Тема 5. Методичний інструментарій оперативного

Контролінгу

Практичне заняття № 10 (11)

Час: 4 год.

Мета заняття: Проблеми впровадження системи контролінгу на діючих державних підприємствах, пристосування контролінгу до невизначеного зовнішнього середовища.

Знати:

- фактори, визначаючи вибір системи контролінгу для підприємства;

- етапи побудови (впровадження) оперативного контролінгу на підприємстві.

Вміти:

- використовувати інструментарій контролінгу: сучасне бюджетування, ІТ – технології; контролінг в мультинаціональних групах.

Завдання.

Задача №

Мультинаціональна корпорація виробляє електродвигуни в США та Швеції. Відома наступна інформація:

	Підприємство в США, $	Підприємство в Швеції, крони
Операційний прибуток		9 180 000
Сукупні активи	8 000 000	60 000 000
ROI, %

Обмінний курс на момент здійснення інвестицій у шведське підприємство на початок року складав 8 крон = 1 $. На протязі року швецька крона обезцінялась, й на кінець року курс дорівнював: 9 крон = 1 $.

Необхідно:

1. Розрахувати операційний прибуток підприємства в США; розрахувати ROI підприємства в Швеції в кронах;

2. Визначити яке з підприємств досягало більш високе значення ROI. Обґрунтуйте свою відповідь.

3. Яке з підприємств має найкращий показник залишкового прибутку RI при нормі рентабельності інвестицій (розрахованої в доларах) 12 %

Методичні вказівки до вирішення завдання

Спочатку необхідно визначитися, як розраховувати та в чому ROI: в $ чи кронах? ROI ,

де ROI – рентабельність інвестицій, %;

ОР – операційний прибіток, у.од..

А – сукупні активи, у.од..

Рішення.

	Підприємство в США, $	Підприємство в Швеції, крони	Підприємство в Швеції, $
Операційний прибуток
Сукупні активи
ROI, %
RI

Висновок __________________________________________________________

 

Завдання. Заповнити схему та проаналізувати з викладачем.

 

 

Рис. 6.1 – Етапи впровадження системи оперативного контролінгу

Тема 6. Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства

Практичне заняття № 12 (13,14,15)

Час: 8 год.

Мета заняття: Проведення експертної діагностики фінансово-господарського стану підприємства з метою виявлення "вузьких місць", можливостей і небезпек для прийняття оптимальних оперативних і стратегічних рішень.

Знати:

- сутність методів стратегічної діагностики (SWOT-аналізу);

- сутність методів оперативної діагностики: аналіз фінансового стану; аналіз беззбитковості; аналіз матеріальних потоків; АВС – аналіз; аналіз інформаційних потоків; оцінка ризиків і керування ними тощо.

Вміти:

- використовувати методи стратегічної та оперативної діагностики.

Завдання.

Розрахунок беззбиткового обсягу виробництва й продажів.

Задача № 25

Менеджер компанії розглядає проблему виробництва нового виду продукції. Можна чекати, що вона буде мати великий попит. Передбачається, що змінні витрати на виробництво одиниці продукції наступні:

– прямі матеріальні витрати – 18,5 грн.

– прямі трудові витрати – 4,25 грн.

– допоміжні матеріали – 1,10 грн.

– комерційні витрати – 2,8 грн.

– інші витрати – 1,95 грн.

Постійні витрати за рік становлять:

– амортизація будинків і устаткування – 36 000 грн.

– витрати на рекламу – 45 000 грн.

– інші – 11 400 грн.

Компанія планує продавати продукцію за ціною 55,0 грн.

Необхідно:

1. Застосовуючи маржинальний підхід, розрахувати обсяг продукції, яку повинна продати компанія, щоб:

а) досягти критичної точки;

б) отримати прибуток 70 240 грн.

2. Розрахувати обсяг продукції, що повинна продати компанія, щоб отримати прибуток 139 520 грн., за умови, що витрати на рекламу збільшаться на 40 000 грн.

3. Менеджер вважає, що обсяг продажів за рік може досягти 15 000 шт. Скільки можна додатково витратити на рекламу, якщо ціна одиниці продукції складе 52 грн., змінні витрати не можуть бути зменшені і компанія хоче отримати прибуток 251 000 грн. при обсязі продажів 15 000 шт. продукції.

