Регистр налогового учета расчетов с бюджетом

Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом. Записи в регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.

- "Вид налога (сбора) отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Дата начисления" Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Сумма налога (сбора)" Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Срок уплаты" Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.- "Общая начисленная сумма налога (сбора)" По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного Регистра. - "Дата фактического перечисления" отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании ПД. - "Перечисленная сумма налога (сбора)" отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов. - "Общая перечисленная сумма налога (сбора)" отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного Регистра. - "Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом" По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению Правительства Российской Федерации.

- "Сумма недоимки (переплаты)"

По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 Регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра).

- "Пени"

По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора).

Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии с порядком, установленным статьей 74 НК РФ.

- "Общая сумма пени"

По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10.

 

 

Регистр налогового учета результатов выбытия объектов основных средств

Регистр форм-ся для обобщения инф-ции об операциях выбытия имущества н/п, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соотв-щих доходов от реализации подлежащих включению в состав НБ в порядке. Записи в регистре произв-ся по каждому факту утраты орг-цией права собств-ти на имущество, передачи прав, выполнения р., оказания у. Рекомендуемые показатели, включаемые в регистр: - "Дата операции" В качестве ПД, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги. - "Условия выбытия и., р., у., п." Условия выбытия отражаются в регистре исходя из ПД (договор и т.п.): 1.Безвозмездная передача 2. Передача в рамках благотв-ной деят-ти. 3.В порядке целевого финансирования 4. Списание имущества за непригодностью.5. Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно форм-тся запись в Регистре - расчете стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде). 6. Возврат товара поставщику за непригодностью (запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров). 7. В заем (запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности).8. С последующей оплатой (запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности).9. В счет погашения ранее полученных авансов (запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности).10. В счет расчетов по договору мены.11. Другие существенные условия.

- "Вид дохода" Если передача им., р., у., п. происходит на условиях, указанных пунктами 7 - 10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно:- Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.- Выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества). - Выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества).- Выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре - расчете стоимости реализованных товаров). - Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг).- Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК, в том числе:

- до наступления срока платежа;

- после наступления срока платежа.

По данной операции одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от уступки права требования.

- "Основания выбытия (реквизиты операции)" Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и / или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция.

- "Наименование выбывающего объекта" Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета.

- "Сумма" Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.

В случае если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п. 1 настоящего регистра).

- "Количество" Отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества).

 

 

Регистр-расчет необлагаемых доходов

 

47. Регистр-расчет не учитываемых при налогообложении прибыли расходов