Цель и основные принципы аудита

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета по законодательству Российской Федерации.

Достоверность - степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать соответствующие решения, основанные на данных выводах.

Общие принципы аудита (стандарт №1)

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Независимость аудитора – отсутствие какой либо финансовой или иной имущественной заинтересованности аудитора в проверяемой компании.

Задачи, которые решают аудиторы при достижении цели аудита:

а. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

б. оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;

в. оказание помощи управляющим органам организации путем выборки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

д. ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);

е. выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;

ж.поверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;

з. подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности.

Несмотря на то, что аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.

 

Услуги, оказываемые аудиторами и аудиторскими организациями

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания перечисленных далее услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочная деятельность;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Понятия «аудитор» и «аудиторская организация»

В соответствии со ст. 3 «Аудиторская организация» Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, аудиторская организация – это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

В соответствии со ст. 4 «Аудитор» Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, аудитор – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, а индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со ст. 1 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ.

Классификация аудита

Классификация аудита

Признак	Виды аудита
По отношению к субъекту аудита	Внешний аудит: проверки проводятся приглашенными специалистами по желанию экономического субъекта или согласно требованиям государства
Внутренний аудит: проверки проводятся специалистами экономического субъекта
По обязательности проведения	Обязательный аудит: проверки, проводимые согласно требованиям и критериям, установленным актами законодательства
Инициативный аудит: проверки, проводимые по желанию экономического субъекта
По виду экономической деятельности клиента	Общий аудит: аудит предприятий, объединений, организаций, учреждений независимо от организационно-правовых форм и видов собственности
Банковский аудит
Аудит страховых организаций
Аудит бирж
Аудит инвестиционных институтов
Аудит внебюджетных фондов
По подходу	По существу: проверка финансовой отчётности от её значений к первичным данным и в обратном направлении
Системоориентированный: в основе лежат изучение и оценка системы внутреннего контроля
Вероятностный, или основанный на оценке риска: в дополнение к изучению и оценке системы внутреннего контроля используется информация о знании бизнеса клиента, о среде и истории его деятельности, о суверенном и политическом рисках страны, в которой осуществляет свою деятельность клиент, и т.д.
По периодичности проведения	Первоначальный аудит: проверка проводится впервые для экономического субъекта
Периодический (повторяющийся) аудит: проверки осуществляются регулярно или повторно; основан на знании специфики бухгалтерского учета и отчетности данного экономического субъекта
Оперативный аудит: кратковременная проверка для дачи общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности
По назначению	Аудит на соответствие требованиям законодательства
Управленческий аудит: проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств
Аудит хозяйственной деятельности: системный анализ хозяйственной деятельности экономического субъекта, проводимый для определенных целей: оценки эффективности управления, выделения возможностей улучшения хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений Специальный отраслевой аудит: экологический, технический, энергетический и т.д.
По отношению к объекту аудита	Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности: проверка с целью вынесения заключения о соответствии отчетности правилам ведения бухгалтерского учета
Налоговый аудит: проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах
Ценовой аудит: проверка обоснованности установления цены