Методичні вказівки до виконання завдання

Точка беззбитковості – це обсяг випуску, при якому прибуток підприємства дорівнює нулю, тобто обсяг, за якого виторг дорівнює сумарним витратам. Іноді її називають критичним обсягом: нижче цього обсягу виробництво стає нерентабельним. Формула розрахунку така:

, (2.1)

де – точка беззбитковості (критичний обсяг у натуральному вираженні);

Ц – ціна одиниці продукції;

v – змінні витрати на одиницю продукції.

Критичний обсяг виробництва і реалізації продукції можна розрахувати не тільки в натуральному, але й у вартісному вираженні

Отб = F / (1 – V / Ц), (2.2)

де V – змінні витрати на весь обсяг випуску.

Важливим аналітичним показником, призначеним для оцінки ризику, – є «запас міцності»: це різниця між фактичним і критичним обсягами випуску і реалізації (у натуральному виражені)

Кз.м. = Qф – Отб, (2.3)

де Кз.м. – запас міцності;

Qф – фактичний обсяг випуску і реалізації продукції.

Корисно розрахувати відношення запасу міцності до фактичного обсягу (у відсотках). Ця величина покаже, на скільки відсотків може знизитися обсяг випуску і реалізації, щоб підприємству вдалося уникнути збитку.

 

ДО% = Кз.м. / Qф * 100%, (2.4)

де ДО% — відношення запасу міцності до фактичного обсягу, %.

Запас міцності характеризує ризик підприємства: чим менше точка, тим більше ризик того, що фактичний обсяг виробництва і реалізації продукції не досягне критичного рівня Отб і підприємство виявиться у зоні збитків.

Припущення, які лежать в основі аналізу „витрати-обсяг-прибуток”:

1. Поведінка постійних і змінних витрат може бути визначена точно і воно не змінюється протягом періоду вимірювання.

2. Змінні витрати й виторг від реалізації мають лінійну залежність від рівня виробництва.

3. Продуктивність не змінюється у середині релевантного рівня активності.

4. Змінні витрати й ціни не змінюються протягом періоду планування.

5. Структура продукції не змінюється протягом планового періоду.

6. Обсяг продажів й обсяг виробництва приблизно однакові, тобто залишки готової продукції дорівнюють нулю.

Планування ціни й вибір структури продажів

Задача № 26

Компанія виготовляє та продає ручки, змінні витрати – 3 грн./од., постійні F. Компанія може продавати 600 тис. шт. ручок по 5 грн. і мати прибуток від цього 200 тис. грн., або продавати 350 тис. шт. по 6 грн. Яку альтернативу вибере компанія?

Рішення.

Задача № 27

Компанія вийшла на ринок з дуже високою конкуренцією. Менеджер прикладає зусиль завоювати частину ринку. Ціна 5 грн. за одиницю набагато нижче більшості цін конкурентів. Змінні витрати становлять 4,5 грн. за одиницю, а постійні за рік – 600 тис. грн.

Необхідно:

Щоб менеджер досяг успіху в завоюванні ринку, яку ціну треба встановити, щоб прибуток дорівнював 30 тис. грн.? Планується, що змінні й постійні витрати не змінилися, а обсяг виробництва – 900 тис. шт.

Рішення.

 

 

Задача № 28

Президент корпорації обіцяв робітником збільшити в наступному році зарплату на 10 %. Президент просить допомогти підготувати дані для обґрунтування плану виробництва продукції на наступний рік.

Дані за звітний рік наступні:

– ціна за одиницю – 80 грн.

– змінні витрати:

- матеріали – 22грн.

- зарплата – 20 грн.

- загальновиробничі – 6 грн.

– річний обсяг виробництва – 5000 шт.

– постійні витрати за рік – 51 тис. грн.

Необхідно:

На скільки необхідно збільшити ціну продажів, щоб покрити збільшення зарплати на 10 % і зберегти рівень маржинального доходу в розмірі 40 %?

Рішення.

Графік беззбитковості, прибутку і обсягу та валового прибутку

Задача № 30

Використовуючи наступні дані, необхідно:

· побудувати графік беззбитковості, що показує ТБ та область безпеки;

· побудувати графік валового прибутку (МД) і рівень чистого прибутку;

· графік прибутку й обсягу виробництва.

Вихідні дані:

Обсяг реалізації – 6000 шт.

Ціна реалізації – 12 грн.

Змінні витрати на одиницю – 7 грн.

Загальні постійні витрати – 20 000 грн.

Перерахуйте також недоліки аналізу беззбитковості.

Рішення.

