Регистр нал-го учета операций по приобретению имущества, работ, услуг, прав

Регистр форм-тся для обобщения инф-ции об операциях приобретения н/п имущества, р., у., прав. Записи в регистре производятся по каждому факту приобретения организацией права собственности на имущество, получения прав, результатов выполненных работ, потребления услуг, за исключением видов затрат, не подлежащих включению в состав расходов (доходов) в соответствии с главой 25 НК РФ. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения н/п имущества (работ, услуг, прав), видам понесенных им при этом расходов и возникшим при этом объектам учета. Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр: "Дата операции" определяется датой, указанной в ПД, подтверждающих операцию получения права собственности на приобретенное имущество, результатов выполненных работ, потребления услуги. "Условия получения имущества, работ, услуг, прав" отражаются в Регистре исходя из ПД (договор и т.п.): 1)безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно запись в Регистре учета доходов); 2) получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (Регистр учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности); 3) в заем (Регистр учета операций по движению КЗ); 4) с последующей оплатой (Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности); 5) в счет погашения ранее полученных авансов (Регистр учета операций по движению ДЗ); 6) в счет расчетов по договору мены (если имущество (работы, услуги, права) уже передано другой стороне). "Основание получения и., р., у., п." указ-тся договор (иной ПД), в соотв-вии с кот. происходит приобр-ие и. (р., у., п.). "Вид расхода (дохода)" Если получение имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 3 - 6 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам расходов, различающихся по отношению к периоду и порядку их учета в целях налогообложения, в частности: - связанных с приобретением прав; - связанных с приобретением сырья и материалов; - связанных с приобретением имущества; - связанных с приобретением товаров; - на НИОКР; - связанных с приобретением нематериальных активов;); -транспортных расходов по доставке покупных товаров; - на реализацию амортизируемого имущества; - по выбытию имущества (амортизируемого и прочего); - по безвозмездной передаче имущества. - "Наименование операции" Показатель заполняется на основании ПД, сод-щих инфо-цию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета. "Сумма" Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с приобретением имущества, р., у., прав. Суммы, накопленные по строке 4 данного регистра, по каждому объекту учета переносятся в Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета, где осуществляется формирование стоимости объекта учета, либо в регистр соответствующих расходов, подлежащих учету в составе расходов в текущем отчетном периоде. - "Количество" отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании ПД. "Наименование объекта учета, с приобретением (выбытием) которого связано несение расходов (получение доходов)" В случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ, н/п бязаны вести аналитический НУ расходов (доходов), связанных с приобретением и., р., у., п., по каждому объекту учета, возникающему в целях н/о. Если затраты (поступления) орг-ции учит-тся в составе расх-в (дох-в) в текущем отч-м периоде, то данный показатель не заполняется. - "Дата признания объекта учета" Подтверждением даты признания объекта, подлежащей отдельному учету в целях н/о (объект учета), является документ (источник информации), подтверждающий возникновение у организации в целях н/о новой единицы учета. Такими датами могут быть, например, введение имущества в эксплуатацию - для большинства единиц амортизируемого имущества, получение лицензии на право пользования недрами - для расходов на освоение природных ресурсов, акт сдачи - приемки работ - для НИОКР и т.п. При учете затрат (поступлений), включаемых в состав расходов (доходов) текущего отчетного периода, датой, указываемой по данной строке, является дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.- "Основание для признания объекта учета" Указывается информация, идентифицирующая операцию по формированию стоимости объекта учета.

 

35. Регистр налогового учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)

Регистр форм-ся для обобщения инф-ции об операциях выбытия имущества н/п, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соотв-щих доходов от реализации подлежащих включению в состав НБ в порядке. Записи в регистре произв-ся по каждому факту утраты орг-цией права собств-ти на имущество, передачи прав, выполнения р., оказания у. Рекомендуемые показатели, включаемые в регистр: - "Дата операции" В качестве ПД, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги. - "Условия выбытия и., р., у., п." Условия выбытия отражаются в регистре исходя из ПД (договор и т.п.): 1.Безвозмездная передача 2. Передача в рамках благотв-ной деят-ти. 3.В порядке целевого финансирования 4. Списание имущества за непригодностью.5. Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно форм-тся запись в Регистре - расчете стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде). 6. Возврат товара поставщику за непригодностью (запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров). 7. В заем (запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности).8. С последующей оплатой (запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности).9. В счет погашения ранее полученных авансов (запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности).10. В счет расчетов по договору мены.11. Другие существенные условия.

- "Вид дохода" Если передача им., р., у., п. происходит на условиях, указанных пунктами 7 - 10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно:- Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.- Выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества). - Выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества).- Выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре - расчете стоимости реализованных товаров). - Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг).- Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК, в том числе:

- до наступления срока платежа;

- после наступления срока платежа.

По данной операции одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от уступки права требования.

- "Основания выбытия (реквизиты операции)" Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и / или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция.

- "Наименование выбывающего объекта" Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета.

- "Сумма" Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.

В случае если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п. 1 настоящего регистра).

- "Количество" Отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества).