Налоговый учет, как отдельная информационная система. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Налоговый учет, как отдельная информационная система.



Налоговый учет, как отдельная информационная система.

Объективные предпосылки возникновения НУ.До обязат. введения НУ (до 2002 г.) на отдельного бухгалтера возлагалась обязанность по исчислению налогов п/п.. Предпосылки: 1)Необходимость выделения н-х расчетов из БУ.2)Требования в н. зак.-ве по учету активов и обяз-в стали отличаться от бухгалтерских стандартов и правил учета. Появился срок исковой давности – 3 года, в БУ – 5 лет. Появилось в н. зак.-ве понятие «невостребованная дебит. задолж.-сть» и срок – 3 мес. Если кредит. задолж.-сть превысит 3 мес. – облагают н. на прибыль. Если дебит. задолж.-сть превысит 3 мес. – НДС.3)Многие расчеты по н. стали дополняться справками.4)В 1997 г. НК ввел понятие «н. декл.» как самост-го расчета н/пл.-ка. 5)Введение 2 части НК, ст. 313 НК РФ – общие положения по НУ Во всех законах по налогам был раздел по б/у налогов (до 2002 г.). Н. органы не имеют права устанавливать правила ведения БУ.

Порядок учета и опр.-ния НБ не был определен. С введением 25 гл. НК появилось понятие «НУ». Осн. положения по НУ. НУ – система обобщения инф.-ции для опр.-ния НБ по налогам на основе данных первичных док.-тов в порядке, предусм. НК РФ. НК дает право п/п самим опр.-ть порядок групп.-ки перв. док.-ов, порядок учета отд.-ных хоз. операций, формы и состав регистров НУ, но опр.-ет осн. понятия и требования к ведению НУ и к формам регистров НУ:Объекты НУ – имущ.-во, обяз.-ва и хоз. операции, стоимостная оценка к-ых опр.-ет размер НБ текущего отч. периода или НБ последующих периодов. Единица НУ – это объекты НУ, инф.-ция о к.-рых использ.-ся более одного отч. (налогового) периода.

Показатели НУ – перечень характеристик, существенных для объекта учета.

Данные НУ – инф.-ция о величине или иной хар.-стике показателей, опр.-щих объект учета, отражаемая в таблицах, справках или иных документах н/пл.-ков, группирующих инф.-цию об объектах н/о-ния. Аналитические регистры НУ – совок.-сть пок.-лей, применяемых для систематзации НУ за отчетный (н.) период, сгруппированных в соотв. с требов.-ями н. зак.-ва без отражения на счетах БУ, отражаемая на счетах БУ.

 

 

Понятие и функции налогового учета

НУ – система обобщения инф.-ции для опр.-ния НБ по налогам на основе данных первичных док.-тов в порядке, предусм. НК РФ. НК дает право п/п самим опр.-ть порядок групп.-ки перв. док.-тов, порядок учета отд.-ных хоз. операций, формы и состав регистров НУ, но опр.-ет осн. понятия и требования к ведению НУ и к формам регистров НУ:Объекты НУ – имущ.-во, обяз.-ва и хоз. операции, стоимостная оценка к-ых опр.-ет размер НБ текущего отч. периода или НБ последующих периодов. Единица НУ – это объекты НУ, инф.-ция о к-ых использ.-ся более одного отч. (н.) периода. Показатели НУ – перечень характеристик, существенных для объекта учета. Данные НУ – инф.-ция о величине или иной хар.-стике показателей, опр.-щих объект учета, отражаемая в таблицах, справках или иных документах н/пл.-ков, группирующих инф.-цию об объектах н/о-ния. Аналитические регистры НУ – совок.-сть пок.-лей, применяемых для систематзации НУ за отчетный (н.) период, сгруппированных в соотв. с требов.-ями н. зак.-ва без отражения на счетах БУ, отражаемая на счетах БУ.НУ д-н соотв-ть треб-ям:1.НУ д-н отражать пор-к формир-я НБ (д-дов и р-дов,им-ва,обязат-тв);2.НУ д-н отр-ть пор-к опр-ния НБ;3.четкое разд-ние НБ, учит-ой в тек.НП и относимой на слеб НП;4.отраж-е пор-ка формир-ия резервов;5.необх-ть ведения уч.соотн-ния расчетов по н-гам.

Функции НУ:1.к-ль за НБ;2.учет НБ;3.к-ль за полнотой и св/врем-тью уплаты н-га.

