Структура учетно-операционного подразделения банка.

Организационную структуру бухгалтерского аппарата банк устанавливает самостоятельно, как правило – это единое бухгалтерское подразделение, состоящее из отделов и секторов. Независимо от специфики организационной структуры все бухгалтерские работники, подчиняются главному бухгалтеру. Совокупность процессов связанных с выполнением операционной работы и ведение бухгалтерского учета, называют учетно-операционной работой, а работников выполняющих соответствующие функции учетно-операционным аппаратом банка. Главный бухгалтер имеет заместителей отвечающих за разные участки, а именно: учет внутрихозяйственных операции, операционный учет, учет валютных операции и другие, а так же составление финансовой и налоговой отчетности.

Учетно-операционный аппарат состоит из ответственных исполнителей, они проверяют и оформляют к отражению в учете документы, поступающие от клиентов, от филиалов, от других банков.

 

Права и обязанности главного бухгалтера

Независимо от специфики организационной структуры все бухгалтерские работники, подчиняются главному бухгалтеру.

Главными задачами главного бухгалтера являются:

ü Методическое обеспечение учета, совершаемых банком операции

ü Аналитические контрольные функции

ü Обеспечение обязательств банка

Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу, обеспечивая:

· Отражение на счетах бухгалтерского учета, операции совершаемых банком

· Оформление открытия счетов клиентов

· Контроль за исправлениями в лицевых счетах

· Контроль за начисление процентов на счетах

· Контроль за использование бланков строгой отчетности

· Распределение счетов бухгалтерского учета и обязанности между ответственными исполнителями

· Предоставление руководству оперативной информации

· Составление отчетности

· Экономический анализ финансовой деятельности банка

Главный бухгалтер ежедневно проверяет: заключение кассовых операции, полноту оприходования денег, сверку оборотов и баланс за день, правильность оформления и хранения денежно-расчетных документов.

Главный бухгалтер, его заместители и начальники отделов разрабатывают:

· Должностные инструкции для бухгалтерских работников

· Порядок ведения и регистрация операции в книгах, журналах, а так же передачи обработанных сведений в информационную систему.

 

Права и обязанности ответственных исполнителей

В обязанности операционного работника входит:

Ø Прием от клиентов денежно – расчетных документов

Ø Оформление приходных кассовых документов

Ø Прием денежных чеков, выдача контрольных марок, проверка личности получателя

Ø Разъяснение правил оформления денежно расчетных документов

Ø Выдача под расписку платежных поручений, акцептованных банков, документов по аккредитиву, выписок из лицевых счетов и приложения к ним

В обязанности оператора, автоматизированного учета, входит:

ü Сверка документов аналитического и синтетического учета

ü Формирование и подсчет мемориальных документов

ü Распечатка лицевых счетов и проверочных ведомостей

ü Составление ежедневного баланса

ü Составление сводных ордеров и ведомостей

ü Заполнение ведомостей бухгалтерской и статистической отчетности

Контролер руководит работой операционной группы, проверять правильность надписей на чеках и расходных документах, подписывает документы и выписки из лицевых счетов, ведет кассовые журналы, проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета.

Внутрибанковский контроль.

- Это совокупность приемов и методов предназначенных для контроля банковских операции.

Целью контроля является: обеспечение законности выполняемых операции и правильности их отражения в учете.

Внутрибанковский контроль, бывает:

1. Текущим

2. Последующим

Текущий контроль заключается в проверке законности выполняемых банком операции. Соблюдение правил их совершения и правильности оформления документов. К текущему контролю относится и проверка регистров аналитического и синтетического учета, при заключении операции за день. Все бухгалтерские операции, совершенные за предыдущий день, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основе первичных документов записей в лицевых счетах, и других регистрах бухгалтерского учета. По лицевым счетам проверяются: все ли записи подтверждены соответствующими документами, правильно ли перенесены реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены выходящие остатки и выведены исходящие остатки и соответствуют ли они ведомости по остаткам счетам.

Кроме того контролируется:

1.правильность оформления документов

2. Соблюдение правильности выдачи выписок клиентов

3. Правильность совершения исправительных записей

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а так же на всех этапах обработки учетной информации в совершении операции и отражение ее в учете. Внутренний контроль направлен на:

Ø Обеспечение сохранности средств и ценностей

Ø Соблюдение клиентами положения по оформлению документов

Ø Своевременное исполнение распоряжения клиентов на перечисление средств

Ø Перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанных в платежных документах.

