер. Эти специалисты проводят разработку альтернативных вариантов финансовых сделок, используя действующее налоговое законодательство, правила финансового учета, производят расчеты сумм, подлежащих уплате в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов. Право налогоплательщика разрабатывать мероприятия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, основано на праве субъекта защищать право собственности любыми, не запрещенными законом способами.

Налоговое планирование включает следующие последовательно реализуемые этапы:

- организация текущего внутреннего налогового контроля;

- организация текущего налогового планирования;

- организация системного налогового планирования.

Первый этап - текущий внутренний налоговый контроль - носит обязательный характер и включает такие мероприятия, как:

- еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы;

- составление налогового календаря;

- контроль за своевременностью и правильностью исполнения налогового календаря;

- выявление причин отклонений показателей деятельности с целью выделения причин налогового характера.

Второй этап - текущее налоговое планирование - представляет комплекс следующих мероприятий по снижению налогового бремени в отношении каждой сделки страхового бизнеса:

- составление прогнозов по налоговым обязательствам страховщика и налоговым последствиям страховых, инвестиционных, финансовых сделок;

- выявление степени соответствия исполнения налоговых обязательств состоянию финансовых ресурсов налогоплательщика (анализ налогового и платежного календарей).

Третий этап - системное налоговое планирование - основан на финансовой оптимизации налогообложения, целью которой является увеличение средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов и платежей в бюджет.

С целью планирования налоговых платежей все налоговые платежи предприятия делятся наследующие группы:

Первая группа –

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Ко второй, группе относятся налоги,

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Третья группа –

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Четвёртая группа –

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Пятая группа –

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________