 

Учетная политика предприятия для целей налогообложения

С введением гл.25 НК все п\п, начиная 2002г. обязаны принимать уч.п-ку для целей н\о. П\п сам-но выбирает и организует с-му НУ, кот. д. обеспечить формиров-е пок-лей, исп-мых при расчете НБ, а также обес-ть возмож-ть к-ля за прав-тью формиров-я этих пок-лей. Т.к. п\п платит неск. Н-гов, то для исчисл. их НБ осущ. в неск. разделах БУ. В осн-ном п\п стрем-ся макс-но сблизить БУ и НУ, п/э в отд.разделах учет.п-ки в целях н\о они выбирают те же м-ды оц-ки рес-сов и м-ды нач-ния ам-и, что и для целей БУ. Стр-ра учет.п-ки: 1.Выбор момента признания дох. (по БУ только отгрузка). По НУ все п\п обязаны признавать:1)для исчисл. н. на Пр. – момент отгрузки, а кассовый метод как и в БУ только для УСН, ЕСХН и если за кв. выручка не превышает 1 млн.руб. 2)для НДС – м.б. момент оплаты.х. уменьшаются на сумму вознаграждения доверительному управляющему, кот. истрах НУ отраж.обязательно дата купли-прод Учет.пол-ка для целей н/о. Выделяют 3 группы осн.эл-тов уч.пол-ки: 1)основная, в ней закр-ся обязат. эл-ты уч.пол-ки, наличие к-й требует зак-во. 2)спец.группа – опр-ся у отд. н/пл-в, к-е осущ-ют специфич.виды деят-ти, либо для к-х законом предусмотрены спец.эл-ты 3)дополнит.группа – эл-ты не явл-ся обязат-ми, но в законодат-ве предусм-ся альтернативные нормы, к-е позволяют н/пл-м выбрать 1 из вар-тов.Для каждого налога элементы могут выбираться разные: -Момент признания выручки практически явл-ся моментом опр-ния НБ для 3-х налогов: НДС, налог на прибыль, НДПИ.-Метод оценки сырья и материалов, исп-мых при произв-ве пр-ции, т-ра, вып-ния р-т и ок-ния у-г. Этот Эл-т исп-ся для опр-ния размера матер.расходов.: по ст-ти единицы, по сред.ст-ти, метод ЛИФО, метод ФИФО. С т.зр. оптимизации н/о метод ЛИФО в условиях инфляции, выгоднее для снижения н. на прибыль.-Метод исч-ния амортизации 1)линейный – здания, сооружения, устройства 2)нелинейный – производственное оборудование – позволяет в первые годы ↓ н/о базу, ↑ затраты, нелинейный метод более приемлем. *Формирование резервов по сомнительным долгам: создавать или не создавать резерв. Резерв не должен превышать 10 % от выручки в нал.периоде. Формирование резервов по гарантийному обслуживанию: создавать или не создавать. Резервы могут создавать только те, к-е производят аппарат и технику, у к-х уст-ся гарантийный срок.*Метод оценки покупных товаров при их р-ции: ст-ть первых по ст-ти покупок, метод ЛИФО, ФИФО, т.е.4 метода оценки (гл.25)*Формирование резерва р-дов на ремонт ОС (ремонтного фонда): созд-ть или нет.*Формир-е резерва предстоящих р-дов на оплату отпусков и на выплату ежегодного возн-ния за выслугу лет. Создавать, то мы откладываем налог, ↓ н/о базу. Если форм-ся резерв, то п/п выбирает % ежемес. Отч-ний и подкрепляет его на основе утверждений в эти резервы спец.сметы.*Метод списания на р-ды ст-ти выбывших ц.б. (метод оценки ц.б.при их р-ции), либо по ст-ти единицы, ФИФО, ЛИФО, ср.ст-ти нет*Установление порядка ведения нал.учет. В этом элементе уст-ся перечень и формы регистров НУ, либо исп-ние доп-х элементов для регистра БУ, порядок отражения в этих регистрах данных первичных док-в и данных НУ. Спец.группа элементов. 1.Они уст-ся в основном только для налога на прибыль и НДПИ: налог на прибыль: определение порядка формирования НБ по операциям с цен.бумагами.Вар-ты по форм-нию дох-в и расх-в у профессионал.уч-в РЦБ по ц.б., обращ-ся или не обращ-ся на ОРЦБ, т.к. по разным ц.б. при опр-нии нал.базы либо уч-ся, либо не уч-ся (дох.-расх.) непоср-но не связанные с оп-циями с этими ц.б.

