Учет операции по уменьшению уставного капитала.

Уставной капитал акционерного банка может быть уменьшен путем снижения количество акций или их номинальной стоимости. В первом случая погашается часть собственных акций выкупленных у акционеров.

В следующих случаях:

1. По решению общего собрания акционеров

2. По предписанию территориальных учреждений Ц.Б.

Если на оснований данных отчетности или по результатам проверки будет выявлено, что величина собственных средств оказалось меньше установленного законодательно – уставного капитала. Решение об уменьшении уставного капитала должно быть принято общим собранием акционеров.

В срок не превышающий 30 календарных дней с датой принятия решения кредитная организация обязана опубликовать сообщение в печатном издании предназначенном для публикации данных о государственной регистрации юридических лиц.

Уменьшение уставного капитала по предписанию Ц.Б. кредитная организация начинает с даты выявления факта снижения величины собственных средств ниже размера уставного капитала, но не позднее 45 календарных дней с даты получения требования Ц.Б. об увеличении собственных средств. В случае невозможности увеличении снизить размер уставного капитала и внести соответствующие изменения в учредительные документы. Уменьшение может быть проведено путем сокращение общего количества акции или уменьшения их стоимости. В первую очередь уменьшении осуществляется за счет погашения акции, принадлежащий кредитной организации. Уменьшение путем погашения части акции допускается только в ом случае, если такая возможность предусмотрена уставом.

По итогам уменьшения совокупная номинальная стоимость размещенных привилегированных акции не должна превышать 25% уставного капитала. В случаях уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акции кредитной организации осуществляет выпуск акции с уменьшением номинальной стоимостью.

Данный выпуск и рассмотрение о его регистрации осуществления в соответствии с инструкций Ц.Б. № 102. Все изменения связанные с уменьшением величины уставного капитала подлежат отражению в учете только после внесения этих изменений в учредительные документы и их государственной регистрации.

Учет средств добавочного капитала.

Важным резервом среди источников собственных средств кредитной организации является добавочный капитал. Он формируется за счет:

· Увеличение стоимости основных средств в результате переоценки

· Эмиссионный доход

· Увеличение активов банка

Эмиссионный доход образуется в результате:

ü Положительной разницы между стоимостью акции при продаже первым владельцам и их номинальной стоимостью

ü Разницей возникшей при оплате акции иностранной валютой

ü Разницей возникшей при оплате акции, облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью этих облигации по рыночной цене на день зачисления и ценой облигации при оплате акции.

Для учета добавочного капитала на балансовом счете 106 открываются счета 2-го порядка в зависимости от источников формирования (счет 10601 “прирост стоимости имущества при переоценке, счет 10602 “эмиссионный доход” собственными средствами). По кредиту счета 106 проводятся суммы списанные со счета по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения. По Дт проводятся суммы направленные по решению общего собрания акционеров на погашение убытков или увеличение уставного капитала.

Аналитический учет добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлению использования средств.

 

Организация кассовой работы в банке.

 

Первичные документы для учета кассовых операций.

К не первичным документам по оформлению и учету кассовых операции относятся:

1. Приходно-кассовые документы: от юридических лиц - объявление на взнос наличных, от физических лиц – кассовый приходный ордер.

2. Расходно-кассовые документы: от юридических лиц - денежный чек, от физических лиц – расходно-кассовый ордер

3. Кассовые журналы, по приходу и расходу, которые служат отражением кассовых операции в учету.

4. Мемориальные ордера

5. Справки и другие документы.

6. Книги учета принятых выданных денег и ценностей.

Все первичные документы за исключением денежного чека, могут оформляться с применением компьютерной техники, при том листы книг, за каждый день распечатываются на бумажные носители и подшиваются в отдельное дело. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, который указан в чем. Передоверие права на получение денег не допускается. Объявление не взнос наличными и чеки, как денежные и расчетные сохраняются. Всех реквизитов банка (имя владельца, № наименование пред. орган в чеках и объявлениях могут обозначаться в штампах. Порядок нумерации банка на взнос наличными, а так же квитанции к ним устанавливает главный бухгалтер. В объявлении работника кредитный организации рост 3 последующих знака № выдачи квитанции.

На денежных чеках, расходно-кассовых ордерах и мемориальных ордерах учиняется росписи получателей, кроме того на этих документах делаются отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя средств. Допускается, заполнение реквизитов предъявляемых документов самим получателем, при чем бухгалтерский работник после проверки предъявленного документа личности, проверяет правильность заполнения всех реквизитов документа и заверяет своей подписью.

Организация документооборота по кассовым операциям.

 

 

Закрытие кассы.

По окончанию операции с наличными деньгами и другими ценностями кассиры сдают заведующему кассы денежную наличность, кассовые документы и справки. Заведующий кассы, прияв денежные средства, справки и документы проверяют:

1. Заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов.

2. Правильно ли выделено в справках остатки с учетом записей в книге учета.

3. Соответствует ли количество и сумма сданных кассиром документов данных справок.

4. Соответствует ли сумма денег принятых от кассовых работников данных справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денег, журнала учета принятых сумм с ценностями и порожних сумок, и расписывается в справках журнале и контрольной ведомости.

 

Справки, журнал, контрольные ведомости, ленты контрольно кассовых машин передаются главному бухгалтеру, который проверяет поступление денег в операционную кассу и подписывает справку, заведующий кассы по данным справкам составляет сводную справку о кассовых оборотах сверяет с данными бухгалтерского учета, оформляет подписи главного бухгалтера и все документы помещаются в кассовые документы дня. После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассы заполняет кассовую книгу, указывает общую сумму прихода и расхода денег, выводит остаток на конец дня, а так же остатки других ценностей, которые заверяются подписями должностных лиц ответственных за сохранность ценностей. В случае расхождения, немедленно ставится в известность руководителей и главный бухгалтер банка, после выяснения причины расхождения и подтверждения излишек или недостатка денег составляется акт.

 

Ревизия кассы.

Ревизия банкнот и других ценностей в операционной кассе проводится:

а) ежегодно по состоянию на 1 января

б) при смене материально ответственных лиц

в) по усмотрению руководства

Ревизия проводится по письменному распоряжению руководителя банка в составе комиссии. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения должностных лиц ответственных за сохранность ценностей. В период ревизии проверяются остатки всех ценностей по состоянию на одну дату и в такой последовательности, которая исключает возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей. Наряду с ревизией ценностей проверяется и организация кассовой работы. Необходимость проверки организации кассовой работы их периодичность, состав комиссии определяется руководителем банка. Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище, сейфы, металлические шкафы, тележки. Ревизия проводится в следующем порядке: банкноты по пачкам и корешкам, и выборочно полистно, монета по надписям мешкам, а выборочно по кружкам, иностранная валюта по пачкам и корешкам, чековые вкладные книжки и другие банки строгой отчетности по надписям на накладкам, а так же поштучно и полистно.