Динаміка витрат підприємства

Задача № 31

Укажіть, до постійних або змінних відносяться наступні витрати підприємства:

1) сировина і матеріали;

2) амортизація машин та устаткування;

3) заробітна плата виробничого персоналу;

4) плата за оренду складських приміщень;

5) опалення і освітлення цехів і заводоуправління;

6) витрати на гарантійне обслуговування і ремонт;

7) амортизація будинків, цехів і заводоуправління;

8) паливо та енергія на технічні цілі;

9) витрати на рекламу;

10) витрати на упаковку продукції.

Задача № 33

Підприємством випускається три види продукції: А, Б і В. Максимальна виробнича потужність підприємства розрахована на випуск 10 000 шт. продукту А, 5000 шт. продукту Б і 5000 шт. продукту В. Змінні витрати й ціни на одиницю продукції склали:

Таблиця 2.20 – Вихідні дані

Продукт	Змінні витрати на одиницю, грн.	Повна собівартість одиниці, грн.	Ціна на одиницю, грн.
А	20,09	27,36
Б	33,04	45,16
В	22,64	31,01

Чи треба дирекції підприємства змінювати виробничу програму?

На якому з продуктів необхідно зосередити зусилля по виробництву та просуванню на ринку в першу чергу?

Рішення.

Задача № 34

Підприємство виробляє один вид продукції. Постійні витрати – 25 000 грн./місяць, змінні – 18 грн./од. Виробнича потужність підприємства – 2500 шт./міс. Бажана ціна – 32 грн.

Підприємство одержало замовлення на 1500 шт.

Прийнято рішення, що оптимізація прибутку повинна здійснюватися за рахунок зниження постійних витрат.

Необхідно визначити:

1. Мінімальну величину постійних витрат для одержання прибутку.

2. Якщо підприємство буде випускати 2500 шт. виробів на місяць, на скільки можливо за цих умов знизити ціну продажів, щоб:

– по-перше, покрити всі валові витрати;

– по-друге, не піддатися ризику банкрутства.

Рішення.

Висновок:_____________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Розрахунок точок беззбитковості при різних варіантах номенклатури реалізованих виробів і прийняття рішення про припинення виробництва

Задача № 36

Компанія робить три вироби, витрати й надходження від реалізації яких наведені нижче в грн. на одиницю.

Виріб 1 Виріб 2 Виріб 3

· Ціна реалізації 2,92 1,35 2,83

· Змінні витрати 1,61 0,72 0,96

· Постійні витрати:

– індивід. по кожному виробу 0,49 0,35 0,62

– загальні 0,46 0,46 0,46

· Обсяги виробництва 98,2 42,1 111,8

Необхідно:

1. Розрахувати точки беззбитковості реалізації виробів компанією при даній номенклатурі реалізованих виробів.

2. Кількість виробу 2 при точці беззбитковості.

Рішення.

 

 

Неграфічний аналіз беззбитковості

Задача № 37

Магазин продає 25 000 пар взуття на рік.

Ціна реалізації 1 пари взуття – 40 грн.

Закупівельна ціна 1 пари взуття – 25 грн.

Сукупні постійні витрати за рік:

– зарплата - 100 000

– реклама - 40 000

– інші постійні витрати - 100 000

Необхідно:

1. Визначити ТБ і зону безпеки для пар реалізованого взуття.

2. Припустимо, що було продано 20 000 пар взуття на рік. Розрахувати чистий дохід (збитки) магазину.

3. Якби за реалізацію однієї пари взуття були введені комісійні в розмірі 2 грн., то скільки пар взуття потрібно було б реалізувати щорічно, щоб одержати чистий дохід у сумі 10 000 грн.?

4. Припустимо, на наступний рік передбачається провести додаткову рекламну компанію, що обійдеться в 20 000 грн., у той же час ціни реалізації повинні бути збільшені на 12 %. Якою була б ТБ?

Рішення.

Графік прибутку і обсягу виробництва для декількох виробів

Задача № 38

Компанія підготувала кошторис на наступні 12 місяців, протягом яких вона має намір продавати чотири різні вироби, дані по яких становлять:

Таблиця– Вихідні дані

Продукт	Реалізація, тис. шт.	Ціна за од., грн.	Змінні на од., грн.
А			14,0
Б			8,0
В			4,2
Г			7,0

Постійні витрати – 240 000 грн. на рік.

Необхідно:

1. Розрахувати сукупний (маржинальний) прибуток, зароблений кожним виробом і сумарний прибуток від них.

2. На основі отриманих даних побудувати графік прибутку і обсягу виробництва.

3. Прокоментувати отримані результати і визначити точку беззбитковості.

Рішення.

Висновки: __________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________