НДПИ спец.эл-м по НДПИ явл-ся:метод опр-ния кол-ва добытого ПИ: прямой метод (расчетный), косвен.метод (приблизит-ый).

Дополнит.группа элементов.

Устанавл-ся только для налога на прибыль.

*Условие критерия отнесения затрат к опред.группам расходов. Для н. на прибыль важны прямые, косвенные расходы.

*Применение порядка опр-ния расходов на создание вахтовых и временных поселков для тех орг-ций, к-е осуществляют деят-ть вахтовым способом.

*Порядок исчисления налога и аванс.платежей: исчислять фактический размер прибыли ежемесячно и уплачивать фактический налог, либо исп-ть данные прошлого года как плановое значение.

*Установление показателя для определения доли налога, приходящегося на каждое обособленное подразделение (либо среднесписочная числ-ть, либо сумма расходов на оплату труда

 

4. Рабочий план счетов налогового учета на предприятии

Сущ-т 2 точки зрения:

1) Проведение и орг-я НУ внутри бух. счетов, для этого на счетах дох-в открыв-ся субсчета для учета дох-в, признаваемых НБ для целей НУ.По счетам расх-в на субсчетах отраж-ся та часть расх-в кот. признается для целей н/о. В этом случае корректировка дох-в и расх-в, учтенная в целях БУ до величины признаваемой для целей н/о осущ. внутри счетов. Единый план счетов и ведение НУ на счетах БУ заставляет исп-ть не самые выгодные варианты учет. пол-ки и затрудняет возм-ти нал. план-ия и опт-ции н/о на п/п.Преимущество: единая система счетов, состоит в сокращении t обработки инфор-ии из первич. докум-в. БУ: Первич. док-ты→сводные док-ты→бухг. регистры→бухг. отчетность НУ: Первич. док-ты→сводные док-ты→бухг. регистры→корректировка→налог. расчеты и декл. В бух. регистрах появл. дополнит. инф-я для н/. расчетов и составления н/. отч-ти, т.е. нет дублирования и отдельных налог. регистров. Фактически такой вариант исполь-ся только в малых п/п. При автоматизир. учете, кот. предполагает только 2-ой вариант этот недостаток исчезает.Отдел. счета для НУ занимают отдел. раздел в плане счетов после забалансовых счетов, а это означает отсут-е их влияния на баланс и на бух. отчет-ть.

В забалансовые счета, используемые для НУ имеют аналогичную нумерацию, что и осн. счета, но добавлена буква «н».

К счетам НУ двойная запись прим-ся, а в БУ нет.Счета м.б. либо активным либо пассивным. Счет н01 (актив. сч)– формир-е стоим-ти объекта учета. На субсчетах этого счета формир-ся стоим-ть ОС, затем ст-ть объектов НМА, формир-ся прямые з-ты на освоение природ. ресур-в, формир-ся прямые расходы на пр-во продукции, ТРУ и формир-ся расходы по покупным товарам.

Счет н02 (актив. сч) – движение им-ва и имущ. прав. Счет н 03 (актив.-пассив. сч., но преимущественно актив.) – учет нормируемых расходов. Субсчета: расходы на гарант. ремонт и обслужив-е (актив.), представит. расх-ы (актив.),расх-ы на рекламу (актив), неск-ко субсчетов по добровольному страх-ю по договорам долгосроч. страх-я жизни работников, пенсион. страх-я, добровол. личное страх-е (актив.), резервы по сомнительным долгам (пассив.). Счет н04 (актив. сч.) – РБП, здесь учитыв-ся первонач. ст-ть НМА, ∑ начисленной ам-ии по ним, убытки (или отрицат. результат) от реализ-ии ам-го им-ва, расходы на НИОКР, расх-ы на освоение природ. рес-в прочие расх-ы будущ. периодов, в т.ч. на оплату труда ЕСН. Счет н 05 (актв - пассив.) – амортизируемое им-во.

Счет н06 (пассив.) -доходы от реал. прод-ции, работ, услуг, им-ва. Счет н07 (актив.) – расх-ы связанные с реализацией продукции, работ, услуг и им-ва. Субсчета: коствен. расх-ы по группам расх-в. Счет н08 (пассив.) – внереализ. дох-ы. субсчета открываются по видам внереал. дох-в: курсовая разница, %-ы и пени, прочие дох-ы, не связанные с реализ-й. Счет н09 (актив.)- внереализ. расх-ы. Счет н10 (актив.) – убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств.