 

Методы и технические средства, применяемые для контроля определяются, банком самостоятельно. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов оформленных на бумажных носителях с последующей сверкой счетных методов равенством оборотов по Дт и Кт.

Организацию контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка наряду с общим наблюдением за состояние бухгалтерского учета обязан проверить своевременное составление баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисление средств на счетах клиентов. Кроме того он обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением печати, штампов, при применении технических средств:

а) ограничить допуск к совершению операции

б) конфиденциальность применяемых кодов и паролей

в) невозможность использования аналога собственно ручной подписи

г) применение программного обеспечения позволяющего своевременно устранить попытки несанкционированного доступа

 

Обязательной, неотъемлемой частью внутреннего контроля является последующий контроль, который заключается в систематической проверке в постановке бухгалтерского учета и документооборота. Выполнение работниками своих обязанностей, законностью и правильностью выполняемых операции. Последующие проверки осуществляются главным бухгалтером, его заместителем, начальниками отделов и специальными работниками последующего контроля. Результаты последующего контроля оформляются справками, которые руководящие работники в пятидневный срок после получения лично рассматривает их в присутствии бухгалтерского аппарата, и принимают меры для устранения причин вызвавших нарушение указанные в справке. Главный бухгалтер устанавливает наблюдение за устранение недостатков, а в необходимых случаях организует повторную проверку.

13. Учет операций по формированию уставного капитала.

Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка, для обеспечения его жизни деятельности. К моменту регистрации, банк должен располагать документами, составляющими юридическое дело банка, в которое входит: устав, учредительный договор, список акционеров, протокол общего собрания акционеров.

Собрание акционеров – является законодательным органом, на основе его решения, формируется уставной капитал. Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться, только в установленном законом порядке, и считаться правомерным после регистрации в банке России. С целью формирования собственного капитала, акционерные банки выпускают акции, вклады в уставной капитал банка, могу быть в виде:

а) денежных средств в валюте Российской Федерации

б) материальных активов, отраженных в валюте РФ

Внесенные денежные средства и материальные активы, становятся собственностью банка. Для формирования уставного капитала не могут быть использованы средства федерального бюджета и государственных не бюджетных фондов. Свободные денежные средства и иные объекты собственности находящихся в ведении федеральных органов власти. В инструкции центрального банка от 10.03.2006 г. № 128-И “о правилах выпуска и регистрации ценных бумаг”, кредитными организациями указанно, что предельный размер имущества в виде банковских зданий и помещений не должен превышать 20% уставного капитала. На основании учредительных документов на каждого учредителя открывается лицевой счет, в котором указывается сумма учредительного взноса. Доля каждого акционера в уставном капитале не должна превышать 5%. Приобретение более 5% требует уведомления банка России, а более 20% предварительного получения согласия. Для учета сумм уставного капитала, в плане счетов предназначен пассивный балансовый счет первого порядка № 102. На счетах второго порядка № 102.07. учитывается в уставной капитал кредитной организации созданной в форме акционерного общества. А на счете № 102.08. общество с ограниченной ответственностью (ООО). Кредитовое сальдо по этим счетам показывает, сумму фактически внесенного уставного капитала. Обороты по кредиту увеличивают его, а обороты по дебету уменьшают.

Размещение акции происходит:

1. Путем подписки

2. Путем распределения акции среди акционеров при увеличении уставного капитала

3. Путем конвертации в них, ранее выпущенных, конвертируемых ценных бумаг в соответствиями с условиями их выпуска

Оплата акции юридическими лицами проводится только в безналичном порядке, физическими лицами, как наличными средствами, так и в безналичном порядке. При оплате акции РФ в безналичном порядке, а так же путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов эти средства зачисляются на накопительный счет со специальным режимом, или на корреспондентский счет в банке России. Оплата акции в иностранной валюте производится, только в безналично. Первый выпуск акции должен полностью состоять из обыкновенных именных акции. Регистрации и продажа первого выпуска акции, освобождается от налогообложения. Выпуск привилегированных акции не допускается. Первый выпуск акции регистрируется по общему правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии. И включают следующие этапы:

ü Принятие решения о выпуске

ü Регистрация выпуска

ü Изготовление ценных бумаг

ü Размещение ценных бумаг

ü Регистрация отчета об итогах выпуска ценных бумаг

В бухгалтерском учете операции связаны с формированием уставного капитала, отражаются следующими записями:

1. Поступили средства в валюте РФ в уплату акции при создании банка: Дт 30102,Кт 10207, 10208.

