Изменениями, внесенными в налоговый кодекс РФ введена новая форма платежа при пользовании недрами- Государственная пошлина

- предоставление лицензии- 2600 руб

-Переоформление документа, подтверждающие наличие лицензии- 200 рублей

- выдача дубликата, подтверждающего наличие лицензии - 200 рублей

- продление срока действия лицензии- 200 рублей

49. Налог на добычу полезных ископаемых. Дифференциация НДПИ. «Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)».

Урегулирован гл 26 НК РФ

Налогоплательщиками признаются организации, у которых имеются лицензии на пользовании недр, признаваемые пользователям недр в соответствии с законодательством РФ

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр. Местом нахождения участка недр признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации.

 

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства

не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

 

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому

 

Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

 

 

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

 

Налогообложение производится по налоговой ставке 446 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно) и 470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), которые определяются в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 настоящей статьи;

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по специальной методике.

 

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов:

1. на участках, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга, полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе до достижения определенного накопленного объема добычи нефти.

2. Сверхвязкой нефти, добываемой из участком недр, содержащих нефть, вязкостью более 200 мПА х с (в пластовых условиях)

51. Соглашение о разделе продукции: понятие, стороны, порядок заключения. Тема. Правовое регулирование срп

История

СРП

В рф существует только три срп действующих в настоящее время. Заключена они были в 1994. В 1995 закон принят 225-ФЗ о соглашение о разделе продукции. С момента принятия закона ни одного соглашения о разделе продукции не заключено.

Срп по своей сути это особый налоговый режим. Он устанавливает изъятия из действующей системы налогообложения. Это особый инвестиционный режим

Создавался как институт привлекавший иностранные инвестиции.

Лет 20 назад во всех странах сырьевых было сырье, а средств не было.

Сырьевые страны активно восприняли схему срп

Основной принцип срп- приглашается иностранный инвестор. Он вкладывает деньги в разработку месторождения, транспорт, инфраструктуру. Но все что он добывает- отдается принимающей стороне. Инвестору только часть продукции отдается.

Мультипликационный эффект срп в рф - каждый вложенный доллар в экономику рф приносит около трех долларов инвестиций в другие отрасли

В саудовской аравии было выгодно инвесторам. Принижающая сторона получала только 10-15 % от продукции. И политики стали задумываться справедливо ли это. Ведь сырье и земля страны. Принимающие стороны расторгли договоры с инвесторами (сша, арабы). Первый нефтяной кризис

Американский нефтяной рынок был большой и недорогой. Арабы расторгли срп и запретили вывозить нефть. Разразился кризис. Сша осталось без нефти и бензина. Были переговоры и перезаключение срп на других условиях

Сложилась система после 70- х годов которая действует сейчас. Ставка получаемая государством зависит от стоимости нефти на мировом рынке. Если дорогая- больше достается приминающей стороне, дешевая- инвесторам

 

 

Определение

П. 1 ст 2 ФЗ " о соглашение о разделе продукции"

 

Срп является договором, в соответсвии с котором РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее- инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального на участке недр, указанном в соглашение, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск

Соглашение межу сторонами

Рф- сторона

2 сторона- инвестор

Возмездно- платно

Срок- на срок обработки как правило

Исключительные права - никому более. Только инвестор имеет работать на этом участке

За свой счет- инвестор вкладывает деньги чтобы подготовить и осуществить добычу

На свой риск- если уложился но ничего не нашел, ему не будут возвращаться деньги потраченные

Основные условия срп

 

РФ как участница срп

Исключительной Компетенция рф

Вопросы заключения и исполнения соглашений установление перечней участков недр, заключение соглашений- искал Компетенция рф ст 3 ЗоН

От имени рф выступает правительство рф или уполномоченные им органы

Минэнерг россии осуществляет функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно- правовому регулированию по вопросам освоения месторождений углеводородов на основе соглашений о разделе продукции

Минэнерго уполномочено осуществлять мероприятия связанные с срп

 

Инвесторы как участники срп

Отличие от лицензии- нет физ лиц

Как правило крупные месторождения

У нас сахалин1, сахалин2 и

Особый субъект ней состав: нет гос участия 5 лет, и ограничения иностранцам, нет ограничений для консорциумов(объединений)

 

Налоговое бремя перекрывает доходы которые можно получить

Могут быть:

- юр лица

- объединения юр лиц(участники имеют солидарные права и несут солидарные обязанности по соглашению)

Инвестор вкладывает собственных, заменых или при влеченных средства и совершает действия в целях получения прибыли

Действует за свой счет и на свой риск с целью получения прибыли

Организация выполнения работ осуществляется самим инвестором или по его поручению оператором соглашения. Инвестор несет имущественную отвественность перед государством за его действия как за свои собственные действия.