Счет н11 (актив.) - убытки прошлых лет по осн. д-ти. Субсчета могут открывать по годам. Счет н12 (актив-пассив) – учет целевого финансирования. На актив. субсчетах учитываются расх-ы по каждому направлению расх-ия. На пассив-х субсч-х отражается поступоления целевого финансир-я по видам. Счет н13 (актив.-пассив.) – движение Д. и К. задолжности, исполь-ся для определения н/обл. базе по НДС и Пр. Субсчета открываются по двум группам:- движение дебиторской задолженности (актив)- движение кредиторской задолженности (пассив) Субсчет: НДС по кредит. задолж-ти (пассив) Счет н14 (пассив.) – расх-ы на оплату труда. Отдельно выдел. 2 субсчета:

- по расх-м на оплату труда сотруд-в, связанных с осн. произ-й д-тью

- по расх-м на оплату труда сотруд-в, не связанных с осн. произ-й д-тью Счет н15 (пассив.) – исполь-ся для учета налогов и отчисл-й. Субсчет открыв. по каждому н. или сперва отдел-но ргуппир-ся по срокам уплаты н., а затем отдел. субсч. по каждому виду н. Счет н16 (актив) – недостачи и потери от порчи ценностей, не имеет сальдо. Доп. счета НУ – счета, которые группируют инфор-ю для налог. расчетов.

Отдел. счета НБ (пассив.) – доходы ФЛ, облаг-х ЕСН, на нем отраж-ся не все дох-ы, а дополнит. дох-ы (кроме дох-в от оплаты труда)

Участники налогового учета

 

Участники – те лица, к-е заним-ся НУ.В осн-ном это нал.бухгалтер, к-й берет инфо из первичных документов, из баланса и из нал учета, затем корректирует данные, если данные одинаковые, то берет из баланса.

 

 

Налоговый учет, как отдельная информационная система.

Объективные предпосылки возникновения НУ.До обязат. введения НУ (до 2002 г.) на отдельного бухгалтера возлагалась обязанность по исчислению налогов п/п.. Предпосылки: 1)Необходимость выделения н-х расчетов из БУ.2)Требования в н. зак.-ве по учету активов и обяз-в стали отличаться от бухгалтерских стандартов и правил учета. Появился срок исковой давности – 3 года, в БУ – 5 лет. Появилось в н. зак.-ве понятие «невостребованная дебит. задолж.-сть» и срок – 3 мес. Если кредит. задолж.-сть превысит 3 мес. – облагают н. на прибыль. Если дебит. задолж.-сть превысит 3 мес. – НДС.3)Многие расчеты по н. стали дополняться справками.4)В 1997 г. НК ввел понятие «н. декл.» как самост-го расчета н/пл.-ка. 5)Введение 2 части НК, ст. 313 НК РФ – общие положения по НУ Во всех законах по налогам был раздел по б/у налогов (до 2002 г.). Н. органы не имеют права устанавливать правила ведения БУ.

Порядок учета и опр.-ния НБ не был определен. С введением 25 гл. НК появилось понятие «НУ». Осн. положения по НУ. НУ – система обобщения инф.-ции для опр.-ния НБ по налогам на основе данных первичных док.-тов в порядке, предусм. НК РФ. НК дает право п/п самим опр.-ть порядок групп.-ки перв. док.-ов, порядок учета отд.-ных хоз. операций, формы и состав регистров НУ, но опр.-ет осн. понятия и требования к ведению НУ и к формам регистров НУ:Объекты НУ – имущ.-во, обяз.-ва и хоз. операции, стоимостная оценка к-ых опр.-ет размер НБ текущего отч. периода или НБ последующих периодов. Единица НУ – это объекты НУ, инф.-ция о к.-рых использ.-ся более одного отч. (налогового) периода.

Показатели НУ – перечень характеристик, существенных для объекта учета.

Данные НУ – инф.-ция о величине или иной хар.-стике показателей, опр.-щих объект учета, отражаемая в таблицах, справках или иных документах н/пл.-ков, группирующих инф.-цию об объектах н/о-ния. Аналитические регистры НУ – совок.-сть пок.-лей, применяемых для систематзации НУ за отчетный (н.) период, сгруппированных в соотв. с требов.-ями н. зак.-ва без отражения на счетах БУ, отражаемая на счетах БУ.

 

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-08-10; просмотров: 268; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.203.235.24 (0.033 с.)