2. Поступили средства в иностранной валюте: Дт 30110, 30114, Кт 10207, 10208, 10602 (эмиссионный доход).

3. Произведена оплата материальными активами: Дт 60401 (основные средства банка), Кт 10207, 10208.

Неоплата или неполная оплата первого выпуска в течение 1-го месяца, является основанием для аннулирования свидетельства о государственной регистрации банка и в отказе регистрации итогов первого выпуска.

14. Увеличение уставного капитала.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществлять выпуск акций, только после полной оплаты ранее выпущенных. Регистрация повторных выпусков сопровождается выпуском проспекта эмиссии. При регистрации и продажи повторного выпуска банк эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8 % номинального объема выпуска. Для регистрации своих ценных бумаг банк предоставляет в главное управление центрального банка следующие документы:

· Заявление на регистрацию

· Решение о выпуске ценных бумаг

· Проспект эмиссии

 

Проспект эмиссии должен содержать:

ü Данные о банке

ü Данные о финансовом положении

ü Сведение о предстоящем выпуске ценных бумаг

ü Копию платежного поручения об уплате налога

ü Выписку из протокола собрания, подтверждающего решение о выпуске ценных бумаг

ü Выписку из протокола общего собрания акционеров об утверждение аудиторов

 

После регистрации проспекта эмиссии банк публикует в СМИ сообщение о предстоящей продажи акции. Указав тип выпускаемых акции, объем и цену реализации, сроки начала и завершения продаж, места, где покупатели могут ознакомиться с содержанием проспекта и приобрести акции. Решение об увеличении уставного капитала принимается общим собранием акционеров. Для поступления средств при увеличении уставного капитала в банке России по месту нахождения корреспондентского счета открывается накопительный счет. Учет средств поступающих в оплату дополнительных акции в период их размещения отражается следующими проводками:

1. Поступили денежные средства

а) в безналичном порядке – Дт 30102 “Счета клиента”, Кт 60322 “Расчеты с прочими дебиторами”

б) наличными денежными средствами – Дт 20202 “Касса”, Кт 60322

- Данную выручку банк в течении трех рабочих дней перечисляют в безналичном порядке на накопительный счет проводкой Дт 30208, Кт 30102. Средства клиентов обслуживаемых отражаются Дт 407, 406 “Счета клиента”, Кт 60322. Данные суммы так же в течении трех дней перечисляются на накопительный счет.

2. Денежные средства в иностранной валюте отражаются: Дт 30101,30114, Кт 60322,

3. Учтены основные средства, поступившие в оплату акции: Дт 60401 “Основные средства банка”, Кт 60322

4. Капитализация средств полученных от продажи акции сверх номинальной стоимости: Дт 10602 “Добавочный капитал”, Кт 10207, 10208.

После регистрации отчета об итогах выпуска делаются записи:

1. Дт 30102, Кт 30208

2. Дт 30102, Кт 10201, 10208

Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акции путем конвертации в них, ранее выпущенных бумаг. В учете это будет отраженно следующим образом:

1. При конвертации привилегированных акции в обыкновенные или акции другого типа. а) Дт 10207, Кт 60322 на сумму акции предъявляемых конвертации. б) Дт 60322, Кт 10207, 10602

После завершения процесса реализации ценных бумаг, банк анализирует результат и составляет отчет об итогах выпуска. После регистрации осуществляется учет поступивших средств с накопительных средств: Дт 30102, Кт 30208, Одновременно Дт 60322, Кт 10207 – по номинальной стоимости. В случае если цена размещения выше номинальной стоимости, то делается запись: Дт 60322, Кт 10602 на разницу.

Неоплаченная часть номинальной стоимости акций в размере или оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее 75% после регистрации отчет об итогах и выпуска отражается (Дт 90601, Кт 99999).

Итоги выпуска публикуются в печатном органе. Аналитический учет ведется в размере акционеров.